2021涉税服务实务模考试卷（二）含解析.docx

2021涉税服务实务模考试卷二含解析一单项选择题1某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米厂区内绿化用地5000平方米另外该企业9月新征用耕地20000平方米已缴纳耕地占用税9月新征用非耕地10000平方米该企业适用城镇土地使用税为5元平方米则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税元A187500B200000C212500D2375002下列行为属于增值税视同销售行为应当征收增值税的是A某商店为服装厂代销儿童服装B某公司将外购的饮料用于集体福利C某企业将外购的洗衣液用于个人消费D某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程3下列关于纳税评估的说法错误的是A纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种B纳税评估指标是税务机关筛选评估对象进行重点分析时所选用的主要指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类C综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象D发现纳税人有偷税逃避追缴欠税骗取出口退税抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的其主管税务机关应自行处理42021年4月某税务稽查局对A企业进行2020年度增值税纳税检查发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入经检查为隐瞒收入并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款企业2020年度已结账其中可能涉及的调账分录不包括A借其他应付款贷以前年度损益调整应交税费增值税检查调整B借应交税费增值税检查调整贷应交税费未交增值税C借应交税费未交增值税贷银行存款D借其他应付款贷以前年度损益调整应交税费应交增值税销项税额5下列关于涉税专业服务的法律关系表述错误的是A专业税务顾问税收策划涉税鉴证纳税情况审查四大类业务必须由具有税务师事务所会计师事务所律师事务所资质的涉税专业服务机构从事相关文书应由税务师注册会计师律师签字并承担相应的责任B由于客观原因需要延长完成协议时间的可以变更涉税专业服务关系C委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料造成涉税服务错误的涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D涉税专业服务关系可以以书面口头或者其他形式确立6下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理不正确的是A随同金银首饰销售不单独计价的包装物其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入税金及附加科目B随同金银首饰销售单独计价的包装物其收入记入其他业务收入科目包装物收入应缴纳的消费税应记入其他业务成本科目C对酒类产品生产企业销售除啤酒黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论押金是否返还与会计上如何核算均需并入酒类产品销售额中依酒类产品的适用税率征收消费税D啤酒黄酒从量计征消费税在收取押金的时候不计征增值税及消费税逾期不退回时确认收入计征增值税但不征消费税7下列关于业务委派和业务实施的规定表述正确的是A项目经理由税务师事务所选定是项目最高负责人B对重要质量风险控制事项的关注应当贯穿于业务实施的各个阶段C税务师对委托人舞弊的关注应主要关注业务实施的前期以后期间可不再关注D项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧项目负责人书面保证承担一切后果的可以出具报告8下列情形中纳税人应进行土地增值税清算的是A已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上或该比例虽未超过85但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的C纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D直接转让土地使用权的9下列各项中关于个体户建账的说法错误的是A注册资金在20万元以上的应建复式账B销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的应建复式账C从事货物生产的增值税纳税人月销售额在40000元以上的应建复式账D从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的应建复式账10个人取得的下列收入中征收个人所得税的有A保险赔款B从上市公司取得的持股10个月的股息红利收入C外籍个人以非现金形式取得住房补贴D个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元11税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是A在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人被告人的各种委托C在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D在民事及行政诉讼活动中接受上诉人被上诉人的委托12下列关于房产税的审核中不符合现行规定的是A纳税人对原有房屋进行改建扩建的要相应增加房屋的原值B产权出典的房产由出典人依照房产余值缴纳房产税C对于出租的房产免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税D对经营自用的房屋以房产的计税余值作为计税依据13下列说法中不符合企业所得税相关规定的是A企业参加财产保险按规定缴纳的保险费用准予在税前扣除B化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入30的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C企业按规定缴纳的增值税可以在企业所得税前扣除D凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