税务师-2021年涉税服务实务真题（精编版）含解析.docx

税务师2021年涉税服务实务真题精编版含解析一单项选择题12021年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销该损失在企业所得税税前扣除时下列处理符合现行政策规定的是A应向税务机关逐笔报送申请报告经税务机关批准后扣除B不用向税务机关逐笔报送资料也不需要将相关资料留存申报后就可以扣除C应向税务机关逐笔报送相关资料报税务机关备案后扣除D不用向税务机关逐笔报送资料相关资料企业留存备查就可以扣除2房地产企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用的扣除规定是A该销售费用不包括佣金或手续费可据实扣除B该销售费用包括佣金或手续费可据实扣除C该销售费用包括佣金或手续费且不超过委托销售收入10的部分可据实扣除D该销售费用不包括佣金或手续费且不超过委托销售收入10的部分可据实扣除3在行政诉讼中不能作为定案证据的是A以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料B勘验笔录C当事人的陈述D在我国境内办理法定证明手续的材料4下列符合条件的专项附加扣除既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是A赡养老人B婚后购置的首套住房贷款利息C子女教育D继续教育5纳税人首次申领增值税专用发票无需办理的事项是A审批发票领用数量B领购增值税税控系统专用设备C审批最高开票限额D缴纳发票保证金6下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是A由于客观原因需要延长完成协议时间B涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务C委托项目发生变化D涉税服务人员发生变化7关于纳税人权利的说法中正确的是A经核准延期办理申报在核准期限内无需办理税款入库手续B纳税人的陈述或申辩应有理有据税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害可要求税务行政赔偿D税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的纳税人可拒绝接受检查8纳税人的下列业务属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是A以预收款方式销售货物款项已收到货物尚未发出B委托他人代销货物货物已交付受托方尚未收到代销清单和销售款项C直接收款方式销售货物发票已开具但货物尚未发出款项尚未收取D分期收款方式销售货物货物已交付购买方但尚未到合同约定收款日期且未收款9下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是A发生符合加计扣除的研究开发费用B存货计提跌价准备C营业外支出中列支非公益性捐赠D新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除10企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费依据所附合同等相关资料作为企业所得税税前扣除凭证应是A运输企业开具的加盖印章的收据B运输企业开具的不征税增值税普通发票C运输企业开具的运输服务增值税专用发票或增值税普通发票D企业自行填制的作为付款依据的内部凭证11税务师事务所办理商事登记后应当向办理行政登记A省级税务机关B所在地注册税务师协会C主管税务机关D中国注册税务师协会12国务院办公厅中共中央办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见中提出智慧税务建设的要求下列对智慧税务要求表达不正确的是A2025年实现税务执法服务监管与大数据智能化应用深度融合高效联动全面升级B2022年基本实现自然人税费信息一人式智能归集C2022年基本实现法人税费信息一户式智能归集D2025年基本实现税务机关信息一局式智能归集13税务师接受行政机关司法机关委托指派有资质的涉税服务人员依法对纳税义务人扣缴义务人等纳税情况进行审查并做出专业结论属于业务A专业税务顾问B税收策划C纳税情况审查D涉税鉴证14纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣并已办理纳税申报纳税人正确的处理方法为A向主管税务机关提出申请由主管税务机关核实情况并调整用途后再向主管税务机关申报出口退税B已用途确认并申报抵扣进项税额不再改为用于出口退税C已用途确认不必再在增值税综合服务平台调整用途可直接向主管税务机关申报出口退税D该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额也不用于出口退税应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税15经核准的合伙企业申请税务行政复议的应该A以执行合伙事务的合伙人为申请人并参加税务行政复议B以合伙企业为申请人由全部合伙人一起参加税务行政复议C以合伙企业为申请人由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议D以合伙企业为申请人由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议16纳税信用A级纳税人是指年度评价指标的得分在A80分以上B90分以上C70分以上D60分以上17纳税人取得退还的增量留抵税额正确的会计处理是AA借银行存款贷应交税费一一应交增值税进项税额BB借银行存款贷应交税费45未交增值税CC借银行存款贷应交税费45应交增值税进项税额转出DD借银行存款贷营业外收入18企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用按规定抵减的增值税应纳税额贷记的科目是A营业外收入B管理费用C其他收益D应交税费45应交增值税进项税额转出19关于电子发票的说法正确的是A电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章B电子发票与纸质发票具有同等法律效力C电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用D纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存20小规模纳税人发生的下列行为可以选择差额计税并适用5征收率的是A提供旅游服务B提供劳务派遣服务C提供建筑服务D销售自建的不动产二多项选择题21关于税务司法鉴定服务的说法正确的有A鉴定人符合有关条件经人民法院许可可采用出庭以外的方式作证B税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