探究如何提高企业内部控制审计的有效性.docx

探究如何提高企业内部控制审计的有效性随着经济全球化和信息全球化的快速发展我国各企业面临着愈加激烈的国际竞争在这样的发展背景下通过提升内部控制体系的质量而提升企业的综合竞争力显得尤为重要现阶段我国企业内部控制失效和财务舞弊的现象普遍存在一个很重要的原因就是缺乏完善的内部控制审计体系因此为了促进企业可持续发展提升企业综合竞争实力必须针对企业内部控制审计体系中存在的问题进行改进与完善一企业内部控制审计有效性分析一企业内部控制审计目标分析企业内部控制审计的本质性目标是对企业内部控制活动进行合理有效地评价从客观上约束企业内部控制活动在实际操作过程中主要有以下两个方面的体现其一内部控制审计工作的对象是企业内部控制体系内部控制审计的主要工作是对内部控制活动进行审查在此基础上对其整体质量和效率进行合理地评价即内部控制审计的本质性职能并不是直接确保内部控制体系的有效性而是对其有效性进行评价从而间接为内部控制体系提供一种纠错信号从客观上促进企业内部控制体系的完善另外内部控制审计报告是体现企业内部控制实力的重要依据对于企业投资者债权人财产所有者具有重要的参考价值确保内部控制审计报告的真实有效性对于企业战略发展来说十分重要其二内部控制审计报告的生成需要参考相应的规范化标准也就是说内部控制活动的有效性是一个动态变化的指标会随着规范化标准体系的变动而变动则在实际操作过程中内部控制审计目标会随着审计内外环境的变化而变化外界环境对内部控制审计活动有效性的影响也是较大的如何进一步规范内部控制审计环境是现阶段需要解决的重要问题二确保企业内部控制审计有效性的核心环节企业内部控制审计是一种新型的管理审计确保审计有效性主要包括以下几个核心环节其一内部控制审计过程中审计人员能很容易地接触到企业赖以生存的商业机密首先要确保审计人员的职业道德素养避免审计过程中重要商业机密的外泄另外内部控制审计报表具有重要的参考意义要确保审计人员的专业知识结构和专业经验符合审计工作要求这样才能确保审计报表的有效性其二现阶段我国企业内部控制审计体系还处于初步研究和实践阶段必然面临着审计成本和审计有效性的权衡在合理压缩审计成本的前提下提升审计有效性是必要的其三法律法规对于确保内部控制审计有效性的约束作用也是不可忽略的进一步完善内部控制审计法律法规要求明确内部控制审计报表责任也是确保企业内部控制审计的重要环节企业内部控制审计是近些年来才逐渐发展起来的一种新型的管理审计模式相应的理论研究和实践操作经验还是相对较少的因此需要审计管理人员结合实践经验不断进行改进和创新才能从根本上提升内部控制审计的有效性二实践过程中影响企业内部控制审计质量的因素分析一内部控制审计工作的独立性内部控制审计工作的本质性是职能是对企业内部控制绩效进行评价对企业内部控制活动进行审查发现内部控制过程中存在的问题从而给出合理的评价报告想要确保内部控制审计职能充分发挥必要首先确保审计部门的独立性现阶段部分企业内部控制审计有效性较差的原因就是审计部门与内控部门之间的关联性过大导致审计工作的独立性和权威性不足这样内部控制审计工作开展过程中很容易遇到各种各样的障碍审计工作的质量和有效性很难得到保障二内部控制审计工作的范围及内容想要达到内部控制的战略性目的必须对企业生产经营管理活动的全过程进行全方位地控制和监管与之相适应内部控制审计也是一项极其繁琐复杂的工作体系审计工作必须覆盖到企业内部控制活动的各个方面另外企业内部控制审计的工作范围要有效地覆盖企业内部控制活动的五大要素并在此基础上采取相应的审计管理措施这样一方面能保证审计工作顺利开展另一方面能有效保障审计工作质量三内部控制审计体系的系统性在复杂的企业运作体系下内部控制审计体系的一体性系统性对审计结果质量的影响很大现阶段我国大部分企业的内部控制审计意识逐步增强也采取了一系列的内部控制审计措施但其成效还是相对较差的很重要的一个原因就是没有确保内部控制审计体系的系统性这样在实际操作过程中审计漏洞就会普遍存在给审计人员或内控人员打插边球提供了必要的内部环境另外系统性较差的内部控制审计体系也很容易导致财务舞弊等现象的发生对于企业的长远发展是十分不利的四内部控制审计工作人员的专业能力近些年来随着科学信息技术的快速发展内部舞弊现象的操作手段越来越隐蔽使用常规的内部控制审计手段不能及时发现因此新时期的内部控制审计工作对财会人员的专业能力提出了更高的要求一方面企业内部控制审计工作人员需要具备专