的该企业对外借款所发生的利息相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息不属于企业合理的支出应由企业投资者负担不得在计算企业应纳税所得额时扣除14下列证据材料可以作为鉴证依据的是A无正当事由超出举证期限提供的证据材料B无法辨明真伪的证据材料C鉴证人采取实地盘点货物取得的证据材料D不能正确表达意志的证人提供的证言15自2020年2月1日起下列纳税人中不得离线开具发票的是A经省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人B纳税信用等级为M级的纳税人C2019年曾因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人D曾经取得过异常扣税凭证的纳税人16下列各项中属于一照一码纳税人在信息发生变化时需要向主管税务机关申报办理变更的是A企业的经营范围发生变化的B企业的法定代表人发生变更的C企业的董监高发生变更的D企业的财务负责人发生变更的17某生产企业为增值税一般纳税人生产销售货物适用税率92020年2月从农业生产者购进免税农产品开具了农产品收购发票注明金额40万元从甲公司小规模纳税人购入农产品取得3征收率的增值税专用发票注明金额8万元从乙公司小规模纳税人购入农产品取得3征收率的增值税普通发票注明金额10万元假设农产品未纳入核定扣除范围取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税该企业当月可抵扣的进项税额为万元A384B360C522D43218小规模纳税人的下列应税行为适用3征收率的是A跨县市提供建筑服务B销售自建的不动产C提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D出租其取得的不动产19超过规定标准的应在申报期结束后内按照规定办理一般纳税人资格登记手续未按照规定实现办理的主管税务机关将在规定期限结束后内制作税务事项通知书告知纳税人应当在内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续A5105B1555C1055D55520向市场监管部门申请简易注销的纳税人符合下列情形的可免予到税务机关办理清税证明A未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户B办理过涉税事宜但未领用发票无欠税滞纳金及罚款的C纳税信用级别为A级和B级的纳税人D未达到增值税纳税起征点的纳税人二多项选择题21税务师在审核纳税人计算增值税的应税销售额下列关于销售额确定的说法中正确的有A金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额C经批准的纳税人提供融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息发行债券利息保险费安装费和车辆购置税后的余额为销售额D贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额22下列关于税务行政诉讼的表述中正确的有A税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别在于税务行政诉讼以解决税务行政复议结果为前提B人民法院审理税务行政诉讼案件可直接变更税务机关作出的具体行政行为C税务行政诉讼只审查具体行政行为不审查抽象行政行为D税务行政诉讼实行二审终审制决定是终局裁决E税务行政诉讼不收取任何费用23纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃失联企业开具的异常增值税扣税凭证下列处理符合规定的有A在核实符合增值税进项税额抵扣规定前尚未申报抵扣的暂先允许抵扣B在核实符合增值税进项税额抵扣规定前已经申报抵扣的暂先不作进项税额转出C在核实符合增值税进项税额抵扣规定前已经申报抵扣的除另有规定外一律先作进项税额转出D在核实符合增值税进项税额抵扣规定后尚未申报抵扣的可继续申报抵扣E在核实符合增值税进项税额抵扣规定前尚未申报抵扣的暂不允许抵扣24税务司法鉴定服务中鉴定人及助理人员应满足独立性要求下列对应当回避的情形描述正确的有A本人或者其近亲属与诉讼当事人鉴定事项涉及的案件存在利害关系应当回避B曾经作为专家提供过咨询意见应当回避C曾被聘请为有专业知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动应当回避D鉴定人自行提出回避的由其主管税务机关进行审核决定E委托人对鉴定人是否回避的决定有异议的可以提前终止鉴定委托25下列关于社会保险费的说法正确的有A职工应当参加工伤保险由用人单位缴纳工伤保险费职工不缴纳工伤保险费B生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5标准内的部分准予扣除超过部分不得扣除D个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费补充医疗保险费以当地地级市上年度社会平均工资为计算基数分别在不超过该计算基数5标准内的部分据实扣除超过部分不得扣除E企业职工机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险由单位和个人共同缴纳基本养老保险费26下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定表述错误的有A个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等5项专项附加扣除B纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除C纳税人在中国境内接受学历学位继续教育的支出在学历学位教育期间按照每月400元定额扣除D年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出不属于个人所得税专项附加扣除的范围E纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除27下列关于环境保护税税收优惠的表述正确的有A农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的免征环境保护税B纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税C机动车铁路机车等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