2021税法二模考试卷（二）含解析.docx

2021税法二模考试卷二含解析一单项选择题1依据车船税的征收管理下列说法中正确的是A依法不需要办理登记的车船车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地B车船税按年申报缴纳具体申报纳税期限由省自治区直辖市税务局规定C车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D境内单位和个人将船舶出租到境外的不属于车船税的征收范围2下列凭证中免征印花税的是A电厂与电厂之间签订的购售电合同B企业与银行之间签订的借款合同C房地产管理部门与个人订立的用于居住的租房合同D企业与个人签订的租赁合同3依据个人所得税规定单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分应按照项目计征个税A利息股息红利所得B工资薪金所得C偶然所得D劳务报酬所得4股权分置改革时股东刘某委托W公司代为持有其限售股W公司于2020年2月将已解禁的限售股出售取得转让收入600万元企业无法提供完整真实的限售股原值凭证次月W公司将款项交付给刘某该转让业务刘某和W公司合计应纳所得税万元A11067B12645C13042D127505企业所得税法所指的固定资产大修理支出是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上修理后固定资产的使用年限延长年以上A2B3C4D56采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现其收入额按照产品的确定A账面价值B公允价值C账面原值D账面净值72020年10月甲企业吸收合并乙企业该业务符合特殊性税务处理相关条件合并日乙企业净资产账面价值1000万元公允价值1200万元五年内尚未弥补的亏损为60万元假设年末国家发行的最长期限国债利率为45则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是万元A0B45C54D608根据规定应税船舶发现多缴税款的应当自收到退税通知之日起内办理有关退还手续A15日B30日C60日D90日9下列关于耕地占用税减免税优惠的说法正确的是A建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的不征耕地占用税B专用铁路占用耕地的减按2元平方米的税额征收耕地占用税C农村居民搬迁新建住宅占用耕地的免征耕地占用税D专用公路占用耕地的免征耕地占用税10下列关于耕地占用税的说法中正确的是A占用园地建设建筑物构筑物或者从事非农业建设的不属于耕地占用税的征税范围B集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C占用耕地建设农田水利设施的属于耕地占用税的征税范围D飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围11位于某县城的一食品厂2020年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米8月新征用耕地10000平方米已缴纳耕地占用税适用城镇土地使用税税率为10元平方米该食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税元A720000B900000C820000D100000012下列各项中免征城镇土地使用税的是A农副产品加工厂占地B企业厂区以外的公共绿化用地C企业通过划拨方式取得的已填海整治的土地D核电站在基建期内的应税土地13下列选项中应缴纳车船税的是A自行车B军队专用车辆C警用车船D企业班车14下列选项中属于房产税征税范围的是A位于农村的某企业办公用房B位于城市郊区的变电塔C室外游泳池D工矿区内经营用的房屋15居民甲在市区自有住房9间房产原值15万元其中5间住房出租给某公司作为仓库使用租金按其当年营业收入的10收取该公司当年营业收入50万元有3间住房出租给居民居住每间月不含税租金收入为2000元余下一间用于居住该地区规定按房产原值一次扣除30后的余值计税甲当年应纳的房产税为元A6000B2700C2960D488016下列关于印花税计税依据的说法正确的是A对技术开发合同以合同所载的报酬金额和研究开发经费为计税依据B货物运输合同以收取的全部运费装卸费和保险费为计税依据C财产租赁合同以收取的租赁金额为计税依据D财产保险合同以支付收取的保险费金额含所保财产的金额为计税依据17常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面下列各项属于利润的计算通常采用的方法是A归属法B引力法C分配法D计划法18下列关于受益所有人的表述正确的是A受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人B缔约对方政府一般不能直接判定具有受益所有人身份C缔约对方居民个人一般不能直接判定具有受益所有人身份D缔约对方国家对有关所得不征税或免税不影响对申请人受益所有人身份的判定19某大型集团企业2020年涉及两名员工的工作调整情况如下员工张先生由于身体原因符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件于2020年1月办理提前退休手续比法定退休年龄早两年2020年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元同月因为增效减员已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系李先生取得一次性补偿收入12万元当地上年度职工年平均工资28000元则下列说法正确的是A李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为360元B张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税C李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税D张先生提前退休取得一次性补贴收入缴纳的个人所得税为900元20某个体工商户李甲2020年取得生产经营收入22万元生产经营成本为20万元含购买一辆非经营用小汽车支出8万元另将自己的文字作品手稿原件拍卖取得收入20万元下列关于李甲2020年个人所得税纳税事项的表述中正确的是A小汽车支出可以在税前扣除B经营所得应纳个人所得税的计税依据为10万元C手稿原件拍卖所得应并入经营所得计税D手稿原件拍卖所得应