税务师-2021年税法二真题（精编版）含解析.docx

税务师2021年税法二真题精编版含解析一单项选择题11居民个人陶某为自由职业者2021年从中国境内取得不含税劳务报酬140000元从境外取得稿酬折合人民币20000元陶某无专项扣除专项附加扣除和依法规定的其他扣除2021年应缴纳个人所得税为A3800B9800C4280D27602甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司获得10的股份2020年乙公司因故被清算甲公司分得剩余资产金额260万元已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10盈余公积占5甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额万元A60B47C34D213个人取得的下列所得按经营所得项目计征个人所得税的是A个人独资企业对外投资分得的股息红利B合伙个人获得合伙企业购买且所有权办理在合伙个人名下的住房C个人股东获得居民企业购买且所有权办理在股东个人名下的车辆D合伙企业的个人投资者对外投资分得的股息红利42020年公司高管赵某每月工资收入20000元公司为其按月扣缴三险一金3000元8月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险每月保费为800元赵某无专项附加扣除和其他综合所得收入当年赵某工资薪金所得应缴纳个人所得税为A11480B12480C11640D122005某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股解禁后企业按照5元股予以转让企业无法提供限售股原值适用企业所得税税率25限售股转让后企业将净所得支付给张某关于上述业务税务处理正确的是A企业应缴纳企业所得税10625元B张某应按偶然所得缴纳个人所得税C限售股转让收入应作为张某的应税收入D张某应按股息红利所得缴纳企业所得税6下列地区属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围A黑龙江省杜尔伯特蒙古族自治区B湖北恩施土家族苗族自治州C江西省宜春市D广东省连南瑶族自治县7依据企业所得税相关规定企业开展的下列活动适用研发费用加计扣除政策的是A成本管理研究活动B新药配方研制活动C服务升级研究活动D社会科学研究活动8某工业企业增值税一般纳税人2020年2月自建的厂房竣工并投入使用该厂房原值为6000万元包括与地上厂房相连的地下建筑物600万元当地规定房产原值的减除比例为30工业用途地下建筑物应税原值为房产原值的60该企业2020年应缴纳房产税万元A4620B4435C4200D40329下列关于城镇土地使用税减免税的说法正确的是A农副产品加工的专业用地免征城镇土地使用税B免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税C营利性老年服务机构自用土地暂免征收城镇土地使用税D劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地暂免征收城镇土地使用税10下列说法符合高新技术企业所得税涉税后续管理规定的是A企业的高新技术企业资格期满当年应按25的税率预缴企业所得税B企业自获得高新技术企业资格后应按规定向主管税务机关办理备案手续C企业自获得高新技术企业资格次月起开始享受企业所得税优惠政策D企业因重大安全事故被取消高新技术企业资格的应追缴已享受的全部税收优惠11某居民企业以人民币为记账本位币2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派发的属于2019年的红利并于当日入账该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是A2020年10月10日人民币中间汇率B2020年10月5日人民币中间汇率C2020年12月31日人民币中间汇率D2019年12月31日人民币中间汇率12按公司减员增效政策曲某在距法定退休还有4年的2021年3月办理内部退养手续当月领取工资4500元及一次性补贴120000元曲某当月应缴纳个人所得税元A2880B3600C3735D358513关于房产税的计税依据下列说法正确的是A房屋租赁合同约定有免租期的以免租期间的租金为计税依据B房屋出典的以出典人取得的出典收入为计税依据C以房产投资联营共担风险的以房产原值为计税依据D对原有房屋进行扩建的以新增的房产价值为计税依据14省级人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业接受国有资产正确的企业所得税处理方式是A作为接受捐赠收入B作为递延收益C作为国家资本金D作为非货币性资产收入15下列关于母子公司间提供服务的税务处理符合企业所得税相关规定的是A母子公司均不能提供支付服务费用相关资料的由税务机关核定扣除金额B母公司以管理费形式向子公司提取的费用不得在子公司企业所得税前扣除C子公司为其母公司提供服务发生的费用不得在母公司企业所得税前扣除D母公司与多个子公司签订服务费用分摊协议的母公司以实际发生的费用申报纳税16个人取得的下列所得按月计征个人所得税的是A利息所得B经营所得C财产租赁所得D特许权使用费所得172019年11月甲企业购进符合税法规定可享受税额抵免优惠政策安全生产专用设备一台增值税专用发票注明金额100万元税额13万元甲企业依法进行了进项税额抵扣并享受了企业所得税抵免优惠2020年11月甲企业将该设备转让给乙企业下列税务处理正确的是A乙企业不得享受企业