内部控制审计的探讨.docx

内部控制审计的探讨今天以信息技术网络技术为代表的高新技术正全速将企业带入一个新经济时代许多企业已开始实施国际化战略对业务流程实行再造和整合以提高国际竞争力而这些企业在整合中无一不是以强有力的内控管理为基础它强调以首尾相接的完整连贯的整合性业务流程来取代过去职能不清管理部门割裂不易看见也难于管理的破碎性流程它的每一条信息都是受控的可追溯的我们认为这就是健全的内控随着改革事业的发展企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求客观上要求必须进行制度创新内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础随着社会主义市场经济的建立和逐步完善市场竞争的日趋激烈为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力提高企业的经济效益势必要求企业强化企业的内部控制内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标大致包括保护企业资产的安全完整及对其的有效使用保证会计信息及其他各种管理信息的存在可靠和及时提供保证企业制定的各项管理方针制度和措施的贯彻执行尽量压缩控制成本费用减少不必要的支出以求实现企业经济效益的最大化预防和控制各种错误和弊端及时准确地制定和采取纠正措施保证企业各项生产和经营活动有序高效地进行现将我们在日常审计过程中积累起来的一些内部控制审计的一些新方法介绍一下望各位读者多提宝贵意见一存货盘点方法有包装的实物采取抽盘单包重量清点包装个数计算总重量的方法已成型的实物采取抽称单个重量清点同一品种规格实物个数计算总重量散状堆积实物采取拉尺测量计算体积和抽测比重计算总重量液态实物采取容器测量计算容积和抽测比重计算总重量辅助材料按原材料处制定的分类及货架存放方法逐一点数盘点备品备件按原机电部制定的分类及存放办法逐一点数盘存贵重金属材料逐一过磅称重二比重测试法我们以对某冶金公司进行实物盘点为例做一下说明工具制作钢板盒两个木槌两个皮尺竹竿规格长米宽米高米的钢板结果冷轧酸洗铁丸磷公斤米混合铁磷精轧高线混合公斤米高线铁磷加工后公斤米粗轧铁磷干燥公斤米焦粉公斤米精轧铁磷公斤米参加测试单位计量处物资供应公司技术部审计部粉末冶金公司计算公式数量体积比重三四结合工作法我们在实施内部控制审计过程中创造了四结合的工作方法即是内部审计人员与专业技术人员结合在内部审计人员查证的基础上再由技术人员拿出行业技术标准进行确认使审计证据更具有说服力是内部审计与企业内控制度相结合从企业内控制度作为切入点全面了解企业内控制度建立执行情况是内部审计工作与帮助企业整改相结合审计找出问题以后不是摆出问题一走了之而是帮助企业如何整改使之走上良性发展轨道是内部审计与提高经济效益相结合帮助企业提高经济效益四穿行测试法我们在销售与收款的业务循环中通过验证循环所涉及的重要凭证和会计记录的真实性充分性剖析本循环主要业务活动程序的规范性认真观察资产与资金在每一个环节流动的完整性和安全性运用穿行测试法从物供部门生产部门技术部门收取数据对销售部门提供的销售台帐进行验证从中取得实物量和销售量的差距五职责分离法不相容职务是指集中在一个人身上办理时产生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上的职责下面介绍一下主要的不相容职务和存在的风险见下图不相容职务示例真正健全的职责分离应做到如下分离见下图不相容职务的分离工作职责存在的风险同时负责现金的收取和可能会通过注销应收账款或截留应应收帐款的会计记录收帐款等调节账簿挪用现金同时负责购货订单的审可能以组织的名义为个人购入货物批和货物的收取在收取货物时利用职务之便将货物占为己有同时负责贷款的审批和可能会利用调帐分录和注销分录来核准调帐分录掩盖贷款决策上的失误同时负责付款的审批和购可能会伪造一笔购货业务并支付货货订单签发与审核款从而贪污了现金六傻瓜图法常规的内部控制方法有目标控制法组织控制法授权控制法程序控制法措施控制法和检查控制法随着现代管理技术的发展传统的控制方法已不能满足企业管理流程再造的需要审计方法的改进已时不我待循环法正是在这种条件下进入我们视野的现代企业业务整合的成果使得职能型的结构向扁平化转化每一道流程在信息化建设中向零距离拉近循环审计以首尾相接完整连贯的业务流程为对象摒弃了传统方法中忽视接口部位管理的弊端按循环法的理念则有了图文并茂的傻瓜图制度描述法以下是我们对某一销售建材的小企业的内控制度评审所采用的循环法和傻瓜图法例某小企业生产渣料内审人员在审计时首先召集所有与渣料经营有关的营销物供生产仓库财务等部门的管理人员请他们描述渣料的来源地计量入库及渣料生产营销全过程审计人员决定从供应环节到本企业生产环节销售环节及收款环节进行循环在大循环中进行穿行试验很快发现它在计量上的问题及资金体外循环的问题我们创立的傻瓜图产生了效应促使该单位管理层立即采取措施建章建制阻塞了漏洞请看附件对制度的描述在内控制度审计中内审人员遇到问题找方法使富有建设性的建议和措施尽快被采纳协助管理当局有效履行职责做好部门的经济良医促进单位内部管理当好领导参谋这是内部审计追求的目标同时在内控制度审计中评价制度的缺陷直接涉及权利的分配这将动摇原有的利益格局因而其阻力和风险比其他专项审计要大的多内审人员更应提倡敬业精神具备随时为国家和企业的利益而在所不辞的牺牲精神深入一线使每一条审计线索的突破化为一条切断流向不明渠道的财路每一项审计建议的实施成为一笔实实在在的管理创效源泉使审计的预警效应带动所有相关部门各自敲响警钟承担责任联手管理使审计成果直接转化为先进的管理方法和效益这正是管理得人心监管出效益的人心所向