会计审计风险因素及审计策略.docx

会计审计风险因素及审计策略摘要世纪是信息技术快速发展的时代对于当下会计审计工作而言计算机的应用提高了工作的效率同时也在一定程度上降低了会计审计的风险但是随着近几年市场经济发展速度的不断提升影响会计审计风险的因素也变得越来越多样化了因此在利用计算机有效规避审计风险的同时也要为此提出更具有建设性的信息化审计策略关键词会计审计风险因素信息化审计策略分析从当前现状看会计审计工作已逐渐进入到了信息化时代虽然其审计过程中也面临着诸多的风险因素但是不得不承认信息化审计的实施的确在一定程度上改变了整个审计工作运行模式等相关内容随着经济形势的不断变化信息技术的飞速发展信息化审计工作也面临着诸多的挑战尤其是会计审计中风险因素的存在更是严重影响到了会计审计工作的推进由此可见构建信息化审计原则体系加强对审计人员的培养提高审计人员的审计风险防范意识对进一步提高整个信息化审计工作的效率尤为重要一会计审计风险的基本内容一会计审计风险的基本概念关于会计审计风险这一基本概念不同的人由于理解角度的不同最终对其的定义也截然不同不过关于会计审计风险通常有两种解释一是企业部分财务报表虽然经过鉴定但是却并没有完全按照公认的会计原则真实反映出那些被审计单位的财务状况以及其内部经营的实际成果二是某些被审计单位明明存在诸多的错误但是相关审计人员由于各种原因却对此没有察觉到虽然存在两种解释但是多数人一致认为会计审计风险就是审计人员对含有重要错报的财务报表没有进行及时且适当的修正审计意见所存在的一种风险二会计审计风险的基本特性首先是会计审计风险的客观性主要表现为根据一部分样本的特性进而推断出总体的特性虽然样本和总体特性存在相似性但是却并不能排除样本特性与总体的特性可能也存在误差事实也进一步表明即便这种误差可以控制但是却很难消除因此也就意味着如果根据样本审查结果来推断总体则极有可能会产生误差而作为直接参与其中的审计人员也要为此承担相应的风险责任其次是普遍性虽然会计审计风险的存在是由于最后的审计结论与预期偏差的出现所导致的但是引起这种偏差存在的原因却是多方面的鉴于审计活动与审计风险二者之间有着十分紧密的联系可能产生会计审计风险的因素有内部控制差管理层诚信度不够重要数字的错报总之会计审计风险是具有普遍性的并且还广泛存在于审计过程的每一个环节而这也就意味着任何一个环节出现了审计上的失误都会增加最终的审计风险由此可见最终审计风险控制的结果实际上也取决于对各种风险因素的控制程度最后一种特性则是潜在性众所周知会计审计工作有其特殊性因此作为审计工作人员在工作中的部分行为也将会受到不同程度的限制和约束否则就会导致审计风险的出现而这也就决定了审计风险在一定时期里是具有潜在性的同时一些审计人员虽然出现了各种偏离客观事实的行为但是由于审计风险还只是停留在相对潜在的阶段因此只要通过具体的分析并进行问题的有效解决和处理后则不会转化为实在的风险由此可见审计风险实际上仅仅只是一种可能的风险它要对审计人员构成某种威胁还必须要经历一个转换的过程而这一过程的长短则会直接受到审计风险的内容审计的法律环境等因素的影响二信息化审计的基本内容一信息化审计的基本概念随着时代的发展和变化信息化审计的含义也发生了相应的变化从当前企业的发展情况看它主要包含了两层意思一是对信息化会计系统的审计二是利用网络进行辅助审计由于现代信息技术已发展到网络信息技术阶段从而也使得信息化审计与电算化审计及传统手工审计相比在审计内容和方法上有了很大的不同主要体现在对被审计单位的信息系统保护资产安全及数据完整的鉴证以及确保被审计信息系统的资产安全及数据完整性上二信息化审计的基本特点事实上信息化审计主要是为了有效规避会计审计过程中可能存在的风险不过需要明确的是信息化审计本身也具有很多的风险比如管理层凌驾于控制之上后台篡改数据而无法留下痕迹等总之其基本特点主要有三点首先是信息化水平高在信息化审计这一大背景下几乎整个会计的审计工作都是需要借助计算机才能顺利的完成相关运算与此同时在相应的理论基础上还需要在审计工作中输入相关的数据从而才便于计算机自动生成企业自身所需要的重要信息报表其次是适应能力强总体而言信息化审计系统一直以来都相对较复杂并且几乎不受具体审计环境的束缚其最大的特点就是更新速度快同时能够满足社会发展的实际需求不断提升审计软件的完整性这对进一步保障各类企业审计工作的有序开展则有着极其重要的作用除此之外还有很明显的一个特点就是审计效率高众所周知传统企业发展中的会计审计工作都是由个体完成的因此也就意味着相关工作人员每天都需要进行大量的数据统计和数据运算而这其实也反映出了会计审计工作效率的低下不过在信息化的审计活动中会计审计工作只需要工作人员进行简单的基础数据输入即可因此信息化审计的确方便了相关工作人员获取信息和数据同时也促使相关审计结果运算速度变得越来越快三会计审计风险的因素分析一深受激烈竞争的市场环境影响随着我国经济社会的快速发展各行业的市场竞争压力也逐渐加大但是结合当前会计审计工作的实际发展现状可知某些企业管理者往往会通过篡改审计数据的方式来获取更多的经济效益而这样的行为间接降低了会计审计的工作质量同时也无形加大了会计审计的风险另外由于会计审计相关法律法规的不健全以致于某些企业会计审计中一旦