税务师-2021年税法一真题（精编版）含解析.docx

税务师2021年税法一真题精编版含解析一单项选择题1关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额下列说法错误的是A农产品指的是初级农业产品B投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一C购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额D进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品酒及酒精植物油2下列关于增值税销售额的特殊规定说法正确的是A提供客运场站服务以取得的全部价款和价外费用为销售额B提供签证代理服务以取得的全部价款和价外费用为销售额C提供经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用为销售额D金融机构开展贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额3关于进口货物的关税完税价格下列说法正确的是A留购的租赁货物以海关审定的租金为关税完税价格B留购的租赁货物以海关审定的留购价格为关税完税价格C以租赁方式进口的货物以海关审定的成交价格为关税完税价格D以租赁方式进口的货物以海关审定的购买价格为关税完税价格4某生产企业为增值税一般纳税人未实行农产品进项税额核定扣除2021年10月从小规模纳税人处购入初级农业产品取得增值税专用发票上注明金额100000元税额1000元当月全部领用生产适用税率13的货物该批农产品可抵扣进项税额元A13000B9000C10000D10005下列关于准予扣减外购应税资源产品已纳从价定率征收的资源税说法正确的是A纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的未准确核算外购应税产品购进金额的由主管税务机关根据具体情况核定扣减B纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据当期不足扣减的可以结转下期扣减C纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据当期不足扣减的可结转下期扣减D纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据当期不足扣减的不得结转下期扣减6关于委托加工应税消费品的税务处理下列说法正确的是A受托方代收代缴消费税后委托方收回已税消费品对外销售的不再征收消费税B纳税人委托个体工商户加工应税消费品于委托方收回后在纳税人所在地缴纳消费税C委托方提供原材料但未提供材料成本的由纳税人所在地主管税务机关核定其材料成本D委托方提供原材料的成本是委托方购进材料时支付的全部价款和价外费用7关于车辆购置税征收管理下列说法正确的是A纳税期限是自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳B纳税人应向车辆销售地主管税务机关申报纳税C纳税人按年缴纳车辆购置税D纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日8下列行为免征环境保护税的是A符合国家和地方环境保护标准的综合利用固体废物B生活垃圾填埋场排放应税污染物C规模化养殖场排放应税污染物D水泥厂排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的9甲卷烟厂为增值税一般纳税人2021年1月初库存外购烟丝不含税买价5万元从小规模纳税人购进烟丝取得增值税专用发票注明金额为20万元月末外购库存烟丝不含税买价12万元本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟本月销售甲类卷烟10箱标准箱取得不含税销售额22万元甲卷烟厂本月应缴纳消费税万元A1247B857C647D123210关于成品油生产企业的消费税政策下列说法正确的是A在生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油征收消费税B在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油照章征收消费税C在生产成品油过程中作为原料消耗的自产成品油免征消费税D直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠自产成品油用于应对新冠疫情的征收消费税11房地产开发企业在进行土地增值税清算时下列税务处理正确的是A属于多个房地产项目共同的成本费用应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额B纳税人提交土地增值税清算申请后主管税务机关已受理的清算申请纳税人可以撤销清算申请C办理土地增值税清算所附送的开发成本开发费用等支出资料不真实的税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定D销售商品房未全额开具发票的以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入12关于城市维护建设税适用税率下列说法错误的是A行政区划变更的自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率B纳税人所在地在县城镇的税率为5C委托某企业加工应税消费品由受托方按其所在地适用税率缴纳城市维护建设税D纳税人跨地区出租不动产直接按其机构所在地适用税率缴纳城市维护建设税13关于车辆购置税的计税依据下列说法正确的是A受赠自用应税车辆的计税依据为组成计税价格B进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格C购买自用应税车辆的计税依据为支付给销售者的含增值税的价款D获奖自用应税车辆的计税依据为组成计税价格14关于资源税税收优惠下列说法正确的是A纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的可以同时享受各项优惠政策B纳税人开采低品位矿由省自治区直辖市税务机关决定免征或减征资源税C由省自治区直辖市人民政府提出的免征或减征资源税的具体办法应报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案D纳税人享受资源税优惠政策实行自行判别审核享受留存备查办理方式15甲煤矿为增值税一般纳税人2021年3月销售原煤取得不含税销