税务师-2021年财务与会计真题（精编版）含解析.docx

税务师年财务与会计真题精编版含解析一单项选择题甲公司年度实现净利润万元应收账款增加万元存货减少万元应付职工薪酬减少万元预收账款增加万元计提固定资产减值准备万元则甲公司年度经营活动产生的现金流量净额为万元甲公司采用先进先出法核算材料的发出成本年初库存原材料件的账面余额为万元月日购入原材料件支付价款万元运输费用万元非正常消耗的直接人工费万元月日日日分别领用原材料件件和件不考虑其他因素则甲公司月末库存原材料的成本是万元甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股其中银行借款占全部资本的年利率为普通股占全部资本的资本成本为若适用的企业所得税税率为则甲公司的加权平均资本成本为破产企业在破产清算期间收到的租金应记入科目其他收益共益债务支出资产处置净损益破产费用系统作为衡量客户信用标准的重要方法其中能力指标指客户的盈利能力偿债能力管理能力营运能力下列各项中能够产生可抵扣暂时性差异的是超过税法扣除标准的职工福利费因销售商品提供保修服务而确认的预计负债持有的交易性金融资产持续升值税收滞纳金甲公司年月发现某管理部门用设备在年月日的账面价值为万元当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为万元预计未来现金流量现值为万元甲公司计提了资产减值准备万元假定甲公司企业所得税税率为采用资产负债表债务法进行所得税核算按照净利润的计提盈余公积甲公司进行前期差错更正时应调整年月日资产负债表盈余公积项目年初金额万元下列各项中不属于周转材料的是随同产品出售单独计价的包装物用于产品包装的各种包装材料随同产品出售不单独计价的包装物出借给购买单位使用的包装物甲公司原材料按照计划成本计价核算年月原材料账户期初余额为借方万元材料成本差异账户期初余额为贷方万元年月入库原材料计划成本为万元含月末暂估入账的原材料成本万元入库原材料的成本差异为超支万元本月发出原材料计划成本为万元则甲公司月发出原材料的实际成本为万元甲公司年月日以每股元的价格购入乙公司股票万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产另支付相关税费元年月日乙公司股票收盘价为元股年月日收到乙公司年月日宣告发放的现金股利万元年月日甲公司以每股元价格全部出售乙公司股票并收讫款项甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额元甲商品零售企业系增值税一般纳税人对存货采用售价金额计价法核算年月初库存商品的成本为万元售价为万元不含增值税下同本月购入商品的成本为万元售价为万元本月商品销售收入为万元年月日商品的可变现净值为万元此前商品未计提过跌价准备则甲企业年月日应计提存货跌价准备万元甲公司年度销售收入万元根据产品质量保证合同条款规定产品出售年内发生质量问题的公司将负责免费修理根据以往经验出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的年度出售的产品中预计不会出现质量问题将发生较小的质量问题将发生较大的质量问题甲公司年度因上述产品质量保证应确认的预计负债万元甲公司系增值税一般纳税人年月日购入一项管理用专利权取得增值税专用发票上注明的价款为元进项税额为元作为无形资产核算该项专利权的使用寿命为年预计净残值为零按直线法摊销年月日因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益甲公司决定将其报废上述业务使甲公司年度利润总额减少元在租赁期开始日下列项目不属于租赁付款额范围的是行使终止租赁选择权需支付的款项根据出租人提供的担保余额预计应付的款项取决于指数或比率的可变租赁付款额固定付款额及实质固定付款额发行方按合同条款的约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具赎回日该工具的账面价值与赎回价格的差额应记入的会计科目是财务费用其他综合收益资本公积公允价值变动损益债务重组中债务人以存货清偿债务的所清偿债务的账面价值与存货账面价值之间的差额应记入的会计科目是其他收益投资收益主营业务收入其他业务收入企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目待项目完工款项对应形成固定资产的部分在核销专项应付款时应贷记的会计科目为其他综合收益营业外收入递延收益资本公积资本溢价年月日甲公司与乙公司进行债务重组重组日甲公司应收乙公司账面余额为万元已提坏账准备万元应收账款公允价值为万元乙公司用库存商品抵偿债务库存商品公允价值为万元增值税税额为万元甲公司为取得库存商品发生运输费用万元不考虑其他因素则甲公司因该债务重组确认投资收益为万元下列各项中通过其他综合收益科目核算的是收到控股股东的现金捐赠以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类日金融资产公允价值与账面价值的差额债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制且债务重组实质是债务人接受权益性投入注销库存股注销库存股甲公司为一家饮料生产企业淡季需占用货币资金为万元应收账款为万元存货为万元同时还需占用万元固定资产假设无其他资产旺季需额外增加季节性存货万元长期负债和股东权益总额始终保持在万元其余通过短期借款筹集资金不考虑其他因素则甲公司采取的流动资产的融资策略是期限匹配融资策略保守融资策略温和融资策略激进融资策略甲公司一次性投入万元引进一条生产线建设期年经营期年采用年限平均法计提折旧预计净残值为该条生产线投产后每年带来销售收入万元付现成本万元假定税法规定的固定资产折旧方法预计净残值均与会计相同适用的企业所得税税率为则甲公司该生产线的投资回报率为甲公司用库存商品换入乙公司特许使用权