托C税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项D委托人提出要求鉴定人回避的鉴定人应当回避E鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证22增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的下列处理符合现行相关税收法律法规的有A虽能重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金B因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金C因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款不以偷税行为处以罚款D不能重新取得合法有效的增值税专用发票不准抵扣进项税额E能重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额23涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形应由税务机关责令限期改正或予以约谈逾期不改正的由税务机关降低信用等级或纳入信用记录暂停受理其所代理的涉税业务的有A使用税务师事务所名称未办理行政登记的B未按涉税专业服务相关业务规范执业出具虚假意见的C未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的D拒不配合税务机关检查调查的E利用服务之便谋取不正当利益的24下列专栏应在应交税费一一应交增值税借方反应的有A待抵扣进项税额B销项税额抵减C进项税额转出D减免税款E转出多交增值税25纳税人扣缴义务人发生下列税收违法行为应处以相关税费50以上五倍以下罚款的有A抗税B偷税C逃避追缴欠税D应扣未扣税款E骗取出口退税26企业发生的下列支出无需并入职工教育经费可以在企业所得税税前据实扣除的有A技术先进型服务企业的职工培训费B高新技术企业的职工培训费C集成电路设计企业的职工培训费D航空企业实际发生的乘务训练费E符合条件的软件企业的职工培训费27下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有A保险营销员的佣金B证券经纪员的佣金C房产中介员的佣金D上市公司独立董事的报酬E企业形象代表的报酬三简答题28ABC企业均为增值税一般纳税人2021年5月发生以下事项1B企业从A企业采购30000元的货物一批从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元税额6500元2A与C未发生经济业务A企业向C企业开具一份增值税专用发票注明货物价款5000元税额650元请依次简要回答下列问题上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款1A企业向BC企业开具增值税专用发票分别属于什么行为2A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税3A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚4若BC企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣增值税应如何处理将会受到怎样的行政处罚29某公司为增值税小规模纳税人增值税按季度申报缴纳2021年7月9月销售业务取得款项及相关支出情况为1销售货物收款为20万元2销售建筑服务收款为30万元同时向其他建筑企业支付分包款18万元3将公司门面房出售收款330万元该门面房购置原价180万元已累计计提折旧60万元假定该公司2021年7月9月所有销售业务均开具增值税普通发票请依次简要回答下列问题12021年4月1日至2022年12月31日现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少2依据上述标准判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少3计算销售门面房应缴纳的增值税4若企业2022年第三季度7月9月销售货物收款为50万元其他条件不变第三季度是否符合免征增值税条件30本公司为增值税一般纳税人2021年9月财务部门收到的部分单据如下表所示要求回答下列问题1请分别计算各报销事项中可以抵扣的进项税额2写出相应会计分录31不考虑其他因素分析回答下列2个小题1纳税人有哪些情形时税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税2企业所得税的核定征收方法分为哪两种32乙企业是一个销售设备的公司适用的增值税率13适用所得税率252021年利润总额700万2021年发生如下业务1企业销售设备开具增值税专用发票取得不含税销售收入3000万开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万未开票收入含税2710万上述对应成本共计4600万2投资收益贷方220万其中权益法核算投资收益40万成本法核算投资收益60万均投资于境内居民企业持有时间满12个月地方政府债券利息50万股权转让收益70万经核算股权转让收入600万会计成本530万计税成本500万3实际支付工资800万其中30万为返聘工资4职工福利费150万其中25万元为退休人员节日福利费15万元为解聘职工的赔偿金5为企业高管支付年金10万全体职工支付补充医疗保险70万6支付银行借款利息20万已经取得银行利息结算单据7业务招待费30万8为创新产品进行了创新研发费用20万元9三台设备通过市政府进行公益性捐赠其中每台成本15万元公允价值25万元取得捐赠票据注明允许税前扣除的费用合计75万元2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元要求根据上述资料回答下列问题1账面记载的投资收益应当分别如何处理2可税前扣除的工资总额是3计入职工福利费应如何扣除可税前扣除的职工福利费是4可税前扣除的年金和补充保险费是为什么5可税前扣除的银行利息是多少为什么6可税前扣除的业务招待费是多少7可税前扣除的创新支出费用是多少8计算2021年可税前扣除的公益性捐赠支出结转到下年的支出是多少可以结转到哪年请填写A105070申报表33甲公司为增值税一般纳税人主营客货运输服务仓储服务和收派服务兼营旅游服务请根据所列信息解答相关问题涉及计算的列明计算过程金额单位为万元小数点后保留两位资料12021年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示其中旅游服务采用差额计税方法时可以扣除的支付给其他单位的住宿费餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