按照财产转让所得项目缴纳个人所得税21某公司职员2017年1月份被公司授予股票期权施权价6元股股票数量1万股2020年1月份行权股票当日收盘价12元股则王某2020年1月份股票期权应缴纳个人所得税元A3480B8940C5340D360022某居民企业2020年实际发生合理的工资支出100万元其中临时工实习生工资支出10万元职工福利费支出18万元2020年该企业计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额万元A4B25C6D3523下列关于预约定价安排适用范围的说法中正确的是A预约定价安排可以分为单边双边三边和多边四种类型B预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法与税务机关按照独立交易原则协商确认后达成的协议不适用于以前年度关联交易的调整C预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理D预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至4个年度的关联交易24下列所得不属于来源于中国境内所得的是A某外国企业销售位于中国的办公楼B某外国企业派遣员工到中国为国内A公司提供企业管理咨询服务C某外国企业投资中国境内企业转让股权取得的所得D境内中国企业位于英国的分公司在英国销售其货物取得的所得25下列关于企业清算的所得税处理的表述正确的是A企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格不确认资产转让所得或损失B企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础清算费用相关税费后的余额为清算所得C企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得D被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按账面价值确定计税基础26下列纳税人中适用核定征收企业所得税办法的是A小额贷款公司B基层法律服务机构C符合条件的小型微利企业D融资租赁公司27下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是A企业各项存货发生的正常损耗B企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D企业固定资产因管理不善发生被盗损失28甲汽车制造企业2019年销售小汽车取得不含税收入8000万元销售零部件取得不含税收入2000万元出租闲置办公楼取得不含税租金收入300万元处置旧生产设备取得不含税收入300万元将自产小汽车捐赠给其他单位小汽车公允价值50万元本年取得投资收益500万元该企业当年发生业务招待费150万元则业务招待费应调增应纳税所得额为万元A5175B9825C90D685529下列关于企业所得税收入确认的说法正确的是A销售商品采取预收款方式的按实际收到货款的日期确认收入实现B企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C企业转让股权收入应于转让协议生效或完成股权变更手续时确认收入的实现D被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的不作为投资方企业的股息红利收入投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础30下列关于税前扣除的政策表述正确的是A企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费不作为筹建期间的亏损B运输工具计提折旧的最低年限为4年C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧D大修理支出应分期摊销且摊销年限不得低于3年31北京某股份公司2020年度取得投资收益115万元其中从某境内某居民企业分回投资收益60万元国债转让收入25万元从境外分回投资收益30万元被投资企业境外所得税税率20境内所得税率为25境内生产经营所得220万元该公司2020年应纳所得税额为万元A6313B2531C3623D237532下列关于企业所得税税前加计扣除的表述正确的是A企业研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在据实扣除的基础上按照研究开发费用的50加计扣除B科技型中小企业的研发费用形成无形资产的按照无形资产成本的150在税前摊销C自2018年1月1日起委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可以按规定在企业所得税前加计扣除D符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50加计扣除33下列关于房地产开发经营业务的计税成本核算方法的表述正确的是A计税成本对象的确定原则之一是可否销售原则B土地征用费及拆迁补偿费不属于开发产品的计税成本支出C企业开发建造的开发产品应按建筑面积法进行计量与核算D单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本应按制造成本法进行分配34下列表述中不属于可以直接认定为不具有合理商业目的的情形是A境外企业股权70以上价值直接或间接来自于中国应税财产B间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点境外企业资产总额不含现金的90以上直接或间接由在中国境内的投资构成C境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家地区登记注册以满足法律所要求的组织形式但实际履行的功能及承担的风险有限不足以证实其具有经济实质D间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负35依据成本分摊协议的规定下列表述错误的是A企业与其关联方签署成本分摊协议共同开发受让无形资产或者共同提供接受劳务应符合独立交易原则B符合独立交易原则的成本分摊协议企业按照协议分摊的成本应在协议规定的各年度税前扣除C符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议加入支付退出补偿或终止协议时对协议成果分配的应按资产购置或处置的有关规定处理D成本分摊协议执行期间参