30的减按50征收环境保护税E纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的减按75征收环境保护税28产权转移书据是在产权的买卖交换继承赠与分割等产权主体变更过程中由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书下列项目中属于我国印花税产权转移书据征税范围的有A不动产所有权转让B专利申请转让C非专利技术转让D专有技术使用权转让E土地使用权转让29下列关于企业信息报告代理的说法错误的有A从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10日内向其主管税务机关报告其全部账户账号B从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法等信息报送税务机关备案C纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认并报送至扣缴义务人D因住所经营地点变动涉及改变税务登记机关的纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的扣缴义务人应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表A表及股东变更情况说明30在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时下列说法正确的有A房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B转让房地产时缴纳的城市维护建设税教育费附加在与转让房地产有关的税金中扣除C土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出应调整至财务费用中计算扣除D房地产开发企业销售已装修房屋可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10E房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入取得土地使用权所支付的金额中扣除三简答题312020年新冠肺炎以来由于客流量持续下滑某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款A县税务局几次通知其申报该餐厅均未申报2020年5月10日A县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款05倍的行政处罚决定书上述文书于5月13日送达该餐厅并签收该餐厅对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议拟提起税务行政复议请逐一回答如下问题1若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定不服餐厅应于何时提出行政复议申请2若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款05倍的行政处罚决定不服餐厅应于何时提出行政复议申请3如果复议申请被税务机关受理复议机关应在多少日作出复议决定什么情况下可以延期最长可以延多少天4纳税人需要满足何种条件才可以申请延期缴纳税款322021年3月某公司取得员工提供的当月旅客运输服务票据如下1增值税专用发票1份发票上注明不含税金额800元增值税税额72元2增值税电子普通发票2份发票上注明不含税金额共计200元增值税税额18元3注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单5份行程单上注明票价合计5000元燃油附加费合计800元机场建设费合计250元其中1份为出国洽谈业务发生的国际客运支出票价1000元燃油附加费120元机场建设费50元4注明员工身份信息的火车票10份车票上注明金额共计1520元5注明员工身份信息的公路客运票3份车票上注明的金额共计630元其中一份为奖励员工外出旅游期间发生的路费支出票价200元6市内出租车发票28份票面上未注明个人身份信息票面金额共计520元要求1计算当期可以抵扣的旅客运输服务进项税额并填报增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细简表2说明在办理抵扣相关工作时需要注意哪些内容准备哪些资料33甲企业一般纳税人于2020年5月进行厂房改扩建并取得政府部门准予开工建设批复文件2021年5月政府部门对其建设情况进行检查发现其建设的一处库房不属于改扩建的厂房部分不符合城市规划属于违法建设要求该企业在扩建厂房验收前将其拆除截至政府部门检查当月该库房尚未完工该库房建设过程中购进建筑材料发生成本200万元取得增值税专用发票注明税额26万元发生建筑服务500万元取得增值税专用发票注明税额45万元发生设计服务212万元取得普通发票甲企业与乙税务师事务所就该项业务签订企业资产损失税前扣除鉴证业务委托协议现乙税务师事务所承接该鉴证业务根据上述资料回答如下问题1涉税鉴证业务的流程主要包括哪些2该项资产损失税前扣除鉴证业务应获取哪些证据3该在建库房拆除增值税和企业所得税如何处理34我国公民孙小美为某上市公司高级管理人员2020年1月12月收入情况如下1每月取得工薪收入21000元12月份取得年终一次性奖金50000元选择不并入当年综合所得23月出版一部中篇小说取得稿费30000元34月为某公司员工进行专业技能培训共计四次每周一次每次取得劳务报酬6000元45月取得国家发行的金融债券利息2000元56月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套不含税售价280万元转让过程中免征增值税等各项税费该套房屋的购入价为120万元购房过程中支付的相关税费为146万元所有税费支出均取得合法凭证67月将境内一处住房出租租赁期限1年不含税月租金3500元当月发生修缮费1200元不考虑其他税费已知孙小美每月工资薪金自行负担专项扣除2500元孙小美向任职单位申报的专项附加扣除信息如下有上小学女儿一名尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息赡养年满60周岁的母亲父亲已去世已知孙小美是独生子所购住房为首套住房夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙小美扣除已购买具有税优识别码的商业健康险2年月支出500元要求1计算孙小美2020年