所得税抵免优惠B甲企业转让设备后应补缴已抵免的企业所得税税款C甲企业转让设备可税前扣除的资产净值为113万元D甲企业转让设备时应转出已抵扣的进项税额18内地居民张某是香港某公司的实际控制人经常代表该公司签订合同2021年1月代表该公司与内地企业签订采购代理合同不含税代理费600万元分3年等额收取不考虑其他税费2021年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理正确的是A香港公司在内地没有常设机构内地企业无需履行代扣代缴义务B香港公司取得来源于内地的收入内地企业应代扣代缴企业所得税6万元C张某已构成代理型常设机构应自主申报缴纳企业所得税50万元D内地企业应按照劳务报酬所得代扣代缴张某应缴纳的个A所得税2008万元19下列各项中不应征收印花税的是A产权转移书据B管道运输合同C专有技术使用权转让书据D未列明金额的购销合同20总分机构汇总纳税时一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计确认的数据不一致时正确的处理方法是A和中国注册会计师再次核对B总机构及时向主管税务局管报告C不作调整D总机构根据中国注册会计师确认的数据予以调整21中国居民周某为某单位雇员2020年1月至12月从单位取得工资薪金55000元2021年1月到3月期间每月的工资收入为8000元2021年3月计算周某工资薪资所得预扣预缴税款时累计减除费用是元A5000B60000C15000D1000022下列在中国境内无住所且不居住的个人中应向我国缴纳个人所得税的是A为境内单位的境外派出机构修理机器设备的个人B从境内的外商投资企业取得特许权使用费收入的个人C将住房出租给境内公司在境外分支机构使用的个人D担任境外企业的董事监事和高层管理职务的个人23在资本弱化管理中计算关联债资比例时如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和则权益投资为A实收资本B资本公积C所有者权益D实收资本与资本公积之和24下列关于契税计税依据表述错误的是A房屋互换的互换价格不相等的以其差额为计税依据B企业承受土地使用权用于房地产开发并在该土地上代政府建设保障性住房的计税价格为零C契税的计税依据不包含增值税D土地使用权出让的计税依据包括安置补助费25下列所得来源地的说法符合企业所得税相关规定的是A权益性投资所得按取得所得的企业所在地确定所得来源地B销售货物所得按货物生产地确定所得来源地C动产转让所得按转让动产的企业所在地确定所得来源地D租金所得按取得租金的企业所在地确定所得来源地26下列收入实现确认时间的说法符合企业所得税相关规定的是A租金收入按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现B利息收入按债权人实际收到利息的日期确认收入实现C权益性投资按被投资方支付股息的日期确认收入的实现D接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现27纳税义务人申报缴纳耕地占用税其时限应当自缴纳义务发生之日起A一个月内B15天内C60天内D30天内28某企业以其持有的一套房产对子公司增资该房产原值500万元增资合同与产权转移书据注明该房产作价1000万元子公司于增资合同签署当天调增了账簿记录子公司该增资事项应缴印花税万元A01B075C025D05029某公司2020年拥有排气量为16升的乘用车6辆其中纯电动车2辆发动机功率为2000千瓦的拖船4艘当地规定排气量16升的汽车年税额为360元每辆机动船舶净吨位超过20吨但不超过2000吨的年税额为每吨4元2020年应缴纳车船税为元A18160B12160C23600D2288030下列关于房地产开发企业计税成本的税务处理符合企业所得税相关规定的是A单独建造且销售的停车场所作为公共配套设施进行处理B利用地下基础设施形成的停车场所作为成本对象单独核算C公共配套设施尚未建成或尚未完工的可按预算造价合理预提建造费用D应向政府上缴但尚未上缴的物业管理基金应按应缴金额50计提31对个人多次取得同一被投资企业股权的计算股权转让应纳税所得额时股权原值的计量方法是A移动加权平均法B先进先出法C加权平均法D后进先出法32国外净吨位为3000吨的非机动驳船在港口停留30天已经签订最惠国条款非机动驳船停留30天普通税率4元吨优惠税率3元吨应缴纳船舶吨税为元A12000B6000C9000D450033境外企业未在中国境内设经营机构场所2021年6月转让取得特许权使用费106万元该外国企业应缴纳的企业所得税为万元A125B05C10D2534居民个人方某2018年1月开始持有上市公司50万份限售股限售期间取得股息红利20万元2021年2月28日转让该限售股取得转让收入600万元由于历史原因该限售股成本原值无法准确计量应缴纳个人所得税为万元A22B106C20D10435个人捐赠非货币资产中应按财产原值确认个人捐赠支出额的是A土地使用权B专利使用权C房产D机器设备36一个纳税年度内仅取得经营所得的个人计算个人所得税应纳税额时只能在办理汇算清缴时扣除的是A依法其他扣除B专项扣除C费用扣除D专项附加扣除37徐某在境内获得140000的劳务所得未纳税在境外获得稿费20000元徐某没有专项附加扣除和依法规定的其他扣除徐某应缴纳个人所得税是元A2760B4820C9800D380038某企业受托研发一项专利技术合同金额为1000万元按照10结算劳务报酬该企业应缴纳的印花税为元A305B5C300D300039张某因生了一场大病花费医疗费用合计215万元其中医保报销12万元其余为医保目录中的个人自费部分张某大病医疗个人所得税