审计风险的控制与防范.docx

审计风险的控制与防范审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性由于社会公众是注册会计师唯一的委托人突出了注册会计师这一职业责任的重大所以对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题因此审计风险必然存在那么如何防范与控制审计风险即把风险降低到可接受的水平避免造成审计损失呢本文提供以下对策仅供对参考一清理改制中遗留下来的问顺强化杜会审计的独立性我国的会计师事务所成立时大多是由一个或多个以上的国家机关事业组织或大专院校发起设立长期以来会计师事务所挂靠再发起单位之下显然其能否做到独立就令人十分怀疑更难以表明其所持立场的客观公正性这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥所以国家规定所有的事务所在年底要与原挂靠单位脱钩向合伙制或有限责任制发展性质转变了但其中遗留的问题却很多因此我们要随着向市场经济的过渡将审计推向市场在行业协会的管理和指导下树立风险管理的观念使其真正成为自主经营自负盈亏独立核算的法人主体二审慎选择被审计单位大量的审计诉讼案例说明被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响被审计单位的经营环境业务状况内控制度及管理人员的素质管理方式等都会带来审计风险因此注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性一客户品行端正信誉良好客户具有正直的品格则出现差错和舞弊行为的可能性就小固有风险就低反之固有风险就很高即使扩大审计测试的规模审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内二应尽可能详细了解委托单位的业务状况注册会计师面临着许多形形色色的行业每个行业都有其经营特点被审计单位的经济业务越复杂审计的相对风险就越大有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据但也很难揭示经济业务的实质因此在承接业务时注册会计师应充分估计这一风险采取相应的措施防患于未然三对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户当其面临破产或偿债出现问题时股东或债权人总想把损失转嫁他人而目前的法律常常判有赔偿能力的一方败诉故这种客户的审计风险很大一般最好拒绝否则执行较详细的审计提高审计费用三加强注册会计师的职业道德提离自身紊质社会公众对审计的要求与审计能力所达到的程度之间有一个期望差审计由于所应用的工具和术手段的局限性及其审计人员自身素质的影响使得它在满足公众需求方面始终处于被动位置这也使得审计人员必然要承担一定的风险而如何将这些风险控制在他们所能接受的水平内对审计人员应做如下要求一树立风险观念我国的审计人员数量虽多但层次不高即使有会计证的人员但由于会计师事物所的长期挂靠体制也养成了一种墨守陈规不求发展的工作态度造成了审计工作质量的低下加大了审计风险因此审计人员一定要把思想转变过来积极适应市场经济对审计的要求增强风险意识道德意识和责任意识培养高尚的品德正直的人格和严谨的工作态度二遵守职业道德要求审计人员的职业道德是注册会计师在执业中应遵循的行为规范包括在职业品德职业纪律专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准审计人员一定要理解和掌握这些标准并在执业时严格遵守这样才有可能提供高质量的审计服务一般不会发生过失至少不会发生重大审计风险损失三提高执业水平审计的目的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见这说明审计的结果是要做出判断这种判断能力来自于审计人员的经验积累和专业能力判断贯穿了审计过程的始终因此审计人员不仅具有执业所需的会计审计法律税务企业管理等多方面知识还需有实务操作能力和丰富的实践经验四确立适当的收费标准切忌只求经济效益不问审计风险的做法随着现代经济生活对审计意见的依赖程度及影响范围的扩大审计业务迅速扩展会计师事务所的数量也急剧增加行业竞争日益加剧许多执业人员却无视审计风险也随之增大这一问题抢客户压价收费创收意识加大了收费的随意性却严重削弱了注册会计师的职业道德水准缺乏了应有的职业谨慎审计质量自然难以提高因此注册会计师的收费应以服务质量工作量大小参加人员层次的高低为主要依据同时也要考虑到市场风险的大小按规定标准合理收费增强审计工作的严肃性保证审计质量降低审计风险五执行适应的审计秩序建立健全审计质控制制度合理的审计要求制订合理科学的计划收集充分适当的审计证据并集中审计资源于高风险审计领域确保识别所有重大差错或非法事项最终通过审计工作底稿的三级复核制度把风险控制到尽可能低的水平可以说审计风险的防范本质上就是质量控制的问题审计质量控制的基本办法是制定和实施质量控制准则它规定了审计工作应达到的质量标准会计师事务所也应建立一套严密的科学的内部质量控制制度在风险可能发生的环节严格质量控制使审计人员的工作标准化规范化并将责任落实到个人事务所可以选择业务较全面的客户审计经验丰富综合素质高的注册会计师对每一重要客户的年度审计做出一份标准的审计工作底稿以供其他人员执业时参照这样既便于有效地理解准则又有实例可供参照提高了作业的标准化减少了执业的随意性六加强自我保护促进有关法规的健全鉴订业务约定书业务约定书可以明确委托方的会计责任和受委托方的审计责任明确业务的性质范围及双方的权力和义务是具有法律效力的契约这样一旦发生法律诉讼才有可能将审计风险损失减少到最低限度二提取风险基金或购买责任保险在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护措施在我国注朋会计师法规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金办理职业风险但保险公司还未开展责任险业务因此行业切会应积极与保险公司磋商努力促成该项业务尽管这不能抖除可能受到的法律诉讼但能防止或减少诉讼失败时会计师事务所承担的审计风险损失三促进法律法规的健全当前的诉公爆炸中也暴露上注册会计师在法律上的弱小如深口袋责任集体诉讼丈式对证券法的理解上的分歧等等极易造成会计师事务所跳败诉因此注册会计师事务所应团结起来利用自身的影响促成有关法律的修正以维护自身的利益