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税2计算孙小美年终一次性奖金应缴纳的个人所得税3计算孙小美2020年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税4计算孙小美2020年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税5计算孙小美2020年5月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税6计算孙小美2020年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税7计算孙小美2020年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税8计算孙小美2020年取得的综合所得应补退的个人所得税税额92020年孙小美是否需要办理汇算清缴工作可否免于办理汇算清缴352020年2月15日某市房地产开发公司增值税一般纳税人收到主管税务机关的土地增值税清算通知书要求对其建设的A项目进行清算该项目总建筑面积12000平方米其中可售建筑面积10000平方米不可售建筑面积2000平方米产权属于全体业主所有的公共配套设施该项目2019年4月通过全部工程质量验收2019年5月该公司开始销售A项目截止清算前可售建筑面积中已售出8600平方米取得含税销售收入40000万元该公司对A项目选择一般计税方法经审核A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元另按当地规定缴纳了契税216万元房地产开发成本12000万元管理费用2000万元销售费用3600万元财务费用2500万元其中利息支出2300万元无法提供金融机构证明已知A项目所在省政府规定房地产开发费用扣除比例为10要求根据上述资料回答下列问题1该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续2请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额3请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额4房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时有何要求36计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额37张某以技术成果投资入股取得股权时有何个人所得税优惠政策答案解析部分1答案C解析企业办的学校其自用的土地免征城镇土地使用税纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税应缴纳城镇土地使用税50000100005100005312212500元2答案A解析选项BC均属于不得抵扣进项税的情形不属于视同销售货物的行为选项D属于正常的生产经营不视同销售3答案D解析发现纳税人有偷税逃避追缴欠税骗取出口退税抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的要移交税务稽查部门处理4答案D解析根据题意可能涉及的调账分录为借其他应付款贷以前年度损益调整应交税费增值税检查调整借应交税费增值税检查调整贷应交税费未交增值税借应交税费未交增值税贷银行存款5答案D解析选项D涉税专业服务关系确立必须书面签订或其他法律认可的电子方式涉税专业服务协议书而不得以口头或其他形式未经签订涉税专业服务协议书而擅自开展涉税专业服务业务的不受法律保护6答案B解析随同金银首饰销售单独计价的包装物其收入记入其他业务收入科目包装物收入应缴纳的消费税应记入税金及附加科目7答案B解析选项A项目组织结构一般可设为项目负责人项目经理项目助理三级项目负责人由税务师事务所选定是项目最高负责人项目经理由项目负责人选定是项目具体承办人选项C税务师对委托人舞弊的关注应当贯穿于业务实施的各个阶段选项D项目组成员之间项目组与被委托人之间项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧得到解决以后项目负责人方可提交服务成果8答案D解析选项ABC属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形1纳税人符合下列条件之一的应进行土地增值税的清算1房地产开发项目全部竣工完成销售的2整体转让未竣工决算房地产开发项目的3直接转让土地使用权的2符合以下条件之一的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算1已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上或该比例虽未超过85但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的2取得销售预售许可证满3年仍未销售完毕的3纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的4省税务机关规定的其他情况9答案C解析从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的个体户应该建立复式账所以选项C错误10答案B解析选项B个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限在1个月以上至1年含1年的其取得的股息红利所得暂减按50计入应纳税所得额适用20的税率计征个人所得税11答案B解析在刑事诉讼活动中税务师事务所不得违反法律法规规章的有关规定接受犯罪嫌疑人被告人及其代理人的委托12答案B解析产权出典的房产由承典人依照房产余值缴纳房产税13答案C解析选项C企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除14答案C解析下列证据材料不得作为鉴证依据1违反法定程序收集的证据材料2以偷拍偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料3以利诱欺诈胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料4无正当事由超出举证期限提供的证据材料5无正当理由拒不提供原件原物又无其他证据印证且对方不予认可的证据的复制件复制品6无法辨明真伪的证据材料7不能正确表达意志的证人提供的证言8不具备合法性真实性的其他证据材料15答案A解析自2020年2月1日起下列