汇算清缴时抵扣的金额为万元A80B65C95D1540计算2020甲企业合计应缴纳的车船税是元A20400B19590C20220D2058041事项4中该企业2021年研发费用加计扣除的金额是万元A3816B35775C388D47742程某境内外经营所得应缴纳个人所得税万元A2227B1951C1215D149243在境外书立而在境内使用应税凭证的境外单位下列关于印花税的表述正确的是A无需缴纳印花税B由企业自行申报缴纳印花税C由交易对方企业代扣代缴印花税D应当缴纳印花税44甲企业2021年应缴纳企业所得税万元A52353B42878C44628D43128二多项选择题45下列关于耕地占用税征收管理的说法正确的有A占用基本农田的应当按照当地适用税额加按200征收B耕地占用税由税务机关负责征收C耕地占用税的应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积D纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地应当缴纳耕地占用税E农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅减半征收耕地占用税46根据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定下列账户无须尽职调查的有A因不动产租赁而开立的账户B专为支付税款而开立的账户C终生缴款超过100万美元的退休金账户D上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户E由军人持军人身份证件开立的账户47甲企业2018年开始从事符合税法三免三减半企业所得税优惠的公共污水处理项目2019年取得第一笔收入2020年开始盈利2021年甲企业将该项目转让给乙企业乙企业当年未取得项目收入下列关于甲乙企业享受税收优惠政策的说法正确的有A乙企业自受让之日起在剩余期限内享受规定的减免税优惠B甲企业从2019年开始享受三免三减半优惠政策C甲企业转让项目时应补缴免征的企业所得税税款D乙企业以取得第一笔收入的年度作为三免三减半优惠政策的起始年度E享受优惠政策企业应在优惠年度汇算清缴结束之前向税务机关报备48依据船舶吨税征收管理的相关规定下列说法正确的有A纳税人发现多缴税款的可自缴纳税款之日起3年后要求海关退还多缴的税款B海关发现多征税款的应在24小时内通知办理退还手续并加算银行同期活期存款利息C应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的应申领新的吨税执照D吨税执照在期满前毁损的应向原发照海关书面申请核发吨税执照副本E在每次申报纳税时可按吨税税目税率表选择申领一种期限的吨税执照49居民个人取得的下列收入可以按照累计预扣法预扣预缴个人所得税的有A员工取得的工资薪金收入B保险营销员取得的佣金收入C证券经纪人取得的佣金收入D正在接受全日制教育的学生因实习取得的劳务报酬收入E在职博士研究生参加导师课题研究取得的劳务报酬收入50下列取得土地房屋权属的情形应缴纳契税的有A受让土地经营权的B竞得土地使用权的C受让土地承包经营权的D承受偿还债务方式转移房屋的E取得任职单位年终奖励房屋的512021年个人取得的股票转让所得可暂免征收个人所得税的有A个人转让境内上市公司限售股取得的所得B个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得C内地个人投资者转让境内上市公司自由流通股取得的所得D香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得E内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得52下列关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的有A出租出借房产自交付出租出借房产当月起计征房产税B对于在办理验收手续前已使用的新建房屋从使用当月起计征房产税C自建的房屋用于生产经营的自建成之日当月起计征房产税D购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征房产税E房地产开发企业自用本企业建造的商品房自房屋使用之次月起计征房产税53下列关于城镇土地使用税减免税的说法正确的有A改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税B核电站基建期内的应税土地免征城镇土地使用税C供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税D民航机场的场外道路用地免征城镇土地使用税E水利设施的水库库区和泵站用地减半征收城镇土地使用税54个人取得的下列利息收入中免征或暂免征收个人所得税的有A个人股票账户闲置资金孳生的利息收入B国债利息收入C国家金融债券利息收入D教育储蓄存款利息收入E企业债券利息收入55下列凭证中免征印花税的有A个人购买安置住房书立的合同B国际金融组织向我国企业提供优惠贷款所书立的合同C报纸发行单位之间书立的征订凭证D无息贴息贷款合同E财产所有人将财产赠给学校所立的书据56依据个人所得税相关规定下列关于每次收入确定的说法正确的是A一次性劳务报酬所得以取得该项收入为一次B财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次C偶然所得以取得该项收入为一次D同一作品在报刊上连载取得的稿酬所得以一个月内取得的收入为一次E利息所得以合同约定的应取得利息收