业的审计理论知识实践工作经验还需要具备专业化的信息化审计操作技能另一方面企业内部控制审计工作人员还需要具备必要的法律意识和职业道德这样才能确保内部控制审计工作的纯净性三提高企业内部控制审计有效性的对策一严格确保内部控制审计体系的独立性独立性向来都是各级审计工作的灵魂严格确保内部控制审计体系独立性是提高企业内部控制审计有效性的重要对策其一企业内部控制审计过程中的主观性评价环节较多难免需要审计人员与企业管理人员进行交流和沟通在实际操作过程中要对交流环节进行有效地控制避免企业管理人员干预审计工作其二我国应该进一步结合企业实践经验构建完善的定量评价指标与定性评价指标相结合的评价体系尽量使得主观判断程序化在此基础上审计人员可以结合企业发展现状确定评价指标的选取指标的赋值指标权重的分配以及评价标准尽量减少人为不可控因素对审计工作的影响作用从而有效确保审计工作的独立性其三我国应该进一步强化企业内部控制审计的法定地位和刚性需求确保企业将内部控制审计体系与其他审计体系分离开来加强对内部控制审计的重视程度这样内部控制审计师的权威性得到有效保障审计工作的独立性也能逐步提高二多角度提升内部控制审计师的专业能力内部控制审计有效性的确保对审计师的专业能力和道德素养的依赖性还是相对较大的严格考察并确保内部控制审计师的专业能力和道德素养是提高内部控制审计有效性的根本途径之一首先现阶段我国企业内部控制审计实践往往是走在理论前面的因此我国有关部门应该进一步加大内部控制审计研究方面的经费投入引导审计理论学者进行深入研究提供更丰富的内部控制审计研究成果从而提高内部控制审计师的理论认识其次企业内部控制审计师专业素养的提升需要参照相应的标准体系因此我国有关部门应该积极构建内部控制审计规范化标准体系通过应该加强内部控制审计风险模型的构建让审计人员在操作过程中能可参照的标准从而提升审计师的专业技能和实践操作技能最后我国内部控制审计研究正处于起步阶段可以适当增加相应的理论交流和案例分析座谈会积极邀请审计界管理界的从业人员以及企业家进行多视角全方位地讨论这也是目前有效提升我国企业内部控制审计师专业能力的有效途径之一另外在提升内部控制审计师专业能力的同时注重其职业道德素养的提升也十分关键除了加强道德教育之外还需要进一步完善企业内部控制审计法律法规环境在下文中将会具体阐述三有效权衡企业内部控制审计成本与有效性之间的关系如何在合理控制企业内部控制审计成本的前提下提升企业内部控制审计的有效性是内部控制审计体系起步阶段需要认真思考的重要问题主要可以采用以下三个方面的措施来降低企业内部控制审计成本提高内部控制审计效率其一不同行业领域企业的经营管理模式内部控制体系存在很大的差异我国应该注重不同行业领域内部控制审计信息库的开发工作再次基础上建立行业审计工作指引从而提高我国各企业内部控制审计工作的实践操作效率其二企业管理人员应该构建多元化的信息沟通机制确保审计人员能与其他部门的相关人员及时获得沟通避免审计工作进度受到人为因素的影响同时应该确保内部控制人员有效配合审计师的工作尽可能减少内部控制审计的人力成本其三审计师的职业态度对于审计工作质量影响很大企业应该进一步保障内部控制审计师的合法收入从而激发审计师的工作激情四规范企业内部控制审计法律责任想要确保企业内部控制审计的有效性必须要进一步规范内部控制审计法律环境严格限定企业内部控制审计法律责任一方面在企业内部控制审计工作开展之前首先要解决好内部控制审计对什么负责对哪些相关利益人负责的问题这样才能进一步明确审计工作的法律责任在实践过程中具备更强的可操作性另一方面内部控制审计报表法律责任具有很强的不确定性由于现阶段我国企业内部控制审计还处于研究阶段可以适当豁免相关责任审计师的刑事责任给与审计师留下改正的机会降低审计师需要面对的职业恐惧确保我国内部控制审计工作顺利开展另外对于民事责任部分我国有关部门要加强规范性建设合理加大重大过失和严重违法行为的惩处力度从而从起步阶段开始创设良好的内部控制审计法律法规环境四结语由于我国企业内部控制审计内外环境相对较差实践操作经验严重不足影响内部控制审计工作的有效性的因素普遍存在为了应对这些问题首先要完善内部控制审计结构严格保障审计工作的独立性其次要从起步阶段开始有效权衡审计成本与审计有效性之间的关系最后要注重企业内部控制审计内外环境的创设一方面要注重审计师专业能力和道德素养的提升另一方面要注重良好法律环境的创设两者相辅相成共同促进企业内部控制审计质量的提升