所得税扣除凭证的那些事

| 、， 所得税扣除凭证的那些事 大咖实务财税点点通 2020-11-07 0001.00 、什么是所得税前税前扣除凭证 所谓税前扣除凭证，是在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入的， 合理的支出，支出包括成本、费用、税金、损失及其他支出，且合理的支为实际 发生的，并据以税前扣除的各类凭证。 根据税前扣除凭证的取得来源, 将其分为内部凭证和外部赁证,其定义其具体内 容如下: 第一、内部凭证: 内部皇证是指企业根据国家会计法律，法规的相关规定，在发 生支出时，自行填制的用于核算支出，包括成本、费用、损失及其他支出，但不 包括税金的会计原始插证，常见的有: 工资表、发放差旅费补助、交通费补贴、 通讯费补贴的自制单证， 关联企业间的广告及业务宣传费的分捧协议、生产企业 的材料成本计算单，生产成本计算单，入库单，销售出库单、领料单、耗用材料 汇总表、资产的折旧与排销表，制造费用分配表，预提费用计提表等等。 第二、外部凭证: 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、 财政票据、完税赁证、分割单以及其他单位人个出县的收款凭证，其中发票包括 纸质发票、电子发票，税务局代开的发票。 二、税前扣除凭证管理应遵循的原则 第一、真实性: 真实性是指税前扣除赁证反映的经济业务真实，且支出已经实际 发生，真实性是基础，若企业的经济业务不具备真实性，自然就没有税前扣除的 前提了，企业应按税法的要求，将与税前扣除相关的资料， 包括合同协议、支出 依据、付款赁证等留存，以备包括税务机关等部门的核查，用以证实税前扣除任 证的真实性。 第二、合法性 合法性是指税前扣除任证的形式，能符合国家法律，法规等相关规定 第三、关联性 关联性是指税前扣除猿证与其反映的支出相关且有证明力, 合法性和关联性的核 心是指当税前扣除的凭证的形式，来源符合法律， 法规等的相关规定，并与支出 相关证且有证明力时,才能作为企业支出在税前扣除的证明资料。同时还得注意 与企业所得税税前扣除的权责发生制等诸原则配合应用- 三、税前扣除凭证的税务处理  在计算应纳税所得额时作为扣除项目的依据,是税前扣除任凭证的根本属性，分 为一般情形税务处理及特殊情形的税务处理两大类 第一、 一般情形下的税前扣除作证的税务处理 由于税前扣除赁媳有来源于境内的也有来源于境外的，分别适用不同的规定。对 于境外凭证来说,由于其不属于增值的纳税范围 故其只有是来源于境内通行的 票据就行,而对于从境内取得的税前扣除凭证, 根据其对应的项目是否局于增值 税应税范围，可以分为应税项目的和非应应税项目凭证 1、应税项目赁证 对于应税项目支出，原则上要求接受方，也就是销售方开具增值税发票。关于发 票作为税前扣除琵证的届性，从来不存在说只有发票才是唯一的扣税任证,因为 只有应税项目才能取得增值税发票，按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 第九条的规定规定，只有办理了税务登记证的才将增值税发票作为扣税任证- A. 应以发票作为税前扣除任证的情形:企业在境内发生的支出项目属于增值税应 税项目的,对方已办理税发票作务登记证的增值税纳税人,其支出以发票包括按照 规定由税务机关代开的发票作为税前扣除任证. B. 可以不以发票作为税前扣除凭证的情