售额2400万元将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售取得不含税销售额1520万元外购该批原煤取得增值税专用发票注明金额800万元税额104万元甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7选煤资源税税率均为5甲煤矿本月应缴纳资源税万元A24400B20400C18800D2184016A国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用关税完税价格30万元关税税率20关于进口商用客车的税务处理正确的是A应缴纳车辆购置税1516万元B应缴纳进口环节消费税45万元C应缴纳进口环节消费税568万元D纳进口环节消费税189万元17下列关于增值税税款缴纳期限说法正确的是A以15日为缴纳周期的缴纳周期届满后25日内进行缴纳B以10日为缴纳周期的缴纳周期届满后15日内进行缴纳C以一个季度为缴纳周期的缴纳周期届满后35日内进行缴纳D以一个月为缴纳周期的缴纳周期届满后15日内进行缴纳18某汽车生产企业为增值税一般纳税人2021年3月销售一批小汽车开具增值税专用发票注明金额1200万元另收取汽车内部装饰和设备费用价税合计金额为50万元该笔业务应计算销项税额万元A16175B14381C575D15619一般纳税人购进货物发生下列情况其进项税额不得从销项税额中抵扣的是A用于分配给股东B用于集体福利C用于对外投资D正常损失20下列金融服务中免征增值税的是A保险公司提供财产保险服务B银行对大型企业的贷款业务C企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为D证券公司转让有价证券21下列关于烟叶税的征收管理说法正确的是A纳税地点是销售地主管税务机关B纳税义务时间是收购烟叶的当天C纳税期限是按季度计算D缴库期限是纳税义务发生月终了之日起10日内22某生活服务企业为增值税一般纳税人符合进项税额加计抵减条件2022年3月该企业销项税额73万元购进货物与服务可抵扣进项税额60万元上月进项税额加计抵减余额为5万元该企业3月实际抵减加计抵减额万元A9B14C5D1323关于二手车购销业务的增值税处理下列说法正确的是A单位销售自己使用过的二手车不征收增值税B从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车按简易办法征收增值税C从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车减按2征收增值税D二手车经销的纳税人不得为购买方开具增值税专用发票24甲企业2021年3月在生产过程中产生固体废物600吨其中按照国家和地方环境保护标准综合利用200吨已知每吨固体废物的税额是5元该企业排放固体废物应缴纳环境保护税元A1000B2000C4000D300025关于土地增值税扣除项目下列说法正确的是A房地产开发过程中实际发生的合理的销售费用可以扣除B超过贷款期限的利息不超过银行同类同期贷款利率水平计算的部分允许扣除C为取得士地使用权所支付的价款和已纳契税应计入取得土地使用权所支付的金额按照已销售部分分摊确定可以扣除土地成本的金额D土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的耕地占用税应调整至土地成本中计算扣除26某金店为增值税一般纳税人2021年3月采取以旧换新方式零售金银首饰向顾客收取差价款为35万元含增值税已知旧金银首饰回收折价15万元含增值税该店当月应计算销项税额万元A173B403C455D57527下列业务的增值税处理正确的是A商业企业向供货方收取的进场费不可以开具增值税发票B商业企业向供货方收取的与商品销售额挂钩的返还收入应视同销售计入销项税额C一般纳税人因进货退回而从销售方收回的增值税额应从发生进货退回当期的进项税额中扣减D纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联的不能抵扣进项税额28下列关于已纳消费税扣除说法正确的是A以外购高度白酒连续生产低度白酒可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购白酒已纳消费税B葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的准予从应纳消费税额中扣除所耗用的应税葡萄酒已纳消费税税款本期消费税应纳税额不足抵扣的余额留待下期抵扣C葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的准予从应纳消费税额中扣除所耗用的应税葡萄酒已纳消费税税款本期消费税应纳税款不足抵扣的不得结转抵扣D以外购高度白酒连续生产低度白酒可以按照当期购进数量计算准予扣除外购白酒已纳消费税29根据一般企业非小微企业和制造业等行业企业期末留抵税额退税试行的政策下列说法正确的是A纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策B纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税C纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的可以在同一申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税D纳税人均可申请期末100留抵退税30甲省A市某生产企业为增值税一般纳税人2021年3月将2017年购置的不动产出售取得含税收入3500万元该不动产位于乙省B市购置原价为1600万元该企业转让不动产应在乙省B市预缴增值税为万元A3486B9048C5229D1666731某生产企业为增值税一般纳税人2021年3月法院将其2017年5月购进净值为700万元的商铺强制执行抵债务760万元该商铺购进时取得增值税专用发票价税合计金额981万元该笔业务销项税额是万元A6840B5780C8100D627532业务4应纳的资源税是万元A000B064C056D06333该企业3月应缴纳增值税万元A4712B2338C2226D421934计算甲房地产开发企业销售商品房应缴纳的土地增值税万元A64721B56117C85660D64738235税法与民法的关系下列表述中错误的是A税法中使用的居民的概念来自民法B税法借用了民法的原则和规则C税法和民法调整的都是平等主体的财政关系和人身关系D税法调整手段具有综合性民法调整手段教单一362021年7月张某销售北京一套住房取得含税收入460万元该住房于2019年3月购进购进时支付价款100万元