会计电算化模式下的内部控制探讨.docx

会计电算化模式下的内部控制探讨一会计电算化模式下加强内部控制的必要性一会计档案的无纸化改革要求强化内部控制在传统手工手段下相关的会计信息以表证账等形式被存储于不同的纸张上删减修改以及增加会计账册或者会计凭证等都可以从印章和各自的笔迹上去分清责任难以不留痕迹地对信息进行伪造与修改但在会计电算化的模式下会计信息是凭借数据库文件的方式存留在磁光的介质上的这种无纸化的账册与凭证很容易被不留痕迹地伪造与篡改从而给内部控制带来了更多的压力与挑战另外光或者磁介质对保存环境的要求也特别高若是操作不慎很容易被破坏而且恢复起来也特别不容易这无疑提醒着强化内部控制的必要性二互联网时代的进步要求强化内部控制迈入了互联网的信息时代后互联网功能在财务会计中的运用已经成为不争事实财务数据的加工财务信息的保管处理等工作都变得更加迅速便捷但不可忽视的是网络环境下的会计信息系统很容易遭受网络黑客的攻击或者病毒的干扰一旦发生势必会带来不可估量的损失因此加强内部控制不仅是时代发展所需更是确保会计工作安全性的需要三会计工作对会计人员综合素质以及计算机系统可靠性的依赖要求强化内部控制在传统手工记账的方式下会计工作质量的考评标准之一就是会计工作人员综合素质与业务水平对会计法律法规的理解与掌握程度工作态度以及相应的执行效果等财务部门经过长期的探索与实践已经积累了不少经验取得了不少成果构建了较为完善的管理制度会计电算化的施行使得传统手工管理方式没有了存在的基础必须要有新型的管理方式去取代它计算机系统可靠性的保障必然要求构建更加合理的管理与控制制度从而减少由于不良风险而给会计信息带来的威胁所有这些都要求在更大程度上完善内部控制机制四会计电算化授权方式所发生的改变需要强化内部控制在传统的手工会计工作系统中一项重要的经济业务从发生到形成相关的账务处理信息每个环节都要求有操作权限的工作人员审核签章之后才能进行办理这种传统意义上的管理手段虽然速度较慢但能在一定程度上防止作弊行为的发生但是在会计电算化环境下权限分工与规范的主要方式就是口令授权口令并不像印章那样由专门人员去负责而是内存放于计算机的系统之内一旦被他人以非法手段获得或者被偷看将会带来巨大的隐患这样的案例在日常生活中并不少见因此要强化内部控制尽可能地规避诸如此类的风险的出现二会计电算化模式下加强内部控制的相关措施一明确职责分工强化内部控制电算化部门的相关负责人必须要将职责分工和组织控制工作完美的结合起来以实现有效的职权分离及时发现违规操作等不良行为首先会计电算化的岗位可以被分为出纳人员软件操作计算机会计主管档案管理数据分析以及点算审查等岗位同时要对每个岗位做出详细具体的岗位规范的要求工作权限设定等督促每个工作人员都能够在自身的工作岗位上各尽其责从而在保证工作质量的基础上杜绝诸如舞弊等不良现象的发生其次在安排岗位之时除了考虑与权衡每个工作人员的能力之外还要注重遵循业务相分离的重要原则对于每一项有可能引发欺诈和作弊发经济业务都不能由一个部门或者一人独自经手必须由不同的部门和人员去承担不同的职责与任务再者明确职责分工还要求领导者深入到基层工作中去了解与掌握基层财务工作的现实情况并且加强与相关工作人员的沟通和交流从而在全方位地了解与掌握每一个工作人员所具有的能力和素质的基础上合理地进行工作岗位的安排确保因才设岗因岗设人充分发掘出人才的潜能为内部控制工作提供更加更坚实的人力资源基础二强化对系统环境的常规化控制对财务系统环境进行有效的管理与控制可以在保证内部控制更好地满足会计电算化环境发展要求的前提下促进内部控制质量的增强首先要对会计中的制度组织系统开发与安全维护等系统环境的各项环节进行实时性的监控对发现的问题要及时采取必要的完善措施从而使得系统环境能够具有更加高效安全的特征其次做好硬件安全控制实体安全控制网络安全控制以及电脑软件病毒防范等工作并将各项工作的具体细节严格记录在案以便在查验时有证可据在此工作中要派遣高素质的全能型专业人员对系统环境进行实时地维护与整修满足内部控制的发展要求第三要进行必要的网上公证网上公证指的是运用网络的实时传输功能和越来越丰富的网络服务项目逐步实现原始交易凭证的第三方监控比如可以在专业的互联网认证机构申领私有密匙与数字签名一旦发生交易交易双方都要将相关证明和单据传输到认证机构由认证机构对其进行数字签名确认与加密然后将未加密的凭证和加密凭证同时传回交易双方这样的交易使得交易一方很难篡改另一方的交易凭证进一步提升了相关财务工作的安全性真实性合理性三完善内部审计工作内部审计工作是内部控制的重要组成部分也是进一步加强内部会计监督的必要制度安排在会计电算化的大环境下由于是处于人机的特殊对话状态因此内部审计工作也被提出了更高更复杂的要求要对会计资料和信息进行合理的审计审核与检查电算化会计掌握的信息是否合规合理是否符合有关法律的规定凭证附件是否足够完整与规范等对于审查中所发现的问题要及时采取弥补措施要对计算机内的数据和书面材料所具有的一致性进行检查比如查看账册的内容要尽可能地做到账表相符对于错误的不妥的账表处理现状应当进行及时的调整要进一步加强对操作管理的审计审计的内容要涵盖操作人员的工作权限与工作责任上级操作记录是否完善原始凭证与记账凭证的完整性等并且定期或者不定期地通过专题会议的方式将审计情况以及奖惩结果告知所有相关部门让内部审计工作更加公开公正透明切实地为内部控制质量的增强提供不可多得的活力源泉此外还要成立独立的审计部门专门针对内部控制与相关的一些财务工作进行管控尽量避免由于部门牵连而导致的责任推诿等不良现象的出现让内部审计在促使内部控制增强等方面发挥出更大的作用计算机技术的普及应用使会计电算化的发展与运用已经成为不可争辩的事实这种灵活方便的会计模式早已为广大财务工作者所接受它为会计工作的改革以及财务管理工作的现代化进程提供了强而有力的支持也正是因为如此在会计电算化模式下加强内部控制防止新的财务风险的出现也成为了现代财务工作的重要内容之一内部控制工作是一个长期的系统的复杂的工程需要在实践中不断探索才能更好地满足会计电算化工作环境的要求降低财务风险让新形势下的财务会计工作沿着健康的轨道运行