电算化会计信息系统的内部控制.docx

电算化会计信息系统的内部控制会计法规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度这一规定蕴涵了两层含义一是各单位都必须建立内部会计监督制度这是法定义务必须履行二是各手工操作环境为基础随着计算机在会计领域的应用与普及现代会计的核算手段操作技能信息传输及应用环境内部会计监督对象等都发生重大变化这对于基于传统会计理论基础上形成的会计核算的内容方法程序和对象等产生了重大影响当然内部控制也就需要进行重新设计一实行电算化内部控制的必要性一电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷在手工会计信息中会计人员之间的联系是直接的因而很自然地形成了相互制约相互监督同时会计数据用可见的文字符号直接记录在纸上直观性较强不同的笔迹可作为控制的手段而电算化信息系统中这种人员之间的联系部分转变为人与计算机的联系操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹印章等在电算化环境下已无处可寻此外手工环境下记录在凭证账簿报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确而在电算化环境下由于会计记录被存储在磁盘软盘等磁介质上不宜实施签字盖章等手段而且磁介质很容易被改动因此如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题二电算化环境下内部稽核机制削弱手工会计信息系统中每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续严格遵循有关的制约监督机制进行操作如业务经办与授权批准收付款项与会计记录的分离等必须经过严格的审核复查机制形成严密的内部牵制制度在相互牵制相互核对检查监督等重要措施的实施过程中包含大量的信息提取传输和校验等工作现代企业的经营环境复杂经营内容广泛地理分布广阔信息处理工作量大如果采用传统手段不仅速度慢且花费大实行电算化后许多业务处理程序被大大简化大部分处理由计算机完成一些内部牵制措施无法执行会计人员无法直接参与和控制控制效率低其审查稽核机制被削弱三网络财务是电算化环境下的新型管理模式其安全性和保密性有赖于建立健全有效的内部控制制度网络技术在会计领域的应用与发展使会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段网络技术大大提高了会计工作的效率但同时由于网络的开放性数据存储介质的脆弱性等特点给会计信息系统的安全带来了隐患病毒黑客软件自身的缺陷都会使用户的信息安全受到威胁要保证企业财产物资的安全完整保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠达到企业管理的目标企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛更加复杂二电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施系统开发控制是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索使系统设计合理正确一管理控制管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制管理控制包括组织机构的设置责任划分上机管理档案管理设备管理等等二日常控制电算化会计信息系统的一般控制普通控制由于会计电算化知识与功能相对集中必须制定相应的组织和管理控制部门之间实施组织控制部门内部实施岗位分工控制明确部门内部岗位相关人员的职责权限加强组织控制电算化会计信息系统的运行控制运行控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施运行控制不同于一般控制它是为保证整个系统的安全可靠地运行而建立的控制制度和措施运行控制是针对某个具体应用子系统的控制依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同数据通讯控制数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误丢失泄密等事故的发生而采取的内部控制措施企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确安全可靠数据处理控制数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据的有效性和可靠性进行的控制数据处理控制分为有效性控制和文件控制有效性控制包括数字的核对对字段记录的长度检查代码和数值有效范围的检查记录总数的检查等文件检查包括检查文件长度检查文件的标识检查文件是否被感染病毒等数据输出控制数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确可靠而采取的各种控制措施输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致输出数据是否完整输出数据是否能满足使用部门的需要数据的发送对象份数应有明确的规定要建立标准化的报告编号收发保管工作等数据存储和检索控制为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存便于调用更新和检索企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号文件的修改更新等操作都应附有修改通知书更新通知书等书面授权证明对整个修改更新过程都应作好登记计算机会计系统应具有必要的自动记录能力以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查正是由于电算化会计系统的特殊性因此企业只有建立起一整套安全完整的会计系统的内部控制制度才能防范风险提高企业的生产效益和服务质量企业才能持续快速稳健地发展