2021年中级会计实务考试真题试卷（二）含解析.docx

年中级会计实务考试真题试卷二含解析一单项选择题企业发生的下列各项交易前事项中影响利润总额的是收到股东投入资本其他权益工具投资公允价值发生变动产生的外币财务报表折算差额计提存货跌价准备年月日甲公司取得专门借款万元用于当日开工建造的厂房借款期限为年该借款的合同年利率与实际年利率均为按年支付利息到期还本同日甲公司借入一般借款万元借款期限为年该借款的合同年利率与实际年利率均为按年支付利息到期还本甲公司于年月日支付工程款万元年月日支付工程款万元年月日该厂房建造完毕达到预定可使用状态并立即投入使用不考虑其他因素甲公司年一般借款利息应予资本化的金额为万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量年月日该公司将一项账面价值为万元公允价值为万元的作为固定资产核算的公楼转换为投资性房地产不考虑其他因素甲公司该转换业务对其年度财务报表项目影响的下列各项表述中正确的是减少投资收益万元减少其他综合收益万元增加营业外支出万元减少公允价值变动收益万元甲公司系增值税一般纳税人年月日外购一批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为万元增值税税额为万元支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为万元增值税税额为万元不考虑其他因素该批原材料的初始入账金额为万元年月日甲公司因违反环保法规受到处罚将应支付的罚款万元计入其他应付款根据税法规定甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除年月日甲公司已经支付了万元的罚款不考虑其他因素年月日其他应付款的暂时性差异为万元甲事业单位以银行存款万元取得乙的有表决权股份对该股权投资采用权益法核算年度乙公司实现净利润万元年月日乙公司宣告分发现金股利万元年月日乙公司支付了现金股利年度乙公司发生亏损万元不考虑其他因素甲事业单位年月日长期股权投资的账面余额为万元甲公司发生的下列各项交易或事项中应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是收到即征即退的增值税退税额万元收到政府到以股东身份投入的资本万元收到政府购买商品支付的货材万元获得政府无偿划拨的公允价值为万元的土地使用权年月日经相关部门批准甲公司对外公告将于年月日起关闭工厂甲公司预计将在个月内发生以下支出辞退职工补偿金万元特岗职工培训费万元提前终止厂房租赁合同的违约金万元不考虑其他因素甲公司决议关闭工厂将导致年月日负债增加的金额为万元企业的下列各项资产中以前计提减值准备的影响因素已消失的应在已计提的减值可以转回的有固定资产商誉长期股权投资原材料年月日甲公司以银行存款万元含交易费用万元购入乙公司股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日甲公司所持乙公司股票的公允价值为万元年月日甲公司将所持乙公司股票以万元的价值全部出售并支付交易费用万元实际取得款项万元不考虑其他因素甲公司出售所持乙公司股票对其年底营业利润的影响金额为万元二多项选择题甲公司的记账本位币为人民币其外币交易采用交易日的即期汇率折算年月日甲公司收到外商投入资本万欧元并存入银行当日的即期汇率为欧元人民币元其中万人民币元作为注册资本年月日的即期汇率为欧元人民币元不考虑其他因素上述外币业务对甲公司年度财务报表项目影响的表述中正确的有增加实收资本万人民币元增加财务费用万人民币元增加资本公积万人民币元增加货币资金万人民币元下列各项中应确认为企业无形资产的有内部产生但尚未申请商标权的品牌外购的用于建设自用厂房的土地使用权外购的专利权收到投资者投入的非专利技术年度甲公司作为政府推广使用的产品的中标企业以万元的中标价格将一批生产成本为万元的产品出售给客户该批产品的市场价格为万元销售当日该批产品控制权已转移给客户满足收入确认条件当年甲公司收到销售该批产品的财政补贴万元并存入银行不考虑其他因素上述经济业务对甲公司年度利润表项目影响的表述中正确的有增加营业成本万元增加营业外收入万元增加营业利润万元增加管业收入万元下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中正确的有处置无形资产时应将转销的减值准备冲减资产减值损失计提的无形资产减值准备以后期间不得转使用寿命不确定的无形资产每年都应进行减值测试使用寿命有限的无形资产只有存在减值迹象时才需进行减值测试制造企业下列名项负债中应当采用摊余成本进行后续计量的有长期应付款应付债券交易性金融负债长期借款企业支付的下列各项中介费用中应直按计入当期损益的有为发行股票支付给证券承销商的佣金为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费为企业合并支付的法律服务费支付的年度财务报表审计费用下列各项中应当计入企业外购原村料初始入账金额的有入库前的装卸费用运输途中的保险费入库前的合理损耗入库后的仓储费用甲小学系一所捐资举办的公益性学校年月甲小学发生的下列各项业务活动中将增加其限定性净资产的有收到政府部门实拔的教育采购补助款万元快到被指定用于学生午餐补贴的现金捐款万元收到用于学校科研竞赛奖励的现在捐款万元收到捐赠的一批价值为万元的学生用助听器年月日甲行政单位财政直接支付指标与当年直接支付实际出数之间的差额为万元年月日财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度年月购买办公用品属于上年预算指标数支付给供应商万元不考虑其他因素甲行政单位对购买办公用品的下列会计处理表述中正确的有减少财政应返还额度万元减少资金结存万元增加行政支出万元增加库存物品万元甲公司下列各项资产或数值在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有账面价值为万元计税基础为万元的投资性房地产账面价值为万元计税基础为的合同负债账面价值为万元计税基础为万元的交易性金融负债账面价值为万元计税基础为万元的交易性金融资产三判断题企业在处置其他权益工具投资时转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产或负债应当直接计