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会计信息系统的内部控制研究 郭涛 （中国联合网络通信有限公司贵州省分公司，贵州贵阳550003） ［摘要］随着市场经济制度的不断完善，现代企业制度在企业加强自身管理质量方面发挥着越来越重要的作用。在现代企业制度框架下，会计系统的作用也不再仅仅局限于企业日常业务核算的功能，而是更加强调会计系统的管理作用。信息技术的引入使会计系统的工作效率不断提升，但同时也带来了会计系统在内部控制方面的一些问题，分析解决这些问题，对于我国企业的健康运营发展具有重要的现实意义。 ［关键词 ］会计信息系统；现代企业；制度信息化；风险 ［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.223 1会计信息系统内部控制的现状分析 1.1会计信息系统可能面临一定的运行风险 会计信息系统的引进使得企业在处理原始数据方面的速度大大提高，但同时也提高了计算机系统自身运行错误导致系统性错误发生的可能性。由于计算机系统的程序化运行的特点，因此只要一个环节出现错误就可能导致整个工作流程的错误。而会计系统的日常数据处理量大，处理信息集中，即使出现错误，也很难及时发现，如果不能及时中止计算机系统的工作，就可能导致整个会计账簿信息失真，从而给企业管理带来很大麻烦。而我国很多企业的会计从业人员计算机水平不高，针对这类系统问题很难及时发现，因此，企业在使用会计信息系统的过程中面临着极大的运行风险。 1.2难以保证系统内部数据的安全性 会计信息系统的使用相比传统的手工记账，在数据安全上存在一定的隐患。会计信息系统中的数据都存储在一定的介质中，比如硬盘或者磁盘。倘若这些介质发生丢失、损毁，很有可能就会导致整个企业数据信息的损失，从而给企业带来不必要的麻烦，同时由于这些存储介质对于外部环境如温度、防水防尘等要求较高，因此也提高了其脆弱性。除了存储介质的安全隐患外，会计系统上的数据信息相对于纸质记录的一个隐患就是认为修改之后，会计信息系统可以没有任何痕迹，从而降低了系统内部数据的可靠性，同时会计信息系统内存储的企业机密信息还面临被黑客攻击盗取的风险，这些都是会计信息系统特有的安全隐患，在内部控制方面要着重强化管理。 1.3会计信息系统在处理实际问题时缺乏灵活性 会计信息系统的引入使得企业在处理数据信息方面的速度得到了飞速的提升，但是由于其程序化数据处理的方式，使得其在企业的一些实际问题处理上缺乏必要的灵活性，从而难以满足企业特殊的实际需求。这就要求我国企业在引入会计信息系统的时候要结合企业自身实际情况进行相应的改进，比如某通信企业在企业管理中引入ERP模块，但没有做好需求调查，也没有针对企业自身实际进行相应的改进，结果在使用过程中反而给企业带来了极大的不便，最后才了解到该企业引入的ERP模块是制造业企业通用的系统，可见会计信息系统一定要结合企业特点才能发挥应有的效应。 1.4会计信息系统可能导致企业业务的失控 企业会计信息系统的建设是一项系统化的工程，既要结合企业自身的经营特点，又要了解相关的信息技术知识，同时还需要充分了解企业的内部控制制度，才能充分发挥会计信息系统的作用。但是实际工作中，由于会计信息系统对传统人力的解放，使得我国一些企业在会计人员安排上一人身兼多职，而这些职位有些是要互相回避、相互牵制的，显然同一个人担任多个职位违背了内部控制“不相容职位分离”的要求，给企业的日常工作带来了一定的风险隐患。 2完善企业会计信息系统内部控制的对策建议 2.1对企业会计信息系统定期进行检查 传统上的人工记账法一般不会出现系统性的错误，这主要是因为传统的记账工作分多个环节，每个环节由不同的人来负责，如果上个环节出现错误，一般在下一个环节都能核对出来，因此不会出现系统性的错误。而会计信息系统由于其高效的信息处理方式，一环出错很容易导致环环都错，因此为了避免这种风险，企业可以安排专门人员定期对企业会计信息系统进行检查核对，发现问题及时核实，如果是系统程序错误联系相关部门人员及时纠正，避免问题蔓延，从而降低会计信息系统的运行风险。 2.2强化对会计信息系统数据的保护 由于计算机存储介质的脆弱性，企业在利用会计信息技术对会计信息进行集成和共享的同时，应加强对会计信息系统开发与维护，访问与变更，数据输入与输出，文件存储与保管，网络安全等方面的控制，保证会计信息系统安全稳定运行。企业除了随时做好系统数据的存档备份工作，将会计系统内部的企业相关数据及时存储到不同的磁盘中，并分开保存外，同时还将会计系统内部数据信息打印成册，专人存档保管，这样也便于企业纸质信息与系统内电子信息的及时核对，降低了会计系统内部信息被人篡改的风险，尤其是降低了网络黑客攻击的可能性，当然企业会计信息系统自身的安全防护工作也不能疏