手续费02万元契税15张某销售住房应交增值税万元A219B1205C0D171437下列行为中属于视同销售行为的是A将外购的服装作为春节福利发给企业员工B单位以自建的房产抵偿建筑材料款C汽车厂将自产汽车分配给股东D运输公司向新冠疫区运输抗疫物资38下列选项适用9增值税税率的有A保险服务B出租不动产C物流辅助服务D提供短信和彩信服务39下列选项中减免车辆购置税的是A装载机B汽车挂车C拖拉机牵引挂车D轻轨40下列单位不属于消费税纳税人的是A生产销售白酒的单位B受托加工卷烟的单位C委托加工烟丝的单位D进口实木地板的单位41根据增值税即征即退政策下列说法正确的是A嵌入式软件产品不可享受增值税即征即退政策B对飞机维修劳务增值税实际税负超过3的部分即征即退C增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品实际税负超过3的部分实行即征即退D自2019年9月1日起纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品退税比例为6042下列行为属于土地增值税征税范围的是A企业以房地产抵债B村委会自行转让土地C事业单位出租闲置房产D政府向国有企业出让土地使用权432021年10月5日某境外游客在内地某退税商店购买一件商品价税合计2240元取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单发票注明税率132021年10月10日离境应退增值税万元A2464B2644C2484D220二多项选择题44根据资源税的规定下列说法正确的有A外购应税产品与自采应税产品混合加工为选矿产品销售的计税销售额中直接扣减外购应税产品的购进金额B资源税的纳税地点为应税产品的销售地C从衰竭期矿山开采的矿产品减征40资源税D自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日E煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成层气免征资源税45关于增值税税收优惠下列说法正确的有A对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品实行增值税即征即退50的政策B纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及纳税人缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减C对安置残疾人的单位和个体工商户由税务机关按纳税人安置残疾人的人数限额扣减增值税D自主就业退役士兵从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起在3年内予以先征后返增值税E企业招用建档立卡贫困人口自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起在3年内按实际招用人数予以定额即征即退增值税46关于增值税纳税地点下列说法正确的有A固定业户到外县市销售货物或劳务的应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项并向其机构所在地主管税务机关申报纳税B固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款D进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税E非固定业户销售货物或劳务应当向居住地主管税务机关申报纳税47关于农产品进项税额的扣除下列说法正确的有A乳制品厂以购进农产品为原料生产销售液体乳按照9扣除率计算进项税额B提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品取得农产品销售发票的购进时以销售发票上注明的买价和9的扣除率计算进项税额C一般纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的购进时以发票上注明的税额为进项税额D提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品开具农产品收购发票的购进时以收购发票上注明的买价和9的扣除率计算进项税额E提供餐饮服务的一般纳税人从依照3征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的购进时以发票上注明的金额和9的扣除率计算进项税额48关于关税征收管理下列说法正确的有A纳税人逾期缴纳关税的由海关征收滞纳金B纳税人因不可抗力原因不能按期缴纳税款的延期纳税最长不超过6个月C进口货物放行后海关发现少征税款的应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税人补征D已征出口关税的货物因故未转运出口申请退关的纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退还关税E进出口货物的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起14日内缴纳税款49某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为36升的小汽车20辆不含税价格为40万元辆该贸易公司本月销售12辆含税销售收入5876万元辆以1辆小汽车抵偿乙企业的债务根据债务重组合同规定按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务并开具增值税专用发票乙企业将其作为管理部门接待用车对上述业务的税务处理正确的有A甲汽车制造厂应纳消费税320万元B乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税52万元C贸易公司销售小汽车不缴纳消费税D贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税E贸易公司销售小汽车应缴纳消费税624万元50根据车辆购置税规定下列说法正确的有A将已纳车辆购置税的车辆退回车辆生产企业可以申请退税B已办理免税手续的车辆不再属于免税范围的需纳税C不需要办理车辆登记的单位纳税人向机构所在地主管税务机关纳税D纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日E悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税51增值税发票的种类包括A增值税电子专用发票B