入的时间为一次57在国际税收实践中判断法人居民身份的标准有A控股权标准B实际管理和控制中心所在地标准C交易地点标准D注册地标准E总机构所在地标准58非营利组织取得的下列收入为企业所得税免税收入的有A因政府购买服务取得的收入B不征税收入孳生的利息收入C接受个人捐赠的收入D免稅收入孳生的利息收入E接受其他单位捐赠的收入59关于小型微利企业享受企业所得税优惠政策征收管理的说法下列说法正确的是A小型微利企业所得税可以选择按月预缴或按季预缴B小型微利企业的从业人数包括接受的劳务派遣用工C汇总纳税的小型微利企业的资产总额包括分支机构D核定征收企业所得税的小型微利企业可以享受所得税优惠政策E负有我国纳税义务的非居民企业不适用小型微利企业优惠政策60下列情形中按照利息股息红利缴纳个人所得税的是A个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭购买的住房B股份有限公司购买并将其所有权办到股东个人名下的车辆C个体工商对外投资取得的股息红利D个人从任职的上市公司取得的股票期权E股份制企业用盈余公积金对个人派发的红股61注册地与实际管理机构均在新加坡的某银行取得的下列各项所得中使用25的企业所得税税率的是A来自于境内单与境内分行没有直接联系的特许权使用费所得B总行持有在香港证券交易所上市的香港公司股票取得的分红所得C在我国境内设立的分行取得来自日本的贷款利息所得D转让分行位于我国境内的不动产取得的财政转让所得E在我国境内设立的分行来自于境内的理财咨询服务所得62企业购进的固定资产选择在企业所得税前一次性扣除的需要留存备查的资料有A企业购进固定资产的内部审批流程单B以货币形式购进固定资产的发票C固定资产记账凭证D核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账E以分期付款方式购进的固定资产的到货时间说明63下列关于车船税的说法正确的是A已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的需要重新纳税B车船因质量问题发生退货时可申请退还车船税C拖船按照机动船舶税额的60计算应纳税额D经批准临时入境的香港特别行政区澳门特别行政区的车船不征收车船税E车船税纳税地点为车船的登记地或扣缴义务人所在地64个人取得的下列收入中应按特许权使用费所得项目计征个人所得税的是A作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入B作者去世后财政继承人取得的遗作稿酬收入C摄影记者在本单位杂志上发表摄影作品取得的收入D个人取得著作权的经济赔偿收入E编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费收入答案解析部分1答案A解析1居民个人来源于中国境外的综合所得应当与境内综合所得合并计算应纳税额2劳务报酬所得稿酬所得以收入减除20的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按70计算3陶某2021年应缴纳个人所得税140000X12020000X120X7060000X1025203800元2答案D解析投资方企业从被清算企业分得的剩余资产其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分应当确认为股息所得剩余资产减除上述股息所得后的余额超过或者低于投资成本的部分应当确认为投资资产转让所得或者损失应确认应纳税所得额260260X10520021万元3答案B解析选项ACD按利息股息红利所得项目计征个人所得税4答案B解析单位统一组织为员工购买符合规定条件的商业健康保险应分别计入员工个人工资薪金视同个人购买在不超过200元月的标准内按月扣除应纳税所得额20000X123000X12800X560000200X5147000元适用税率20速算扣除数为16920元应纳税额147000X201692012480元提示商业保险应该在次月扣除由于是考生回忆题目整次月后答案建有正确选项所以这里是按照5个月来计算的5答案A解析选项A因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股企业转让限售股取得的收入应作为企业应税收入计算纳税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得企业未能提供完整真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按该限售股转让收入的15核定为该限售股原值和合理税费应纳税额10000X5X115X2510625元选项BCD依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税6答案B解析西部地区包括内蒙古自治区广西壮族自治区重庆市四川省贵州省云南省西藏自治区陕西省甘肃省青海省宁夏回族自治区新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团湖南省湘西土家族苗族自治州湖北省恩施土家族苗族自治州吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市可以比照西部地区的企业所得税政策执行7答案B解析下列活动不适用税前加计扣除政策1企业产品服务的常规性升级选项C2对某项科研成果的直接应用如直接釆用公开的新工艺材料装置产品服务或知识等3企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动4对现存产品服务技术材料