计算机环境下的审计风险及控制.docx

计算机环境下的审计风险及控制机数据处理与手工处理有许多不同点从而产生了新的审计风险分析研究计算机环境下的审计风险无疑对审计电算化的开展和审计质量的控制都是很有意义的一风险的特征一固有风险的特征固有风险是指假定不存在相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户交易类别产生错报或漏报的可能性具体表现为电子化会计数据存在被滥用篡改和丢失的可能性手工系统中纸质介质上的信息易于辨认追溯而在计算机系统中由于存贮介质的改变一旦用户非法透过计算机系统的防火墙极易破坏和修改电子数据且不留蛛丝马迹计算机病毒电源故障操作失误程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子账面数据不相符增加了固有审计风险的可能性电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性手工系统中会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名审计线索清晰但在计算机系统中从原始数据的录入到报表的自动生成几乎勿需人工干预传统的审计线索不复存在为审计师追查审计线索带来了极大困难原始数据的录入存在错漏的可能性计算机系统下大量的记账凭证仍靠人工录入表面上机制账证表的相互平衡可能掩盖了人工录入的错漏二控制风险的特征控制风险是指某一账户交易类别或连同其他账