停车场定额纸质收费票据C收费公路通行费增值税电子普通发票D机动车销售统一发票E增值税纸质专用发票52关于教育费附加减免规定下列正确的有A先征后返增值税一般不返还附征的教育费附加B即征即退增值税一般不退还附征的教育费附加C先征后退增值税一般不退还附征的教育费附加D由于减免增值税发生退税退还附征的教育费附加E出口货物退还增值税退还附征的教育费附加53关于烟叶税下列说法正确的有A计税依据是烟叶的收购价款B实行从价定率计算应纳税额C纳税地点为烟叶收购地D纳税人是烟叶生产销售方E烟叶税作为一般纳税人购进农产品进项税额的计算基数54税务规范性文件的特征包括A适用主体的非特定性B具有向后发生效力的特征C属于非立法行为的行为规范D与税务规章设定权一致E不具有可诉性55关于资管产品增值税的征收管理正确的有A管理人应按照规定的纳税期限汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税B管理人运营资管产品提供贷款服务以产生的利息及利息性质的收入为销售额C管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额D资管产品包括银行理财产品E管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为不适用简易计税方法56下列关于消费税的处理说法正确的有A经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税B珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰不能分别核算的一律按销售金银首饰计算缴纳零售环节消费税C卷烟批发企业销售卷烟不分销售对象均应汇总按11的比例税率和0005元支的定额税率计算缴纳消费税D生产企业将超豪华小汽车直接销售给消费者仅缴纳生产环节的消费税E批发企业购进大包装电池改成小包装电池销售应计算缴纳消费税57一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税时允许扣除的项目有A代用工单位支付给劳务派遣员工的福利B代用工单位支付给劳务派遣员工的工资C劳务派遣公司收取的管理费D为劳务派遣人员办理的住房公积金E为劳务派遣人员办理的社会保险金58先进制造业一般纳税人申请退还增量留抵税额的条件有A自2019年4月1日起未享受即征即退先征后返退政策B增量留抵税额大于零C申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D纳税信用等级为A级或者B级E申请退税前48个月未发生虚开增值税专用发票等情形59下列情形中免征土地增值税的有A因旧城改造由政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁由纳税人自行转让原房地产的B因企业污染由政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁由纳税人自行转让原房地产的C因实施省级人民政府批准的建设项目而进行搬迁由纳税人自行转让原房地产的D因实施地市级人民政府批准的建设项目而进行搬迁由纳税人自行转让原房地产的E企业转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20的60下列情形属于环境保护税不征税项目的有A企事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的B企事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施场所贮存或者处置固体废物的C企事业单位向依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物的D禽畜养殖场依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的E纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的61一般纳税人销售下列服务可以选择简易计税方法计税的有A经认定的动漫企业在境内转让动漫版权B提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费C提供学历教育服务D电影放映服务E交通运输服务62关于甲商城本月业务的税务处理下列说法正确的有A开展科普讲座门票收入免征增值税B由于2月销售的商品出现质量问题而给予购货方的折让可以从本期计税销售额中扣除C为建设休闲区购进各类物品的进项税额不允许从当期销项税额中抵扣D为捐赠目标脱贫地区扶贫对象购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣E从境内供应商取得的返还收入应计提销项税额63根据现行税法规定下列业务既征增值税又征消费税的是A石化厂销售自产汽油B经销商销售外购已税白酒C贸易公司进口游艇D卷烟批发企业向零售商销售卷烟E涂料生产企业销售自产涂料64下列关于城市维护建设税的说法中正确的是A城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款B城市维护建设税的计税依据包括增值税消费税的滞纳金与罚金C增值税实行即征即退的一律退还城市维护建设税D城市维护建设税原则上不单独规定减免税E城市维护建设税采用地区差别比例税率答案解析部分1答案C解析选项C试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额购进除农产品以外的货物应税劳务和应税服务增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣2答案D解析选项A一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项B纳税人提供签证代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使领馆的签证费认证费后的余额为销售额选项C纳税人提供经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额3答案B解析选项A留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格选项CD租赁方式进口的货物以租金方式对外支付的在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格利息应当予以计入4答案D解析纳税人购进农产品从依照3征