或工艺流程进行的重复或简单改变5市场调查研究效率调查或管理研究选项A6作为工业服务流程环节或常规的质量控制测试分析维修维护7社会科学艺术或人文学方面的研究选项D8答案C解析对于与地上房屋相连的地下建筑应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税纳税人自建房屋用于生产经营自建成次月起缴纳房产税所以应该从3月开始计算房产税应缴纳的房产税6000X130X1212X1042万元9答案B解析选项A农副产品加工厂占地不属于直接用于农林牧渔业的生产用地没有免税优惠选项C非营利性的老年服务机构自用土地暂免征收城镇土地使用税选项D劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地应照章征收城镇土地使用税10答案B解析选项A企业的高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前其企业所得税暂按15的税率预缴选项C企业获得高新技术企业资格后自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠选项D企业因重大事故被取消高新技术企业资格的追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的髙新技术企业税收优惠11答案A解析若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的在以人民币计算可予抵免的境外税额时凡企业记账本位币为人民币的应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算12答案D解析个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准以余额为基数确定适用税率再将当月工资薪金加上取得的一次性收入减去费用扣除标准按适用税率计征个人所得税12000048450050002000元适用3税率应缴纳的个人所得税45001200005000X33585元13答案C解析选项A房屋租赁合同约定有免租期的免租期内由产权所有人按照房产余值缴纳房产税选项B房屋出典的由承典人按照房产余值缴纳房产税选项D纳税人对原有房屋进行改建扩建的要相应增加房屋的原值14答案C解析县级以上人民政府包括政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理15答案B解析选项A子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料不能提供相关材料的支付的服务费用不得税前扣除选项C应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理选项D母公司向其多个子公司提供同类项服务其收取的服务费可以釆取分项签订合同或协议收取也可以釆取服务分摊协议的方式即由母公司与各子公司签订服务费用分摊amp39合同或协议以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费在各服务受益子公司之间按规定合理分摊16答案C解析财产租赁所得以一个月内的收入为一次17答案B解析享受税额抵免企业所得税优惠的企业自购置符合条件的专用设备在5年内转让出租的应当停止享受企业所得税优惠并补缴己经抵免的企业所得税税款转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额当年应纳税额不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免教材93页18答案C解析非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的包括委托单位或者个人经常代其签订合同或者储存交付货物等该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构场所故张某构成代理型常设机构应自主申报缴纳企业所得税应纳税额6003X2550万元19答案B解析管道运输合同不属于印花税征税范围20答案C解析一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时釆用的分支机构营业收入职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的不作调整21答案B解析对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过60000元的居民个人扣缴义务人在预扣预缴本年度工资薪金所得个人所得税时累计减除费用自1月起直接按照全年60000元计算扣除22答案B解析选项B许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得属于来源于境内的所得选项ACD属于来源于境外的所得23答案D解析如果所有者权益小于实收资本股本与资本公积之和则权益投资为实收资本股本与资本公积之和24答案B解析选项B企业承受土地使用权用于房地产开发并在该土地上代政府建设保障性住房的计税价格为取得全部土地使用权的成交价格25答案C解析选项A股息红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定选项B销售货物所得按照交易活动发生地确定选项D租金所得按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定或者按照负担支付所得的