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的不需要作补偿调整36根据企业所得税的规定下列关于资产视同销售的表述中错误的是A将资产转移至境外由于没有发生所有权的转移不视同销售确认收入B将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移应作为内部处置资产不视同销售确认收入C将资产用于市场推广应视同销售确认收入D将资产对外捐赠应视同销售确认收入372020年综试区内的跨境电商甲企业符合企业所得税核定征收的条件假设甲企业在该年度发生能准确核算的收入总额为500万元则该企业2020年度的应纳税所得额为万元A50B40C10D2038纳税人代办年度汇算的单位需各自将专项附加扣除税收优惠等年度汇算相关资料自年度汇算期结束之日起留存A2年B3年C5年D8年39下列各项中不符合永续债企业所得税规定的是A发行方和投资方均为居民企业的永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免征企业所得税规定B企业发行符合规定条件的永续债发行方支付的永续债利息支出不得在其企业所得税税前扣除C发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定不得变更D企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的发行方投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整40航空公司2020年度应缴纳城镇土地使用税万元A4200B5598C3600D653241该公司2019年7月换进的厂房应缴纳契税万元A0B4C20D24二多项选择题42税法规定受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年下列行业中属于困难行业的有A交通运输行业B建筑行业C餐饮行业D住宿行业E旅游43依据个人所得税法相关规定下列关于专项附加扣除的说法正确的有A专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等支出B个人接受本科生及以下学历学位继续教育只能选择由其父母扣除C在一个纳税年度内纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分由纳税人在办理年度汇算清缴时在80000元限额内据实扣除D夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出婚后可以选其中一套购买的住房由夫妻中的任一方按扣除标准的100扣除夫妻双方也可对各自购买的住房分别按扣除标准的50扣除E夫妻双方主要工作城市相同的只能由一方扣除住房租金支出44个人取得的下列所得中属于稿酬所得的有A任职于报刊的记者因采访疫情情况在报刊上发表文章取得的所得B任职于报刊的编辑人员在报刊城市视角版块上发表文章取得的所得C出版社的专业作者撰写的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入D一高校的某文学教授因在某报刊上发表的散文取得的稿费收入E某作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得45下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中正确的有A企业发生的已销开发产品计税成本和土地增值税准予当期按规定扣除B企业在房地产开发区内建造的邮电通讯设施应单独核算成本C企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用其中属于财务费用性质的借款费用可直接在税前扣除D企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过6个月又销售的不得在税前扣除折旧费用E企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入10的部分准予据实扣除46下列行业发生的广告费和业务宣传费按照当年销售营业收入30为扣除限额的是A酒类制造企业B化妆品制造企业C化妆品销售企业D医药制造企业E饮料制造企业47关于无形资产的企业所得税处理下列说法正确的有A无形资产的摊销采用直线法摊销年限不得低于10年B外购商誉的支出在企业整体转让或清算时扣除C作为投资的无形资产有关合同其约定了使用年限的可按照约定的使用年限摊销D自创商誉不得计算摊销使用扣除E通过债务重组方式取得的无形资产以应收债权和支付的相关税费作为计税基础48根据规定在吨税执照期限内应税船舶发生下列情形的海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限A避难防疫隔离修理并不上下客货B军队武装警察部队征用C警用船舶D自境外以继承方式取得船舶所有权的空载船舶初次进口到港E吨税执照期满后24小时内不上下客货49下列各项中免征城镇土地使用税的有A名胜古迹园区内附设的照相馆用地B公园中管理单位的办公用地C农副产品加工厂用地D企业厂区内的绿化用地E老年服务机构自用的土地50下列关于契税计税依据的表述中正确的有A购入土地使用权的以评估价格为计税依据B受赠房屋的由税务机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C受让国有土地使用权的以成交价格为计税依据D交换土地使用权的以交换土地使用权的价格差额为计税依据E土地使用权出售的以成交价格为计税依据51根据车船税法的规定下列表述正确的有A拖船非机动驳船分别按照机动船舶税额的50计算车船税B按照规定缴纳船舶吨税的机动船自车船税法实施之日起5年内免征车船税C对符合规定标准的节能汽车免征车船税D车辆整备质量尾数不超过05吨的不进行计算E在单位内部场所行驶或者作业的机动车和船舶也是车船税的征税范围52下列用途的房产中免征房产税的有A企业办的幼儿园自用房产B企业按照市场价格对外出租用于居住住房C文体局办公用房D人民团体自用的房产E房管部门按照规定价格向居民出租公有住房53下列关于印花税纳税义务人的表述中正确的有A建立账簿的以立账簿人为纳税人B经济合同的担保人为纳税人C在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人D订立产权转移书据的以立据人为纳税人E证券交易人是出让证券的当事人为纳税人54根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列机构不属于需要开展尽职调查的金融