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和9的扣除率计算进项税额纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13税率货物的按照10的扣除率计算进项税额本题该小规模纳税人适用的是1征收率故不适用上述计算抵扣进项税额的政策但可以凭票面税额1000元抵扣进项税额5答案B解析选项A纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量未准确核算的一并计算缴纳资源税选项CD纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的在计算应税产品销售额时按照下列方法进行扣减准予扣减的外购应税产品购进金额数量外购原矿购进金额数量本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率6答案B解析选项A受托方代收代缴消费税后委托方收回已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的不再征收消费税但以高于受托方的计税价格出售的则应按规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税选项C委托加工应税消费品的纳税人必须在委托加工合同上如实注明或以其他方式提供材料成本凡未提供材料成本的受托方主管税务机关有权核定其材料成本选项D根据消费税暂行条例实施细则的规定材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本7答案A解析选项B纳税人购置应税车辆需要办理车辆登记的向车辆登记地的主管税务机关申报纳税不需要办理车辆登记的单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税选项C车辆购置税实行一次性征收选项D车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日8答案A解析环境保护税免征规定包括1农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的2机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的3依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的依法设立的生活垃圾焚烧发电厂生活垃圾填埋场生活垃圾堆肥厂属于生活垃圾集中处理场所其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的依法予以免征环境保护税4纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的5国务院批准免税的其他情形选项BC不符合免征环境保护税的规定选项D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的减按50征收环境保护税9答案B解析本题考核已纳消费税扣除的计算知识点将外购的烟丝用于连续生产卷烟允许按生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税准予抵扣的消费税520123039万元甲卷烟厂应缴纳消费税2256101501000039857万元10答案C解析本题考核成品油的消费税政策知识点选项AB对成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料动力及原料消耗的自产成品油免征消费税选项D自2020年1月1日起至2021年3月31日单位和个体工商户将自产委托加工或购买的货物通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关或者直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的免征消费税11答案D解析本题考核房地产开发企业土地增值税清算知识点选项A属于多个房地产项目共同的成本费用应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法计算确定清算项目的扣除金额选项B主管税务机关已受理的清算申请纳税人无正当理由不得撤销选项C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费建筑安装工程费基础设施费开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料结合房屋结构用途区位等因素核定上述四项开发成本的单位面积金额标准并据以计算扣除具体核定方法由省税务机关确定12答案D解析本题考核城市维护建设税税率知识点选项D纳税人跨地区出租不动产在不动产所在地预缴增值税以预缴增值税税额为计税依据按照预缴增值税所在地的城市维护建设适用税率就地计税预缴增值税纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时以其实际缴纳的增值税税额为计税依据按机构所在地的城市维护建设税适用税率计税13答案B解析本题考核车辆购置税的计税依据知识点选项AD纳税人以受赠获奖其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款无法提供相关凭证的参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格选项C购买自用应税车辆的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款不含增值税税款选项B进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格组成计税价格关税完税价格关税1消费税税率因此选项B正确14答案C解析本题考核资源税税收优惠知识点选项A纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的除另有规定外只能选择其中一项执行选项B纳税人开采共伴生矿低品位矿尾矿规定的免征或者减征资源税的具体办法由省自治区直辖市人民政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案选项D纳税人享受资源税优惠政策实行自行判别申报享受有关资料留存备查的办理方式另有规定的除外15答案C解析甲煤矿本月应缴纳资源税240071520800755188万元16答案D解析选项A依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