浅谈电算化会计信息系统的内部控制制度.docx

浅谈电算化会计信息系统的内部控制制度一企业内部控制基础的建立要在企业内部建立一个基本的控制框架必须建立作为管理层评估财务报告内部控制的基础这是企业发展到一定程度在管理方面的必然要求它受公司治理价值创造风险和机会管制企业文化技术发展及受托责任等各方面的影响一新形势下内部控制制度的内容现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施贯穿于企业的方方面面具体来说主要包括以下几个方面人员素质控制职务分离控制授权批准控制文件记录控制业绩报告控制财产安全控制内部审计控制等二新形势下下内部控制的主要作用在社会化大生产中内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制处于企业中枢神经系统的重要位里具体讲企业内部控制主要有以下几方面的作用保证会计信息的真实性和准确性有效地防范企业经营风险维护财产和资源的安全完整促进企业的有效经营二现代管理型会计信息系统下内部控制的实证分析一新形势下会计信息系统对内部控制的影响现代企业的会计信息系统如果在缺乏控制的情况下将面临各种风险所有的会计信息系统应具有一定的内在控制措施除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外员工应该轮换工作内部审计是控制损失的独立系统加强内部审计能检查出发生的错误打消试图作弊或意欲犯罪的意图二新形势下会计信息系统对内部管理的要求内控需要强调人力资源管理应选择具备适当的能力和责任感的员工并赋予他们清晰的责任所以应建立作为一种例行过程的反馈机制监督控制的功能没有反馈机制就无法监督控制的有效性还应对反馈机制提供的信息进行分析以决定控制是否需要调整或变更从而达到增强控制有效性的目的三新形势下会计信息系统下内部控制的应对策略要保证控制有效发挥作用必须准备好应对策略要做好管理基础工作尤其是会计基础工作管理基础主要指有一套比较全面规范的管理制度和方法以及较完整的规范化的数据会计基础工作是搞好电算化工作的重要保证加强操作租序的控制制定相应的上机守则与操作规程是操作控制制度化的具体体现只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生从源头上确保会计信息的真实性和可靠性加强人员职能权限控制这主要是指制定相应的组织和管理控制制度明确职责分工加强组织控制通过进行内部职责分工以补救不相容职能集中化的不足加强系统安全与网络的安全控制加强系统安全控制应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源减少因外界因素导致计算机故障等方面人手加强内部审计内部审计既是公司企业内部控制系统的重要组成部分也是强化内部会计监督的制度安排加强内部审计以强化现代管理型会计信息系统下的内部控制提高会计人员计算机操作业务素质要提高会计人员计算机业务素质必须大力加强人才培养的力度各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识培养复合型人才做好电算化会计档案管理工作为了更有效地做好电算化会计档案管理工作笔者认为必须根据电算化会计档案的特点分别做好会计档案的收集保存利用等方面的工作三新形势下会计信息系统内部控制的规范化之路从一定意义上讲现代管理型会计信息系统产生和发展的过程也是突破传统会计观念对现行会计理论和方法提出新问题新课题以及研究和确立新的理论和方法的过程要建立修正和维护一个企业的内部控制制度使现代管理型会计信息系统的内部控制走上规范化之路应从以下两个方面采取措施一建立一个良好的内部控制环境管理者当局必须树立现代企业管理观念如果管理者不愿为实现预算利润和其他财务及经营目标重视管理不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度控制环境将受到很不利的影响设立合理的组织机构确认相关的管理职能和报告关系为每个组织划分责任权限公司内部的组织与管理机构主要包括股东会或股东代表大会董事会经理班子和监事会充分发挥审计的作用管理信息约来源于会计资料管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制内部审计促成好的控制环境的建立同时也为改进内部控制制度提供建设性意见各职能部门授权一定要明确因事设人视能授权责任到位且责任与权利对等若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法就可以大大增强组织的控制意识人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行要做好公司人员的选拔任用后续教育工作制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策各种管理控制方法灵活运用常用的管理控制方法有计划控制目标控制预算控制定额控制进度控制规章制度控制等二建立一个有效的会计系统建立一个有效的会计系统实施会计控制是内部控制制度的关键会计制度的设计不仅包括规定会计账户账簿会计报表等内容的编制说明还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定把内部控制抽象性要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序四结语内控监督机构对每个岗位每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度实现与行政管理交叉控制加强内部监控新形势下内部控制必须被监督监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程只有施行切实可行的监控才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题