两类纳税人不得离线开具发票经税务总局省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人不得离线开具发票其开票人员在使用开票软件时应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证新办理增值税一般纳税人登记的纳税人自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外16答案D解析一照一码户生产经营地财务负责人等非市场监督管理等部门登记信息发生变化时向主管税务机关申报办理变更17答案D解析从按照简易计税方法依照3征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和9的扣除率计算进项税额从小规模纳税人处取得增值税普通发票不得抵扣进项税额则该企业当月可抵扣进项税额40989432万元18答案A解析小规模纳税人简易计税方法下5征收率项目销售不动产开展不动产租赁转让土地使用权提供劳务派遣服务安全保护服务19答案B解析超过规定标准的应在申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人资格登记手续未按照规定实现办理的主管税务机关将在规定期限结束后5日内制作税务事项通知书告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续20答案B解析向市场监管部门申请简易注销的纳税人符合下列情形之一的可免予到税务机关办理清税证明未办理过涉税事宜的办理过涉税事宜但未领用发票无欠税滞纳金及罚款的21答案ABDE解析选项C经人民银行银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额保险费安装费不能作为扣除项目发生上述支出凭取得的增值税专用发票做进项税额抵扣22答案CD解析选项A税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别在于税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提选项B税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断不直接变更具体行政行为选项E税务行政诉讼依法收取诉讼费23答案CDE解析纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得异常凭证尚未申报抵扣的暂不允许抵扣已经申报抵扣的除另有规定外一律先作进项税额转出经核实符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的企业可继续申报抵扣故选择CDE24答案ABC解析选项D鉴定人自行提出回避的由其所属的税务师事务所决定选项E委托人对税务师事务所作出的鉴定人是否回避的决定有异议的可以撤销鉴定委托25答案ACE解析选项B生育保险的缴纳主体是用人单位职工个人不缴纳生育保险费选项D个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费补充医疗保险费以当地地级市上年度社会平均工资的3倍为计算基数分别在不超过该计算基数5标准内的部分据实扣除超过部分不得扣除26答案ADE解析选项A个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等6项专项附加扣除选项D年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除选项E纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除27答案ABC解析选项D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30的减按75征收环境保护税选项E纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的减按50征收环境保护税28答案ADE解析专利申请转让非专利技术转让所书立的合同属于技术转让合同29答案AD解析选项A从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内向主管税务机关报告其全部账户账号选项D多证合一纳税人生产经营地址财务负责人核算方式从业人数办税人等登记信息发生变化的应向主管税务机关办理变更登记除上述信息以外的其他登记信息发生变化的应向设立登记机关如市场监督部门办理变更登记30答案BCE解析房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除房地产开发企业销售已装修的房屋其装修费用可以计入房地产开发成本31答案解析1补缴税款和加收滞纳金均属于征税行为申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的必须依法先行缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的担保才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请2罚款不属于征税行为申请人申请行政复议的可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请3行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定情况复杂不能在规定期限内作出行政复议决定的经行政复议机关负责人批准可以适当延期并告知申请人和被申请人但是延期不得超过30日4纳税人满足以下任何一个条件均可以申请延期缴纳税款一是因不可抗力导致纳税人发生较大损失正常生产经营活动受到较大影响的二是当期货币资金在扣除应付职工工资社会保险费后不足以缴纳税款的32答案解析1当期可以抵扣的旅客运输服务进项税额721850008001000120199152019963020013361445元提示国际旅客运输服务进项税额不得抵扣奖励员工外出旅游期间发生的路费进项税额不得抵扣市内出租车发票上未注明身份信息不得抵扣进项税额第1栏第2栏增值税专用发票份数1金额800元税额72元第4栏第8b栏其他扣税凭证份数251103118份其他扣税凭证金额200500080010001201915201963020013630555元税额1850008001000120199152019963020013354245元2允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