免征车辆购置税选项BC应缴纳的进口环节消费税30120155189万元17答案D解析纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的自期满之日起15日内申报纳税以1日3日5日10日或15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴税款于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款18答案A解析该笔业务应计算销项税额120050113l316175万元19答案B解析选项AC属于增值税视同销售货物购进的货物准予抵扣进项税额选项D发生正常损失准予抵扣进项税额发生非正常损失是不得抵扣进项税额的20答案C解析选项ABD均应计征增值税选项C自2019年2月1日至2023年12月31日对企业集团内单位含企业集团之间的资金无偿借贷行为免征增值税21答案B解析选项A烟叶税的纳税地点是烟叶收购地的主管税务机关选项C烟叶税应按月计征选项D应为纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款22答案D解析当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额1560159万元当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额5914万元不考虑加计抵减前应缴纳的增值税税额销项税额进项税额736013万元小于当期可加计抵减额14万元所以本期实际抵减加计抵减额13万元23答案B解析选项A属于纳税人销售自己使用过的固定资产需要按规定缴纳增值税选项C自2020年5月1日至2023年12月31日从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3征收率减按2征收增值税改为减按05征收增值税选项D纳税人应当开具二手车销售统一发票当购买方索取增值税专用发票的应当再开具征收率为05的增值税专用发票24答案B解析应税固体废物的应纳税额产生量贮存量处置量综合利用量单位税额60020052000元25答案C解析选项A房地产开发过程中实际发生的销售费用不据实扣除而是根据公式计算扣除选项B对于超过贷款期限的利息部分不允许扣除选项D房地产开发成本包含耕地占用税不需要调整26答案B解析以旧换新方式销售金银首饰销售方应按实际收取的不含增值税的全部价款作为销售额来计算增值税该店当月应计算销项税额3511313403万元27答案C解析选项A可以开具增值税发票选项B应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额而非视同销售计入销项税额选项D可凭相应发票的发票联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证准予抵扣进项税额28答案B解析对外购进口应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的计算征收消费税时应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款选项AD在外购应税消费品已纳税款扣除范围中不包括外购己税白酒生产白酒的情形选项C纳税人从葡萄酒生产企业购进进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款如本期消费税应纳税额不足抵扣的余额留待下期抵扣29答案C解析选项A纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的不得再申请享受增值税即征即退先征后返退政策选项B非小微企业和制造业等行业企业可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件之一是自2019年4月税款所属期起连续6个月按季纳税的连续2个季度增量留抵税额均大于零且第6个月增量留抵税额不低于50万元选项D纳税人当期允许退还的增量留抵税额需要按进项构成比例计算非小微企业和制造业等行业企业还需乘以60的比例并不可以申请100留抵退税30答案B解析预缴增值税350016001559048万元31答案D解析销项税额7601996275万元32答案D解析纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换捐赠偿债赞助集资投资广告样品职工福利利润分配或者连续生产非应税产品等业务4的资源税5255063万元33答案D解析销项税额2001326万元准予抵扣的进项税额10525790762刀元3月应缴纳增值税2676223814219万元34答案D解析扣除项目合计63408070104191816340820850181万元增值额240008501811549819万元增值率154981985018110018229应缴纳的土地增值税税额15498195085018115647382万元35答案C解析税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系民法调整的是平等主体的财政关系和人身关系36答案C解析个人将购买2年以上的住房对外销售免征增值税37答案C解析选项A将自产委托加工的货物用于集体福利和个人消费视同销售外购的货物用于集体福利和个人消费不视同销售选项B抵偿债务属于特殊销售行为选项D单位无偿提供服务属于公益事业的不视同销售行为38答案B解析选项A保险服务属于金融服务税率6选项C物流辅助服务属于现代服务税率6选项D提供彩信短息服务属于增值电信服务6基础电信服务939答案C解析选项AD轻轨地铁等城市轨道及哦啊通车辆装载机平地机挖掘机推土机等轮式专用机械车以及起重机吊车叉车电动摩托不属于应税车辆选项B汽车挂车正常缴纳车辆购置税选项C自2018年7月1日至2023年12月31日对购置挂车减半征收车辆购置税40答案B解析受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人不是纳税义务人41答案C解析选项A嵌入式软件产品实际税负超过3的部分实行即征即退选项B对飞机维修劳务增值税实际税负超过6的部分即征即退选项D自2019年9月1日起纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品退税比例为7042答案A解析选项B属于违法行为不是土地增值税征税范围选项C没有发生产权变更转让不属于选项D不属于土地增值税征税范围43答案A解析适用13税率的境外旅客购物离境退税物品退税率为11应退增值税税额退税物品