机构的有A农村信用合作社B私募基金管理公司C信托公司D金融资产管理公司E财务公司55下列所得中按工资薪金所得缴纳个人所得税的有A编剧从任职单位取得的剧本使用费B雇主为员工购买的商业性补充养老保险C个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的所得E任职受雇于报社杂志社等单位的记者编辑等专业人员在本单位的报刊杂志上发表作品取得的所得56下列各项中应按经营所得项目计征个人所得税的有A个人因从事彩票代销业务而取得的所得B个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C投资者个人以合伙企业名义对外投资分回的利息D个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房E出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营出租车驾驶员从事客货营运取得的所得57下列各项中符合特殊情形下个人所得税的计税方法规定的有A居民个人取得全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计算纳税B保险营销员证券经纪人展业成本按照收入额的35计算C通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置个人因离婚办理房屋产权过户手续不征收个人所得税D个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金差额按照综合所得税率表计征个人所得税E对个人死亡后其指定的法定继承人一次性领取的年金个人账户余额可以适用综合所得税率表计算纳税58企业发生的下列借款费用中可以作为资本性支出计入有关资产成本的有A存货生产期间发生的合理的借款费用B固定资产购置建造期间发生的合理的借款费用C无形资产购置开发期间发生的合理的借款费用D企业为对外投资而发生的合理的借款费用E投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用592020年8月甲公司将持有的乙公司股权全部转让取得转让收入7500万元经审核发现甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元并拥有乙公司40股权采用权益法核算在股权转让时该项投资累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例计算的金额为1000万元以下说法正确的有A甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为500万元B甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为1500万元C计算股权转让所得时允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额E甲公司应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现60下列属于企业所得税征税范围的有A在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于中国境内的所得B在中国境内设立机构场所的非居民企业其机构场所有来源于中国境内的所得C在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得E在中国境内设立机构场所的非居民企业从境外取得的与机构场所没有实际联系所得61下列各项中属于企业所得税不征税收入的有A纳入预算管理的事业单位按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门拨入的财政补助收入B国债利息收入C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金D购买上市公司股票6个月后取得股息红利E社保基金取得的直接股权投资收益股权投资基金收益三不定项项选择题62根据企业所得税的相关规定下列说法正确的有A计提的资产减值准备金可以税前扣除B计提的资产减值准备金不可以税前扣除C国债利息属于不征税收入D国债利息属于免税收入E非广告性质的赞助支出可以税前扣除63张先生取得兼职公司免费旅游奖励应预扣预缴个人所得税额为元A43000B54000C41000D58000答案解析部分1答案A解析选项B车船税按年申报缴纳具体申报纳税期限由省自治区直辖市人民政府规定选项C车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月选项D境内单位和个人将船舶出租到境外的应依法征收车船税2答案C解析房地产管理部门与个人订立的租房合同凡房屋属于用于生活居住的暂免贴花3答案B解析单位低价售房职工少支出的差价部分属于工资薪金所得单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分不并入当年综合所得以差价收入除以12个月得到的数额按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税4答案D解析企业未能提供完整真实的限售股原始凭证不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15核定为该限售股原值和合理税费W公司应纳税额600115251275万元企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税所以刘某应纳税额为0刘某和W公司共缴纳税额012751275万元5答案A解析税法所指固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出1修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上2修理后固定资产的使用年限延长2年以上企税资产的所得税处理长期待摊费用的税务处理6答案B解析采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现其收入额按照产品的公允价值确定企业应纳税所得额的计算收入总额特殊收入的确认7答案C解析在特殊性税务处理情形下被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率12004554万元8答案B解析应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