交换日甲公司库存商品账面价值为万元不含税公允价值为万元增值税税额为万元乙公司特许使用权不含税公允价值为万元增值税税额为万元在交换中甲公司支付给乙公司银行存款万元支付特许使用权相关税费万元假定该交换具有商业实质且不考虑其他税费则甲公司换入特许使用权的入账价值总额为万元甲公司年初发行在外的普通股万股年月日甲公司按平均市价增发普通股万股月日回购万股以备将来奖励职工之用该公司年度实现净利润为万元按月算每股收益的时间权益则该公司年度基本每股收益为元二多项选择题商业信用作为企业短期筹资的方式具体表现形式包括应付股利含信用条件的应收账款应付职工薪酬商业承兑汇票短期借款下列属于反映经济增长状况的财务指标有技术投入比率资本收益率资本积累率总资产周转率资本保值增值率下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中正确的有为承租人担保如承担某些费用的激励措施时应将该费用自租金收入总额中扣除应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入对已识别的减值损失应计提资产减值准备发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益下列关于上市公司股利分配的表述中正确的有除息日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利采用稳定增长股利政策分配现金股利有利于保持最佳的资本结构上市公司的分红一般按年度进行但也允许进行中期现金分红股利登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利公司发放股票股利将改变其股东权益总额下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有发生巨额亏损收回退回的报告年度销售商品法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续暂估价格与决算价格有较大差异企业自行建造固定资产时下列事项应借记在建工程科目的有在建工程完工后已领出的剩余物资退库在建工程进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用在建工程领用工程物资补付承包企业的工程款因自然灾害原因造成在建工程毁损下列关于预计负债的会计处理中正确的有针对特定批次产品确认的预计负债在保修期结束时应将预计负债产品质量保证账户余额冲销企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额直接计入或冲减当期营业外支出企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的应将留用职工岗前培训市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债因某产品质量保证而确认的预计负债当企业不再生产该产品时应在产品质量保证期内将预计负债产品质量保证账户余额予以冲销待执行合同变成了亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应按履行该合同的成本与未能履行该合同而产生的处罚两者较高者计量预计负债下列各项应在其他货币资金科目中核算的有信用证保证金存款一年期以上的定期存款三个月到期的国库券信用卡存款向单位内部各职能部门拨付的备用金下列各项应在所有者权益变动表中单独列示的有盈余公积弥补亏损提取盈余公积综合收益总额利润总额稀释每股收益下列关于净现值与现值指数的表述中正确的有两者均为绝对数指标两者均为考虑货币的资金时间价值两者均为无法反映投资方案的实际投资报酬率两者均适用于投资额差异较大的独立方案决策两者均反映投资效率下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有以现金偿还部分债务同时将剩余债务展期以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债务以机器设备偿还部分债务剩余债务转为资本破产清算期间以其厂房偿还部分债务剩余债务于破产清算终结日豁免修改债务本金利息及还款期限条款投资性房地产采用成本模式进行后续计量下列表述正确的有当月增加的投资性房地产建筑物当月不计提折旧已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回正保会计网校后续转为公允价值模式的应作为会计估计变更处理处置投资性房地产时按其账面价值借记其他业务成本科目按期计提折旧或者进行摊销应贷记累计折旧摊销科目下列各项中属于企业期间费用的有筹办期间发生的开办费固定资产盘亏发生的净损失无法区分研究和开发阶段的研发支出为销售本企业商品而专设的售后服务网点发生的职工薪酬行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产大修理费用下列关于无形资产后续计量的表述中正确的有使用寿命不确定的无形资产不应摊销也无需进行减值测试至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核已计提减值准备的需要摊销的无形资产应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核无形资产的摊销金额均应计入管理费用科目甲公司持有的证券资产组合由两只股票构成对应单项资产系数分别为和每股市价分别为元和元股票的数量分别为股和股假设短期国债的利率为市场组合收益率为下列关于该证券资产组合的表述中正确的有风险收益率为无风险收益率为市场风险溢酬为证券资产组合的系数为必要收益率为非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的下列各项换