个人的住所地确定26答案D解析选项A租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现选项B利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现选项C股息红利等权益性投资收益除国务院财政税务主管部门另有规定外应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现27答案D解析纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税28答案B解析增资事项对子公司而言涉及产权转移书据和资金账簿两笔印花税的缴纳资金账簿应缴纳的印花稅1000X0025025万元产权转移书据应缴纳的印花税二1000X00505万元应缴纳印花税合计02505075万元29答案B解析拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位067吨计算征收车船税拖船按照机动船舶税额的50计算该公司应缴纳的车船税62X3602000X067X4X4X5012160元30答案C解析选项A企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算选项B利用地下基础设施形成的停车场所作为公共配套设施进行处理选项D应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用物业完善费用可以按规定预提31答案C解析本题考核个人转让股权的个人所得税政策对个公多次取得同二被投资企业股权的转让部分股权时采用加权平均法确定其股权原值32答案D解析本题考核船舶吨税应纳税额的计算非机动驳船非机动驳船按照净吨位船舶税率的50计算因为题目说已经签订最惠国条款所以这里应缴纳的船舶吨税3000X50X34500元33答案C解析本题考核非居民企业企业所得税应纳税额的计算对于在中国境内未设立机构场所或者虽设立机构场所但取得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业的所得特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额在中国境内未设立机构场所或者虽设立机构场所但或得的所得其所设机构场所没有实际联系的非居民企业实际适用税率10应缴纳的企业所得税106106X101万元34答案D解析本题考核个人转让上市公司限售股的个人所得税政策企业未能提供完整真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按该限售股转让收入的15核定为该限售股原值和合理税费对个人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息红利按照规定计算纳税持股时间自解禁日起计算解禁前取得的股息红利继续暂减按50计入应纳税所得额适用20的税率计征个人所得税所以这里应纳个人所得税600X115X2020X50X20104万元35答案C解析本题考核公益慈善事业捐赠的个人所得税政策个人发生的公益捐赠支出金额按照以下规定确定1捐赠货币性资产的按照实际捐赠金额确定2捐赠股权房产的按照个人持有股权房产的财产原值确定捐赠除股权房产以外的其他非货币性资产按照非货币性资产的市场价格确定36答案D解析取得经营所得的个人没有综合所得的专项附加扣除是在办理汇算清缴时减除这里费用扣除和专项扣除依法其他扣除是可以在预缴时扣除也可以在汇算清缴时扣除的37答案D解析本题考核取得境外所得的个人所得税政策应缴纳的个人所得税140000X8020000X80X7060000X1025203800元38答案C解析本题考核印花税应纳税额的计算专利研发合同属于技术合同计税依据为合同所载的价款报酬或使用费为了鼓励技术研究开发对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税研究开发经费不作为计税依据但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的应按一定比例的报酬金额贴花应缴纳的印花税1000X10X003X10000300元39答案A解析在一个纳税年度内纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担指医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分由纳税人在办理年度汇算清缴时在80000元限额内据实扣除张某个人负担的部分2151295万元其中超过15万元的部分为95158万元40答案B解析答案B解析插电式混合动力汽车免车船税车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月对节能汽车减半征收车船税甲企业应缴纳的车船税10X30X602X3604X5X60X509X2X60X31219590元41答案A解析答案A解析企业委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用23的部分可以按规定在企业所得税税前加计扣除实际发生额的80477803816万元小于境内研发费用的23的部分故加计扣除金额38161003816万元42答案B解析答案B解析取得的境外经营所得的抵免限额1323万元境外实际缴纳税额276万元实际抵免额为276万元境内外经营所得应该缴纳个人所得税22272761951万元43答案D解析答案D在境外书立而在境内使用应税凭证的单位和个