元资料22022年1月相关服务项目收入情况如下表所示其中旅游服务采用差额计税方法时可以扣除的支付给其他单位的住宿费餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元已知2022年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元相关采购支出无法划分具体用途但确定与旅游服务无关甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法旅游服务采用差额征税方法2022年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额要求根据上述资料回答下列问题1根据资料1甲公司2021年生活性服务业和生产生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例是多少甲公司2022年度是否可以享受加计抵减政策进项税额优惠可以享受的比例是多少2根据资料2甲公司2022年1季度客运服务部分免征增值税政策依据是什么3根据资料2甲公司在按照规定享受免税待遇和加计抵减的情况下2022年1月应缴纳的增值税是多少4根据资料2甲公司享受免税和放弃免税在发票开具方面有哪些不同答案解析部分1答案D解析自2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表不再报送资产损失相关资料相关资料由企业留存备查2答案C解析房地产企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入10的部分准予据实扣除3答案A解析下列证据材料不得作为定案依据违反法定程序收集的证据材料以偷拍偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料以利诱欺诈胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料无正当事由超出举证期限提供的证据材料无正当理由拒不提供原件原物又无其他证据印证且对方不予认可的证据的复制件复制品无法辨明真伪的证据材料不能正确表达意志的证人提供的证言不具备合法性真实性的其他证据材料各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料不得作为支持被申请人具体行政行为的证据4答案C解析对于子女教育父母可以选择由其中一方按扣除标准的100扣除也可以选择由双方分别按扣除标准的50扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更5答案D解析纳税人在首次申请领用发票时办理的主要涉税事项包括发票票种核定增值税专用发票增值税税控系统最高开票限额审批增值税税控系统专用设备初始发行发票领用等涉税事项6答案B解析涉税专业服务的法律关系变更的情形1委托项目发生变化2涉税服务人员发生变化3由于客观原因需要延长完成协议时间的7答案D解析选项A经核准延期办理申报报送事项的应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款并在核准的延期内办理税款结算选项B纳税人对税务机关作出的决定享有陈述权申辩权如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法税务机关就不得对纳税人实施行政处罚即使纳税人的陈述或申辩不充分合理税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚选项C当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿主要包括一是纳税人在限期内已缴纳税款税务机关未立即解除税收保全措施使纳税人的合法权益遭受损失的二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施强制执行措施或者采取税收保全措施强制执行措施不当使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的8答案D解析选项AB会计不应确认收入增值税纳税义务也尚未发生选项C会计不应确认收入增值税纳税义务已经发生9答案D解析选项AC不属于资产负债表债务法规定的暂时性差异选项B属于可抵扣暂时性差异10答案A解析发生非价外费用的违约金赔偿费等非应税项目支出取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据收条或签收花名册等单据并附合同等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证11答案A解析税务师事务所办理商事登记如取得营业执照后应当向省税务机关办理行政登记12答案D解析选项D2023年基本实现税务机关信息一局式税务人员信息一员式智能归集13答案C解析选项A专业税务顾问是对纳税人扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务通常需要进行专业调查并针对客户需求出具专门报告或建议选项B税收策划是依据国家税收政策及其他相关法律法规和相关规定为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划选项D涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托按照税收法律法规以及相关规定对被鉴证人涉税事项的合法性合理性进行鉴定和证明并出具书面专业意见14答案A解析纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后需要向主管税务机关提出申请由主管税务机关核实情况并调整用途后再向主管税务机关申报出口退税15答案C解析合伙企业申请行政复议的应当以核准登记的企业为申请人由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议其他合伙组织申请行政复议的由合伙人共同申请行政复议16答案B解析A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的未发生信用管理办法第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用新设立企业评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得70分以上的企业17答案C解析自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度对同时符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额纳