出现问题就根本无法及时找到解决问题的办法而这无疑也给会计审计工作风险因素的客观存在创造了条件以上这些方面都客观说明了激烈的市场竞争环境对会计审计工作的开展造成了巨大的影响也加大了各种风险因素出现的机率由此可见为了更好的适应当前激烈竞争的市场环境注重优化会计审计模式显得尤为重要二会计审计人员的专业能力有待提升随着当前市场经济形势的不断发展变化会计审计工作的开展形式也变得更加多样化但是总体而言我国会计审计人员目前的专业能力还有待提升具体表现有某些会计审计人员虽然从业时间已经比较久但是在实际工作中依旧无法凭借自身的专业知识去处理一些实际性的问题长此以往他们将很难适应现代化的会计审计工作需要并间接的加大了相关业务的风险一些会计审计人员由于对信息化审计工作模式了解不够深入使得会计审计工作的开展难以达到企业的实际需要受到自身专业能力的限制加上对审计工作风险的认识不够充分进而使得会计审计结果的准确性也受到严重影响最终还可能会给企业造成较大的经济损失三会计审计监管水平有待提升企业会计审计监管的主体是内部审计由于它实行的力度相对薄弱从而使得内部审计人员经常面临着被精简的局面加上整体内部审计人员存在专业结构不合理知识面狭窄等一系列的问题进而导致会计审计存在不可避免的风险同时会计审计市场近几年也出现了恶性竞争的不良局面进而导致客户与会计师事务所的关系也变得极为混乱主要表现为会计师事务所过分迁就客户以致于出现了注册会计师帮助缺乏合法有效原始凭证的客户建立违法的账薄等情况这不仅使得注册会计师审计的独立性严重受损同时也降低了会计审计的整体质量这些问题的存在充分说明了我国的会计监管水平有待提升并在潜移默化中加大了会计审计的风险四当下会计信息化审计有效策略的具体分析一制定科学的会计信息化审计体系制定科学的会计信息化审计体系实际上也是当今市场经济发展的必然结果因为只有确保体系的完善才有可能使会计审计模式向更加信息化的方向转变从而也能更加有效的提高会计审计工作质量具体可以从以下两方面入手一方面是严格约束相关政府部门的工作行为尤其是相关政府工作人员要充分结合当前激烈的市场竞争形势以及会计审计工作的实际发展情况制定出更加科学的会计审计原则尤其要针对那些不完善的会计审计法律法规进行适当的完善和改进这样才能加快会计信息化审计建设步伐另一方面则是严格遵循科学的会计审计原则相关的部门要注重会计审计工作流程的优化并为此健全监督体系同时还要针对会计审计工作中存在的相关问题进行及时处理在满足条件的前提下还应提高对会计审计实际作用的全面认识并根据会计信息化审计的具体要求进一步优化会计审计的工作方式进而促进企业获得更加稳定的发展二提高会计审计人员的工作能力我国会计信息化审计目标能否顺利实现主要还要看相关会计审计人员在具体的工作岗位上能否发挥自身的主观能动性因为在遇到相关问题的时候他们的风险意识将直接影响到会计审计风险能不能得到更加有效且妥善的处理如何才能从根本上提高会计审计人员的工作能力主要有三点建议首先要加强对现有会计审计人员的能力培养由于审计工作信息化的实现效果直接受到审计人员工作能力的影响因此企业在重视审计信息化的发展过程中也要加大对审计人员的培训力度比如定期开展专业性培训活动这样不但能有效丰富会计审计人员的专业知识同时还能让他们明确如何将专业知识运用到具体的工作实践中去其次要积极引进相关专业人才主要方式是加强企业和高等院校的合作通过这样的方式也才能实现相关人才的对口接应一方面能够更新高校企业会计审计工作的知识另一方面也能增强企业内部审计工作的活力从而全面推进审计信息化的进程最后要加强对会计审计人员的管理主要方式是通过制定完善的奖罚体系惩罚体系的制定必须科学合理这样才能提高会计审计人员工作积极性从而有效确保会计审计信息化工作的顺利开展三加强对信息化审计策略实施的监管力度随着新会计准则的实施相关会计部门在进一步完善新会计准则的同时还应该有意识的对会计审计中可能存在的风险进行分析这样才能有效提高会计准则执行和监管质量并充分确保信息化审计策略工作的开展主要可以从以下两方面入手首先要严格按会计法中的相关规定搞好各项会计审计监管机制的建设最重要的是发挥内部监督社会监督和政府监督的整体功效对信息化审计过程中存在的风险问题进行分析最终才能做好相关的会计审计风险防范工作其次要进一步增强公司管理层准确反映财务信息的意识只有使相关人员真正在提高公司质量上下了功夫才不至于非要依赖不公允的关联交易同时还要发挥国资委证监会等有关部门的监管作用由此可见只有理清各部门的监管职责才能更好地杜绝信息化审计策略实施过程中可能存在的会计审计风险五结语通过以上分析可知影响我国现代会计审计风险的因素实际上有很多并且也在一定程度上对企业相关工作的开展造成了一定的影响而为了有效规避会计审计工作开展中所存在的各种风险除了要注重会计审计人员的专业技能培训以外还要健全相关的会计审计政策体系才能有效推进我国企业会计工作的发展参考文献文玮会计审计风险因素与信息化审计策略研究科学与财富栾芳蕾会计审计风险因素与信息化审计策略研究中国市场张艳企业会计信息化风险评价模型研究重庆重庆理工大学董燎原会计风险与审计风险的防控对策探究财经界学术版谢诗芬高级财务会计问题研究成都西南财经大学出版社作者李心怡单位扬州工业职业技术学院