务纳税人购进国内旅客运输服务以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的增值税电子普通发票上注明的购买方名称纳税人识别号等信息应当与实际抵扣税款的纳税人一致否则不予抵扣纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票33答案解析1涉税鉴证业务流程主要环节包括鉴证准备证据收集评价鉴证事项评价工作底稿鉴证报告等2资产损失税前扣除鉴证证据按照来源可分为具有法律效力的外部证据和特定事项的内部证据在建工程停建报废损失为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额其证据材料包括工程项目投资账面价值确定依据工程项目停建原因说明及相关材料因质量原因停建报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建报废的工程项目应出具专业技术鉴定意见和责任认定赔偿情况的说明等31增值税涉税处理因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收销毁拆除的损失属于非正常损失则非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物设计服务和建筑服务对应的进项税额不允许抵扣企业已经在建设过程中按规定抵扣的进项税额264571万元应作进项税额转出2企业所得税涉税处理罚金罚款和被没收财物的损失不得在企业所得税税前扣除罚金罚款和被没收财物的损失是指纳税人违反国家有关法律法规规定被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚金和被没收财物因此企业违规建设库房发生的损失不得税前扣除该库房在建工程入账价值和不得抵扣进项税额200500212717922万元所以7922万元不得在企业所得税税前扣除34答案解析1孙小美2020年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额210001250001225001210001210001220001220012111600元适用预扣率10速算扣除数2520则孙小美2020年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额1116001025208640元25000012416667元税率为10速算扣除数为210年终一次性奖金应纳税额50000102104790元3孙小美2020年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税3000012070203360元4孙小美2020年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税60004120203840元50孙小美2020年5月取得国家发行的金融债券利息免征个人所得税6孙小美2020年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税2801201462010000290800元7孙小美2020年7月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税3500800修缮费80010190元孙小美2020年8月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税3500400修缮费80010230元孙小美2020年9月至12月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税350080010270元孙小美2020年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税19023027041500元8孙小美2020年取得的综合所得应纳税所得额21000123000012070600041206000025001210001210001220001220012147600元适用税率20速算扣除数16920则孙小美2020年取得的综合所得应补退税额14760020169208640336038403240元应退个人所得税3240元9孙小美在2020年应办理个人所得税的汇算清缴2020年个人所得税的规定如下1纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的无须办理年度汇算纳税人年度汇算需补税但综合所得全年收入不超过12万元的纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的2依据税法规定符合下列情形之一的纳税人需要办理年度汇算已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的35答案解析1该房地产开发公司应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续2当期允许扣除的土地价款当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积支付的土地价款86001000072006192万元当期销项税额全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款199400006192199279149万元3纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的其允许扣除的房地产开发费用取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本10以内允许扣除的房地产开发费用72002161200086001000010166978万元4土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票在发票的备注栏注明建筑服务发生地县市区名称及项目名称否则不得计入土地增值税扣除项目金额36答案解析丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额11773117万元37答案解析张某可选择按非货币资产投资的个人所得税规定计算缴纳个人所得税也可选择适用技术成果投资入股递延纳税优惠政策经向主管税务机关备案投资入股当期可暂不纳税允许递延至转让股权时按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税