税人取得退还的留抵税额后应相应调减当期留抵税额即取得退还的留抵税额时借记银行存款科目贷记应交税费应交增值税进项税额转出科目18答案B解析按现行增值税制度规定企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的按规定抵减的增值税应纳税额借记应交税费一应交增值税减免税款科目小规模纳税人应借记应交税费一应交增值税科目贷记管理费用等科目19答案B解析电子发票与纸质发票具有同等法律效力按照财会20206号文件第五条的规定纳税人取得的电子发票可不再另以纸质形式保存选项B正确选项C错误纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的应当根据财会20206号文件第四条的规定同时保存打印该纸质件的电子发票选项AC错误20答案B解析小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额按照5的征收率计算缴纳增值税选项B正确小规模纳税人提供旅游服务选择差额纳税适用3的征收率选项A错误小规模纳税人提供建筑服务差额纳税适用3的征收率选项C错误小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税选项D错误21答案ABC解析选项D委托人要求鉴定人回避的应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出由税务师事务所决定选项E鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人22答案CDE解析纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的不属于税收征收管理法第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的情形不适用税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的规定选项AB说法错误购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的即善意取得发票的对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处所以选项C说法正确纳税人善意取得虚开的增值税专用发票如能重新取得合法有效的增值税专用发票准许其抵扣进项税款如不能重新取得合法有效的增值税专用发票不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款选项DE说法正确23答案ACD解析涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的由税务机关责令限期改正或予以约谈逾期不改正的由税务机关降低信用等级或纳入信用记录暂停受理所代理的涉税业务暂停时间不超过6个月情节严重的由税务机关纳入涉税服务失信名录予以公告并向社会信用平台推送其所代理的涉税业务税务机关不予受理使用税务师事务所名称未办理行政登记的未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的报送信息与实际不符的会拒不配合税务机关检查调查的其他违反税务机关监管规定的行为税务师事务所有第项情形且逾期不改正的省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照24答案BD解析借方专栏1进项税额2销项税额抵减3已交税金4减免税款5出口抵减内销产品应纳税额6转出未交增值税贷方专栏7销项税额8出口退税9进项税额转出10转出多交增值税25答案BC解析选项A情节轻微未构成犯罪的由税务机关追缴其拒缴的税款滞纳金并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款选项D扣缴义务人应扣未扣应收而不收税款的由税务机关向纳税人追缴税款对扣缴义务人处应扣未扣应收未收税款50以上3倍以下的罚款选项E以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任26答案CDE解析选项AB发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8的部分准予在计算应纳税所得额时扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除选项CE2012年4月20日财政部国家税务总局联合下发关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税201227号明确规定集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除选项D自2011年7月1日起航空企业实际发生的飞行员养成费飞行训练费乘务训练费空中保卫员训练费等空勤训练费用根据企业所得税法实施条例第二十七条规定可以作为航空企业运输成本在税前扣除27答案AB解析扣缴义务人向保险营销员证券经纪人支付佣金收入时应按照个人所得税扣缴申报管理办法试行国家税务总局公告2018年第61号规定的累计预扣法计算预扣税款28答案解析1A企业向B企业开具的增值税发票与实际经营业务不相符属于虚开增值税专用发票的行为A企业与C企业没有发生直接购销关系而向其开具发票属于非法代开增值税专用发票的行为2对代开虚开增值税专用发票的未就其虚开金额申报并缴纳增值税的应按照其虚开金额补缴增值税A企业开具的上述增值税专用发票应缴纳的增值税65006507150元3虚开发票的由税务机关没收违法所得虚开金额在1万元以下的可以并处5万元以下的罚款虚开金额超过1万元的并处5万元以上50万元以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任非法代开发票的依照虚开发票处罚因此A企业会被税务机关没收违法所得并处5万元以上50万元以下的罚款4纳税人取得代开虚开的增值税专用发票不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额因此BC企业应将已经抵扣的进项税额进行转出处理同时补缴少缴纳的增值税BC企业将依据税收征收管理法的规定按偷税进行处罚29答案解析1自2021年4月1日至2022年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过15万元以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过45万元的免征增值税2小规模纳税人免征增值税销售额口径小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额超过15万元季度销售额超过45万