入所得税费用对错在资产负债表日以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额计入财务费用对错编制合并现金流量表时应当将母公司从全资子公司取得投资收益收到的现金与子公司分配股利支付的现金进行抵销对错企业自用房也产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时确认的其也综合收益应当在处需投资性房地产时直接转入留存牧益对错企业对金融负债的分类一经确定不得变更对错企业实施的职工内部退休计划应当比照离职后福利进行会计处理对错对于为企业带来未来经济利益的期限无法预见的无形资产企业应当视为适应寿命不确定的无形资产对错企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时应当按照扣除政府补即前的资产价值对固定资产计提折旧对错甲公司的一条生产线存在减值迹象在预计其未来现金流量时不应当包括该生产线未来的更新改造支出对错企业用于直接出售的无合同约定的原材料其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定对错答案解析部分答案解析选项收到股东投入资本计入股本和资本公积股本溢价不影响利润总额选项计提存货跌价准备计入资产减值损失影响利润总额选项外币报表折算差额归屋于母公司应分担的部分在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下其他综合收益项目列示属于子公司少数股东应分担的部分应并入少数股东权益项目列示不影响利润总额选项其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益不影响利润总额答案解析甲公司年一般借款利息资本化金额万元选项正确答案解析自用房地产转换为以公允模式进行后续计量的投资性房地产转换时公允价值小于账面价值的差额借记公允价值变动损益科目答案解析该批原材料的初始入账金额万元选项正确答案解析因违反环保法规受到处罚确认的其他应付款税法规定不得税前扣除计税基础与账面价值相等不产生暂时性差异答案解析相关分录如下年月日以银行存款取得长期股权投资借长期股权投资乙公司成本贷银行存款借投资支出贷资金结存货币资金年月日确认对乙公司投资收益借长期股权投资乙公司损益调整贷投资收益年月日确认乙公司宣告分派股利中应享有的份额借应收股利贷长期股权投资乙公司损益调整宣告分派股利后长期股权投资乙公司科目的账面余额万元年月日实际收到乙公司发放的股利借银行存款贷应收股利同时借资金结存货币资金贷投资预算收益年月日确认对乙公司的投资损失借投资收益贷长期股权投资乙公司损益调整年月日长期股权投资乙公司科目的账面余额万元答案解析选项和政府对企业的资本性投入或者政府购买服务所支付的对价属于互惠交易不属于政府补助选项获得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助答案解析辞退职工补偿金万元应确认应付职工薪酬终止厂房租赁合同的违约金万元应确认预计负债因此甲公司关闭工厂将导致年月日负债增加的金额万元选项正确答案解析资产减值准则规范的资产包括固定资产长期股权投资和商誉等资产减值损失一经计提在以后会计期间不得转回选项和错误选项正确答案解析甲公司出售所持乙公司股票对其年度营业利润的影响金额万元选项正确答案解析增加实收资本万人民币元选项正确增加的货币资金万人民币元选项正确增加的资本公积万人民币元选项正确减少的财务费用万人民币元选项错误答案解析企业内部产生的品牌报刊名刊头客户名单和实质上类似项目的支出由于不能与整个业务开发成本区分开来成本无法可靠计量不应确认为无形资产选项错误答案解析甲公司收到的财政补贴与销售产品密切相关且来源于政府的经济资源是甲公司销售产品对价的组成部分甲公司应当按照收入准则的规定对收到的财政补贴进行处理所以甲公司年度应确认营业收入万元结转营业成本万元增加营业利润万元选项和正确答案解析处置无形资产时应将转销的减值准备冲减无形资产的原值得到无形资产的账面价值无形资产账面价值与处置净额之间的差额计入资产处置损益选项错误答案解析交易性金融负债按公允价值进行后续计量选项错误答案解析选项计入资本公积股本溢价选项计入金融资产成本答案解析外购原材料的成本包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货成本的其他费用包括仓储费包装费运输途中的合理损耗入库前的挑选整体费用等选项和正确入库后的仓储费用不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的的仓储费用计入当期损益不影响外购原材料成本选项错误答案解析民间非营利组织限定性净资产的主要来源是获得了限定性收入主要是限定性捐赠收入和政府补助收入答案解析相关会计分录如下财务会计借库存物品贷财政应返还额度财政直接支付预算会计借行政支出贷资金结存财政应返还额度答案解析资产账面价值小于计税基础负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异选项和正确资产账面价值大于计税基础负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异选项和错误答案解析处置其他权益工具投资时转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税应通过其他综合收益科目核算答案解析资产负债表日以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额计入公允价值变动损益答案解析略答案解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的其他综合收益在投资性房地产处置时应转入其他业务成本答案解析略答案解析实施职工内部退休计划的企业应当比照辞退福利处理答案解析略答案解析企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时应当按照扣除政府补助后的资产价值对固定资产计提折旧答案解析在预计资产未来现金流量时企业应当以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量答案解析略