续9答案A解析选项BD专用铁路和专用公路占用耕地的按照当地适用税额缴纳耕地占用税选项C农村居民经批准搬迁新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分免征耕地占用税10答案D解析选项A占用园地林地草地农田水利用地养殖水面渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物构筑物或者从事非农业建设的需要按照规定缴纳耕地占用税选项B耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地选项C占用耕地建设农田水利设施的不缴纳耕地占用税11答案B解析为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税税法规定凡是缴纳了耕地占用税的自批准征收之日起满1年时缴纳城镇土地使用税8月新征用的耕地10000平方米2020年不需要缴纳城镇土地使用税食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税9000010900000元12答案B解析选项A直接用于农林牧渔业的生产用地免税农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活办公用地不包括在内选项C自行开山填海整治的土地不包括纳税人通过出让转让划拨等方式取得的已填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年选项D核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税13答案D解析选项A自行车不属于车船税的征税范围选项BC属于法定减免车船税14答案D解析房产税征税范围为城市县城建制镇和工矿区不包括农村征收房产税的房产是以房屋形态表现的财产独立于房屋之外的建筑物如变电塔室外游泳池等则不属于房产15答案D解析自2008年3月1日起对个人出租住房不区分用途按4的税率征收房产税应纳房产税50104023124100004880元16答案C解析选项A技术开发合同计税依据中不含研究开发经费选项B货物运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费选项D财产保险合同计税依据为支付收取的保险费不包含所保财产的金额17答案C解析常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面利润范围的确定一般采用归属法和引力法利润的计算通常采用分配法和核定法18答案A解析选项C缔约对方居民个人一般可以直接判定具有受益所有人身份选项B申请人是缔约对方政府一般可以直接判定具有受益所有人身份选项D缔约对方国家对有关所得不征税或免税不利于对申请人受益所有人身份的判定国际税收国际税收协定国际税收协定管理受益所有人认定19答案B解析1个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊确定适用税率和速算扣除数单独适用综合所得税率表计算纳税张先生分摊后每年取得的提前退休补贴30000215000元小于费用扣除标准60000元年无需缴纳个人所得税2李先生取得的收入的个人所得税计算如下个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分28000384000元免征个人所得税超过3倍数额部分不并入当年综合所得单独适用综合所得税率表计算纳税12000028000336000元适用3税率当月应缴纳个人所得税3600031080元20答案B解析选项A非经营用小汽车支出不得税前扣除选项B经营所得应纳个人所得税的计税依据2220810万元生计费在综合所得中扣除选项CD手稿原件拍卖所得应按照特许权使用费所得项目缴纳个人所得税不并入经营所得计税21答案A解析居民个人取得股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权奖励符合规定的相关条件的在2022年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税计算公式为应纳税额股权激励收入适用税率速算扣除数股票期权所得应缴纳个人所得税100001261025203480元22答案A解析企业因雇用季节工临时工实习生返聘离退休人员所实际发生的费用应区分为工资薪金支出和职工福利费支出并按企业所得税法规定在企业所得税税前扣除其中属于工资薪金支出的准予计入企业工资薪金总额的基数作为计算其他各项相关费用扣除的依据由题干2020年实际发生合理的工资支出100万元其中临时工实习生工资支出10万元可知临时工实习生工资10万元是作为工资支出的所以这10万元不需要从工资薪金中扣去职工福利费扣除标准为不超过工资薪金总额的14所以能扣除的职工福利费1001414万元实际发生职工福利费18万元所以应调增的应纳税所得额18144万元23答案C解析选项A预约定价安排可以分为单边双边和多边三种类型选项B企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的经企业申请税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整追溯期最长为10年选项D预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易24答案D解析销售货物其所得来源地为其交易活动发生地因此选项D不属于来源于中国境内的所得选项A不动产转让所得按照不动产所在地确定销售的大楼位于境内所以是来源于境内的所得选项B提供劳务所得按照劳务发生地确定劳务发生地为境内所以是来源于境内的所得选项C权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定被投资企业在境内所以是来源于境内的所得25答案C解析选项A企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格确认资产转让所得或损失选项B企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础清算费用相关税费再加上债务清偿损益等后的余额为清算所得选项D被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础26答案C解析不得采用核定征收企业所得税的特殊行业特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人