出资产在终止确认时其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有换出资产为长期股权投资的差额记入投资收益科目换出资产为投资性房地产的差额记入投资收益科目换出资产为固定资产的差额记入资产处置损益科目换出资产为无形资产的差额记入营业外收入科目换出资产为在建工程的差额记入资产处置损益科目泰山健身房执行的会员政策为月度会员元季度会员元年度会员元会员补差即可升级张三年月日缴纳元加入月度会员月日补差元升级为季度会员月日又补差元升级为年度会员假设不考虑税费收入金额的计量按月平均计算则下列有关该健身房收入确认的表述中正确的有年月确认收入元年月确认收入元年全年收入确认最高是月年月确认收入元年全年收入确认最低是月在估计投资项目现金流量时应考虑的因素有因采纳该项目而增加的应付账款无论是否采纳该项目均会发生的成本因采纳该项目需占用一宗土地放弃该宗土地用于其他用途实现的收益因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击因采纳该项目引起的现金支出增加额三简答题长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人适用的增值税率长江公司年至年对黄河公司投资业务相关资料如下年月日长江公司向黄河公司销售商品一批应收黄河公司款项为万元年月日黄河公司无力支付全部货款与长江公司债务重组双方约定长江公司将该债权转为对黄河公司的股权年月日办妥股权变更登记手续长江公司承担了相关税费万元应收账款公允价值万元已计提坏账准备万元债务重组完成后长江公司持有黄河公司股权能够对其施加重大影响采用权益法核算黄河公司年月日可辨认净资产公允价值为万元资产负债的账面价值等于公允价值年月日长江公司将账面价值万元的商品以万元出售给黄河公司黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产并于当月投入使用预计可使用年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧年黄河公司实现净利润万元年末黄河公司其他综合收益增加万元万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动因接受股东捐赠资本公积万元无其他所有者权益变动年月日长江公司以银行存款万元从非关联方受让黄河公司股权对黄河公司实施控制另长江公司通过债务重组取得黄河公司股权和后续取得的股权的交易不构成一揽子交易年月日长江公司将其持有黄河公司股权的出售给非关联方取得银行存款万元处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当日剩余股权公允价值为万元假定长江公司与黄河公司会计政策会计期间相同不考虑其他因素的影响根据上述资料回答下列问题根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列第个小题长江公司年月日对黄河公司长期股权投资初始投资成本为万元长江公司年月日应根据黄河公司当期实现净利润确认投资收益万元年月日长江公司持有黄河公司股权的账面余额为万元针对事项长江公司增持黄河公司股权的表述下列表述正确的有长期股权投资的账面余额万元长期股权投资的账面余额万元核算方法由权益法转为成本法长期股权投资的账面余额万元年月日长江公司处置黄河公司股权时应确认投资收益为万元上述股权业务对长江公司利润总额累计影响金额为万元答案解析部分答案解析甲公司年度经营活动产生的现金流量净额万元答案解析月日购入件购入单位成本万元件期末库存原材料数量件月末库存原材料成本万元答案解析银行借款资本成本甲公司的加权平均资本成答案解析破产企业收到的利息股利租金等孳息借记现金银行存款等科目贷记其他收益科目答案解析能力指顾客的偿债能力答案解析预计保修费用差异现在计算应交所得税时不允许税前扣除将来实际发生修理费用时允许扣除负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异答案解析固定资产公允价值减去处置费用后的净额万元预计未来现金流量的现值为万元可收回金额按两者之间孰高者计量即可收回金额为万元因此固定资产应计提减值准备万元而题目计提减值万元多计提减值因此差错更正时应调整年盈余公积报表项目年初金额万元借固定资产减值准备贷以前年度损益调整资产减值损失借以前年度损益调整所得税费用贷递延所得税资产借以前年度损益调整贷盈余公积利润分配未分配利润答案解析选项用于产品包装的各种包装材料通过原材料科目核算答案解析材料成本差异率发出材料的实际成本万元答案解析该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额额万元元借交易性金融资产成本投资收益贷银行存款借交易性金融资产公允价值变动贷公允价值变动损益借应收股利贷投资收益借银行存款贷应收股利借银行存款贷交易性金融资产成本公允价值变动投资收益答案解析进销差价率期初库存商品进销差价当期发生的商品进销差价期初库存商品售价当期发生的商品售价本期销售商品的实际成本万元年月日库存商品成本万元甲企业年月日应计提存货跌价准备万元答案解析甲公司年度因上述产品质量保证应确认的预计负债万元答案解析年度利润总额减少额年的摊销计入管理费用报废损失元年的账务处理计提当年的摊销额借管理费用贷累计摊销无形资产报废借营业外支出累计摊销贷无形资产答案解析选项应该是根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项租赁付款额是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项包括固定付款额及实质固定付款额存在租赁激励的扣除租赁激励相关金额取决于指数或比率的可变租赁付款额该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