销售发票金额含增值税退税率2240112464元44答案DE解析选项A纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的在计算应税产品销售额或者销售数量时按照下列方法进行扣减准予扣减的外购应税产品购进金额数量外购原矿购进金额数量本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率选项B纳税人应向应税矿产品的开采地或者海盐生产地缴纳资源税选项C从衰竭期矿山开采的矿产品减征30资源税45答案AB解析选项C对安置残疾人的单位和个体工商户由税务机关按纳税人安置残疾人的人数限额即征即退增值税选项D自主就业退役士兵从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起在3年36个月内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税选项E企业招用建档立卡贫困人口与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起在3年36个月内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和企业所得税46答案ABCD解析选项E非固定业户销售货物或者劳务应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款47答案BCDE解析选项A以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品酒及酒精植物油的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围扣除率为销售货物的适用税率如果销售货物适用13税率那么扣除率为13销售货物适用9税率那么扣除率为948答案ABCD解析选项E进出口货物的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款49答案BC解析选项A甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税204025200万元选项B乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税58761131052万元选项C小汽车在生产销售环节纳税贸易公司不需要再缴纳消费税选项DE错误50答案ABCE解析选项D车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日51答案ACDE解析增值税发票的种类包括增值税纸质专用发票增值税纸质普通发票增值税电子普通发票机动车发票收费公路通行费增值税电子普通发票增值税电子专用发票不包括停车场定额纸质收费票据52答案ABCD解析选项E出口货物退还增值税不退还附征的教育费附加53答案BCE解析选项A烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额选项D烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人烟叶的收购方是烟叶税的纳税人54答案ABCE解析税务规范性文件的特征包括1属于非立法行为的行为规范2适用主体的非特定性3不具有可诉性4具有向后发生效力的特征55答案ABCD解析选项E资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法按照3的征收率缴纳增值税56答案ABE解析选项C卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税选项D生产者将小汽车直接销售给消费者应该征收生产环节和零售环节的消费税57答案ABDE解析一般纳税人提供劳务派遣服务也可以选择差额纳税以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额58答案ABCD解析同时符合以下条件的制造业等行业企业纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额1增量留抵税额大于零2纳税信用等级为A级或者B级3申请退税前36个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形4申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上5自2019年4月1日起未享受即征即退先征后返退政策选项E应该为申请退税前36个月未发生虚开增值税专用发票等情形59答案ABCE解析选项D因城市实施规划国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的免征土地增值税其中因国家建设的需要而搬迁是指因实施国务院省级人民政府国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况不包括地级市人民政府批准的建设项目而进行搬迁的情况60答案ABCD解析选项E纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的属于环境保护税的征税范围有减征规定不属于不征税项目61答案ABDE解析一般纳税人提供非学历教育服务教育辅助服务可以选择简易计税提供学历教育服务免征增值税62答案BD解析选项A自2018年1月1日至2023年12月31日对科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税科普单位是指科技馆自然博物馆对公众开放的天文馆站台气象台站地震台站以及高等院校科研机构对公众开放的科普基地商城开展科普活动取得的科普讲座门票收入应按规定计算缴纳增值税选项C为建设休闲区购进各类物品属于用于经营管理其进项税额可以抵扣选项E商业企业向供货方收取的与商品销售量销售额挂钩的各种返还收入均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额63答案ACDE解析选项A汽油属于成品油税目要征消费税销售自产企业要征增值税选项B消费税单一环节征税卷烟超豪华小汽车除外经销商销售已税白酒不再征消费税销售白酒征增值税选项C贸易公司进口游艇既征增值税又征消费税选项D卷烟批发企业向零售商销售卷烟既征增值税又征消费税注意区别卷烟批发企业之间销售的卷烟不征消费税选项E涂料生产企业销售自产涂料既征增值税又征消费税64答案ADE解析选项B城市维护建设税的计税依据不包括滞纳金与罚金选项C增值税实行即征即退的除另有规定外一律不退还城市维护建设税