包括1享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业不包括仅享受免税收入优惠政策的企业符合条件的小型微利企业2汇总纳税企业3上市公司4银行信用社小额贷款公司保险公司证券公司期货公司信托投资公司金融资产管理公司融资租赁公司担保公司财务公司典当公司等金融企业5会计审计资产评估税务房地产估价土地估价工程造价律师价格鉴证公证机构基层法律服务机构专利代理商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构6国家税务总局规定的其他企业27答案D解析企业固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失而是需要专项申报扣除下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除1企业在正常经营管理活动中按照公允价值销售转让变卖非货币性资产的损失2企业各项存货发生的正常损耗3企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失4企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失5企业按照市场公平交易原则通过各种交易场所市场等买卖债券股票期货基金以及金融衍生产品等发生的损失企税资产损失税前扣除的所得税处理资产税前扣除管理申报管理28答案B解析甲企业销售营业收入8000主营业务收入2000其他业务收入300其他业务收入50视同销售收入10350万元注意处置旧生产设备不含税收入300万元为资产处置损益不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数投资收益500万元不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数业务招待费按照发生额的60扣除但最高不得超过当年销售营业收入的5业务招待费扣除限额11506090万元业务招待费扣除限额21035055175万元90万元5175万元两限相比取其小则当年可以扣除的业务招待费为5175万元实际发生150万元则应调增应纳税所得额15051759825万元29答案D解析选项A销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入选项B应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除选项C企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现应纳税所得额的计算收入总额一般收入的确认相关收入实现的确认30答案A解析选项B飞机火车轮船计算折旧最低年限为10年飞机火车轮船以外的运输工具计提折旧的最低年限为4年选项C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧选项D固定资产的大修理支出作为长期待摊费用按照固定资产尚可使用年限分期摊销注意辨析其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起分期摊销摊销年限不得低于3年固定资产的大修理支出虽然是作为长期待摊费用按规定摊销但是是按固定资产尚可使用的年限分期摊销选项A企业筹办期间不计算为亏损年度企业开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出不得计算为当期的亏损企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理但已经选定不得改变31答案A解析从境内的居民企业分回的投资收益免税国债转让收入和生产经营所得纳税境外投资收益需要补税该公司2020年应纳所得税额22025253012025206313万元32答案C解析选项A自2018年1月1日至2023年12月31日企业研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在据实扣除的基础上再按照研究开发费用的75加计扣除选项B科技型中小企业的研发费用形成无形资产的自2022年1月1日起按照无形资产成本的200在税前摊销选项D符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的100加计扣除33答案A解析选项B土地征用费及拆迁补偿费属于开发产品的计税成本支出选项C企业开发建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算选项D单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本应按建筑面积法进行分配34答案A解析选项A应该是境外企业股权75含以上价值直接或间接来自于中国应税财产下列情形可以直接认定为不具有合理商业目的1境外企业股权75含以上价值直接或间接来自于中国应税财产2间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点境外企业资产总额不含现金的90含以上直接或间接由在中国境内的投资构成或间接转让中国应税财产交易发生前一年内境外企业取得收入的90含以上直接或间接来源于中国境内3境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家地区登记注册以满足法律所要求的组织形式但实际履行的功能及承担的风险有限不足以证实其具有经济实质4间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负国际税收非居民企业税收管理非居民企业间转让中国应税财产的企业所得税管理可直接认定为不具有合理商业目的的情形35答案D解析成本分摊协议执行期间参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的应根据实际情况作出补偿调整36答案A解析选项A将资产转移到境外应视同销售确认收入缴纳企业所得税除此之外的内部处置资产行为因为没有发生所有权的转移不视同销售确认收入应纳税所得额的计算收入总额处置资产收入的确认37答案D解析综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额并采用应税所得率方式核定征收企业所得税应税所得率统一按照4确定因此甲企业2020年度发生的应纳税所得额500420万元38答案C解析自年度汇算期结束之日起留存5年39答案B解析企业发行符合规定条件的永续债也可以按照债券利息适用企