定购买选择权的行权价格前提是承租人合理确定将行使该选择权行使终止租赁选择权需支付的款项前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项答案解析发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具按该工具赎回日的账面价值借记应付债券等科目按赎回价格贷记银行存款等科目按其差额借记或贷记财务费用科目答案解析债务人以单项非金融资产清偿债务应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额记入其他收益债务重组收益科目答案解析企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目待项目完工款项对应形成固定资产的部分在核销专项应付款时应贷记资本公积资本溢价科目答案解析甲公司应确认投资收益额万元甲公司账务处理借库存商品应交税费应交增值税进项税额坏账准备投资收益贷应收账款银行存款答案解析选项通过资本公积科目核算答案解析该公司的非流动资产和永久性流动资产的合计数万元大于长期负债和股东权益的筹资额万元说明该公司长期来源的资金不足属于激进融资策略答案解析每年折旧额万元每年的经营现金净流量万元投资回报率答案解析换入特许使用权入账价值万元答案解析基本每股收益元答案解析商业信用的形式有应付账款应付票据商业承兑汇票和银行承兑汇票预收货款与应计未付款应付职工薪酬应交税费应付利润或应付股利等答案解析反映经济增长状况的比率有营业收入增长率总资产增长率营业利润增长率资本保值增值率资本积累率与技术投入比率选项属于反映盈利能力的比率选项属于反映资产质量状况的比率答案解析选项在租赁期内各个期间出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁收款额确认为收入选项出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本答案解析选项在除息日当日及以后买入的股票不再享有本次股利分配的权利选项采用剩余股利分配政策时有利于保持最佳的资本结构选项公司发放股票股利股东权益总额是不变的答案解析选项属于日后调整事项答案解析选项应贷记在建工程科目答案解析选项留用职工岗前培训市场推广不属于与重组义务直接相关的支出不确认预计负债选项已确认预计负债的产品如企业不再生产则应在相应的产品质量保证期满后将预计负债产品质量保证余额冲销不留余额选项应在履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者计量预计负债答案解析选项应在银行存款科目核算选项一般作为交易性金融资产核算选项应在其他应收款科目核算答案解析在所有者权益变动表中企业至少应当单独列示反映下列信息的项目综合收益总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等提取的盈余公积实收资本其他权益工具资本公积盈余公积未分配利润的期初和期末余额及其调节情况答案解析选项现值指数属于相对数指标选项净现值法不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策选项现值指数反映了投资效率净现值没有反映投资效率答案解析选项不适用债务重组准则选项属于修改其他条款方式的债务重组答案解析选项投资性房地产的减值准备一旦计提不允许转回选项成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理选项投资性房地产的折旧或摊销应使用投资性房地产累计折旧累计摊销科目答案解析期间费用包括管理费用销售费用和财务费用选项应计入管理费用选项应计入销售费用选项计入营业外支出答案解析选项使用寿命不确定的无形资产不摊销但需每年年末进行减值测试选项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本答案解析无风险收益率即短期国债的利率即因此选项正确市场风险溢酬市场组合收益率一无风险收益率因此选项错误股票比例股票比例证券资产组合的系数因此选项正确证券资产组合的风险收益率因此选项错误证券资产组合的必要收益率因此选项正确答案解析选项换出资产为投资性房地产的差额通过其他业务收入其他业务成本核算选项换出资产为无形资产的差额记入资产处置损益科目答案解析月确认收入元月确认收入额元月确认收入额元月确认收入额元月至月每月的收入额元答案解析在确定投资方案相关的现金流量时应遵循最基本的原则是只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量选项不是增量现金流量不考虑答案解析答案解析长期股权投资的初始投资成本万元借长期股权投资投资成本坏账准备投资收益贷应收账款银行存款答案解析调整后的黄河公司净利润万元长江公司应确认投资收益额万元答案解析长期股权投资的账面余额万元长期股权投资的初始投资成本为万元应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额万元应调整借长期股权投资投资成本贷营业外收入根据黄河公司当年实现的净利润应作分录借长期股权投资损益调整贷投资收益根据黄河公司其他综合收益增加资本公积增加应作分录借长期股权投资其他综合收益贷其他综合收益借长期股权投资其他权益变动贷资本公积其他资本公积答案解析本题是多次交易形成非同一控制下的企业合并长期股权投资的初始投资成本原权益法核算的账面价值新增投资成本万元借长期股权投资贷银行存款借长期股权投资贷长期股权投资一一投资成本一一损益调整其他综合收益其他权益变动答案解析确认投资收益额万元借银行存款交易性金融资产贷长期股权投资投资收益借其他综合收益贷投资收益盈余公积利润分配未分配利润借资本公积其他资本公积贷投资收益答案解析股权业务对长江公司利润总额的累计影响额万元