人也应当按规定缴纳印花税纳税人为境外单位或者个人在境内有代理人的由境内代理人为扣缴义务人无代理人的由纳税人自行申报纳税44答案D解析2021年调整后的应纳税所得额1690181318024389194113万元企业购置用于环境保护节能节水安全生产的专用设备可以按照该专用设备投资额的10从企业当年的应纳税额中抵免综上甲企业2021年应缴纳企业所得税194113255401043128万元45答案BCD解析选项A占用基本农田的应当按照当地适用税额加按150征收选项E农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地免征耕地占用税46答案ABDE解析选项C同时符合下列条件的退休金账户1受政府监管2享受税收优惠3向税务机关申报账户相关信息4达到规定的退休年龄等条件时才可取款5每年缴款不超过5万美元或者终身缴款不超过100万美元47答案AB解析选项A环境保护节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1年至第3年免征企业所得税第4年至第6年减半征收企业所得税选项B享受减免税优惠的项目在减免税期限内转让的受让方自受让之日起可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠48答案BCDE解析选项A纳税人发现多缴税款的可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期存款利息49答案ABCD解析选项E劳务报酬所得以取得该项收入为一次故应按次预扣预缴个人所得税50答案BDE解析选项AC土地使用权转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移51答案CDE解析选项A个人转让限售股以每次限售股转让收入减除股票原值和合理费用后的余额为应纳税所得额选项B自2018年11月1日起对个人转让全国中小企业股份转让系统简称新三板挂牌公司非原始股取得的所得暂免征收个人所得税转让新三板挂牌公司原始股没有免税优惠52答案BDE解析选项A出租出借房产自交付出租出借房产之次月起计征房产税选项C自建的房屋用于生产经营的自建成之日的次月起计征房产税53答案ACD解析选项B对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税选项E水利设施及其管扩用地如水库库区大坝堤防灌渠泵站等用地免征城镇土地使用税54答案ABCD解析本题考核个人所得税税收优惠选项E没有免税规定55答案ACDE解析本题考核印花税税收优惠国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税56答案ABC解析本题考核个人所得税应纳税所得额的一般规定如何准确界定次对费用扣除多少和应纳税所得额的确定十分重要故个人所得税法实施条例对此进行了明确规定具体为劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次2财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次3利息股息红利所得以支付利息股息红利时取得的收入为一次4偶然所得以每次取得该项收入为一次选项D同一作品在报刊上连载取得收入的以连载完成后取得的所有收入合并为一次计征个人所得税57答案ABDE解析本题考核约束税收管辖权的国际惯例判定一个公司或企业单位是否属于一国的法人居民一般有下列四个标准1注册地标准2实际管理和控制中心所在地标准3总机构所在地标准4控股权标准58答案BCDE解析本题考核免税收入非营里组织的下列收入为免税收入接受其他单位或者个人捐赠的收入除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务而取得的收入按照省级以上民政财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入财政部国家税务总局规定的其他收入59答案BCDE解析答案BCDE选项A小型微利企业所得税统一实行按季度预缴60答案BCE解析答案BCE选项A按照经营所得缴纳个人所得税选项D按照工资薪金所得缴纳个人所得税61答案CDE解析答案CDE中国境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业适用税率25关键词在于有机构有联系境内外所得选项A有机构境内所得但没有直接联系适用10企业所得税税率选项B没机构没联系不需要缴纳我国企业所得税选项C有机构有联系境外所得适用25选项DE有机构有联系境内所得适用2562答案BCDE解析答案BCDE企业购进固定资产一次性扣除留存备查资料如下1有关固定资产购进时点的资料如货币形式购进的固定资产的发票以分期付款或赊销方式购进的固定资产的到货时间说明自行建造固定资产的竣工决算情况说明等选项BE2固定资产记账凭证选项C3核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账选项D63答案BDE解析答案BDE选项A已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的不另纳税也不退税选项C拖船按照机动船舶税额的50计算车船税应纳税额64答案ADE解析下列特殊项目应按特许权使用费所得项目计征个人所得税1作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖所得选项A2个人取得特许权的经济赔偿收入选项D3编剧从电视剧制造单位取得的剧本使用费选项E