业所得税政策即发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税其他收入情形的企业所得税处理企业发现永续债的企业所得税处理40答案A解析机场飞行区包括跑道滑行道停机坪安全带夜航灯光区用地免征城镇土地使用税纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税航空公司2020年度应缴纳城镇土地使用税1000008000047121000042万元41答案D解析以房产换房产由支付差价的一方按差价计缴契税本题是以产品换房产应全额计缴契税应缴纳契税600424万元42答案ACDE解析困难行业企业包括交通运输餐饮住宿旅游指旅行社及相关服务游览景区管理两类四大类具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行应纳税所得额的计算亏损弥补43答案ACE解析选项B个人接受本科及以下学历学位继续教育符合规定扣除条件的可以选择由其父母扣除也可以选择由本人扣除选项D夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出婚后可以选其中一套购买的住房由购买方按扣除标准的100扣除也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50扣除44答案CD解析选项AB属于工资薪金所得选项E属于特许权使用费所得45答案ABCE解析选项D企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的不得在税前扣除折旧费用46答案BCDE解析依据企业所得税法的规定对化妆品制造或销售医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入30的部分准予扣除应纳税所得额的计算扣除原则和范围扣除项目及标准47答案ABCD解析通过捐赠投资非货币性资产交换债务重组等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除无形资产的摊销年限不得低于10年作为投资或者受让的无形资产有关法律规定或者合同约定了使用年限的可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时准予扣除48答案AB解析选项CDE属于直接优惠不属于延期优惠49答案BE解析选项A名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地应征收城镇土地使用税的范围选项C直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活办公用地不免税选项D企业厂区以内的绿化用地应照章征税厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税50答案BCDE解析根据规定国有土地使用权出让土地使用权出售以成交价格作为计税依据因此选项A的说法错误51答案ABE解析选项C对符合规定标准的节能汽车减半征收车船税选项D车辆整备质量尾数按含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额52答案ACDE解析企业按市场价格出租给个人用于居住的住房按照4征收房产税53答案ACDE解析选项B立合同人是签订合同的当事人是指对凭证负有直接权利义务关系的单位和个人但不包括合同的担保人证人鉴定人54答案DE解析不属于需要开展尽职调查的金融机构有1金融资产管理公司2财务公司3金融租赁公司4汽车金融公司5消费金融公司6货币经济公司7证券登记结算机构8其他不符合条件的机构55答案BCE解析选项A从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费不再区分剧本的使用方是否为其任职单位统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税选项D出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入应按稿酬所得项目计算缴纳个人所得税56答案AD解析选项B个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得按特许权使用费所得项目计征个人所得税选项C应按利息股息红利所得项目计征个人所得税选项E出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营出租车驾驶员从事客货营运取得的所得按工资薪金所得项目计征个人所得税57答案ACE解析选项B保险营销员证券经纪人展业成本按照收入额的25计算选项D个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金适用月度税率表计算纳税58答案BC解析企业为购置建造固定资产无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的在有关资产购置建造期间发生的合理的借款费用应予以资本化作为资本性支出计入有关资产的成本企业所得税扣除原则和范围扣除项目和标准借款费用59答案BDE解析转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额股权转让应纳税所得额750060001500万元60答案ABD解析居民企业承担全面纳税义务就其来源于我国境内外的全部所得纳税非居民企业承担有限纳税义务一般只就其来源于我国境内的所得纳税选项E设立机构场所的非居民企业从境外取得的所得如果与所设机构场所没有实际联系则不是企业所得税的征税范围企业所得税纳税义务人征税对象与税率征税对象61答案ACE解析选项B国债利息收入属于免税收入选项D属于应税收入62答案BD解析未经核实的资产减值准备金不得在企业所得税前扣除国债利息属于免税收入非广告性质的赞助支出不可以在企业所得税税前扣除63答案C解析企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班研讨会工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物有价证券等应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入按照劳务报酬所得项目征收个人所得税并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴张先生应预扣预缴个人所得税额15000012040700041000元