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元季度45万元的其销售货物劳务服务无形资产取得的销售额免征增值税适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税额政策该企业销售货物不含税销售额20131942万元销售建筑服务差额后的销售额3018131165万元销售门面房差额后的销售额3301801514286万元该公司2021年第三季度7月9月差额后合计销售额194211651428617393万元超过45万元但是扣除销售不动产的销售额差额后的销售额是3107万元19421165未超过45万元该企业销售货物服务符合免征增值税的条件可以享受小规模纳税人免税政策同时销售不动产业务应依法纳税3销售门面房应缴纳的增值税3301801055714万元4该企业销售货物不含税销售额50134854万元超过45万但是自2022年4月1日至2022年12月31日增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入免征增值税第三季度销售货物与建筑服务仍然免税只就不动产业务依法纳税30答案解析1司机张某取得收费公路通行费电子普通发票可以抵扣的进项税额为18元销售员李某取得三峡过闸通行费发票可以抵扣的进项税额3150155150元副总方某报销的境内飞机行程单可以计算抵扣的进项税额1605302199270元提示民航发展基金属于政府性基金不计入航空运输企业的销售收入不征收增值税因此民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围业务管理部赵某等5人报销的高铁票可以计算抵扣的进项税额5202419934349元提示国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务公司聘请的培训机构讲师的高铁票不符合抵扣条件不能抵扣进项税额2会计分录借管理费用差旅费600应交税费应交增值税进项税额18贷银行存款618会计分录借销售费用3000应交税费应交增值税进项税额150贷银行存款3150会计分录借管理费用差旅费3100应交税费应交增值税进项税额270贷银行存款3370会计分录借管理费用差旅费485651应交税费应交增值税进项税额34349贷银行存款520031答案解析1居民企业纳税人具有下列情形之一的核定征收企业所得税依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的虽设置账簿但账目混乱或者成本资料收入凭证费用凭证残缺不全难以查账的发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的申报的计税依据明显偏低又无正当理由的2企业所得税的核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法32答案解析1权益法核算的投资收益40万不缴纳企业所得税纳税调减40万成本法核算的投资收益60万满足免税条件纳税调减60万地方政府债券利息免征企业所得税纳税调减50万股权转让收益应按计税成本扣除税法收益100万纳税调增30万2返聘工资可以扣除税前扣除的工资总额为800万元3退休人员节日福利费辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除税法口径的职工福利费1502515110万元福利费扣除限额80014112万元可税前扣除的职工福利费为110万4只为高管支付的年金不得税前扣除补充医疗保险可以扣除40万理由企业根据国家有关政策规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5标准内的部分在计算应纳税所得额时准予扣除超过的部分不予扣除5银行借款利息20万元不可以税前扣除向银行金融企业借款发生的利息支出在2018年7月1日前以该银行开具的银行利息结算单据2018年7月1日后根据企业所得税税前扣除凭证管理办法国家税务总局公告2018年第28号规定银行发生了增值税应税行为取得的相应收入必须向费用支付方开具相应的增值税发票因此利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支6实际发生额的60306018万元销售收入的5300020002710113606007554067万元可税前扣除的业务招待费是18万7创新支出费用20207535万元8捐赠扣除限额7001284万元2021年发生的捐赠支出751138475万元2021年捐赠扣除时先扣除2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元然后扣除2021年发生的捐赠支出54万元8430结转到下年的支出为3075万元847554可结转到2024年之前扣除33答案解析1甲公司2021年生产生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例4609504303107207904609504303101005033甲公司2021年生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例430310720790460950430310100395甲公司2022年度可以享受加计抵减政策加计抵减的比例是10提示1纳税申报销售额包括一般计税方法销售额简易计税方法销售额免税销售额税务机关代开发票销售额免抵退办法出口销售额即征即退项目销售额适用增值税差额征收政策的以差额后的销售额确定适用加计抵减政策提示2提供邮政服务电信服务现代服务生活服务或单纯提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人提示3自2020年1月1日至2021年3月31日对纳税人提供公共交通运输服务生活服务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税2自2022年1月1日至2022年12月31日对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税3一般计税方法销售额不含旅游服务552065199174万元简易计税方法销售额3466139709万元简易计税销售额免税销售额97092011709万元全部的销售额不含旅游服务91741170920883万元不可以抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额当期全部销售额121170920883673万元可以抵扣的进项税额12673527万元当期计提的加计抵减额52710053万元2022年1月应缴纳的增值税91749402816652705397093605万元4享受免税不得开具增值税专用发票放弃免税全部增值税应税行为均应按照适用税率或征收率交税并可以开具增值税专用发票