2021税法二模考试卷（一）含解析.docx

2021税法二模考试卷一含解析一单项选择题12020年该居民企业实际缴纳企业所得税是万元A575B525C1200D10002甲公司设备采购合同和融资租赁合同应缴纳印花税万元A027B081C071D0753搬迁企业发生的下列各项支出属于资产处置支出的有A安置职工实际发生的费用B资产搬迁发生的安装费用C停工期间支付给职工的工资及福利费D处置各类资产过程中发生的税费支出4根据城镇土地使用税有关规定下列说法正确的是A凡在城市县城建制镇工矿区和农村范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人B城镇土地使用税实行分级幅度税额C企业内的广场道路绿化等占用的土地免征城镇土地使用税D新征用的耕地自批准征用次日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税5下列关于房产税纳税人的说法符合房产税规定的是A产权出典的由承典人缴纳房产税B租赁合同约定有免收租金期限的出租房产免收租金期间不需缴纳房产税C承典人向出典人交付一定的典价之后在质典期内即获抵押物品的支配权但是不可转典D融资租赁的房产合同未约定开始日的由承租人自合同签订当日起缴纳房产税6此题知识点教材已修改下列项目按照定额税率征收印花税的是A税务登记证B房屋产权证C商品房销售合同D记载资金的营业账簿7根据中新税收协定应作为特许权使用费的是A提供的售后服务取得的报酬B因侵权支付的赔偿款C使用不动产取得的所得D融资购买设备支付的利息部分8下列专项附加扣除项目中纳税人不可以选择在预扣预缴环节享受的是A子女教育B住房贷款利息C赡养老人D大病医疗92020年3月某外商投资企业雇员丽莎非居民个人取得稿酬收入12000元当月丽莎应缴纳的个人所得税为元A20160B462C630D99010以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中正确的是A财产租赁所得以每次取得的收入为一次B个人将承租房屋转租取得的租金收入不属于财产租赁所得的征税范围C转租房屋情形下向出租方支付的租金可以从转租收入中扣除D财产租赁所得一律适用20的比例税率11依据个人所得税的相关规定下列选项中正确的是A个体工商户代其从业人员负担的税款可以在税前扣除B个体工商户按照规定缴纳的协会会费按实际发生额在税前扣除C个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金可以在税前扣除D个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的可全额在税前扣除12下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法正确的是A相当于初始投资的部分应确认为股息所得B相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得C被投资企业发生的经营亏损投资企业按规定结转弥补D被投资企业发生的经营亏损投资企业可以调整减低其投资成本也可以确认为投资损失13县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为资本公积处理该非货币性资产的计税基础为A该资产的公允价值B双方协商价值C政府确定的接收价值D该资产的账面净值14下列无形资产中可以在税前摊销扣除的是A自创商誉B与经营活动无关的无形资产C购买用于生产经营的无形资产D自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产15外购的资产用于职工奖励时应按照确定销售收入A购入价格B企业同类资产同期对外销售价格C被移送资产的公允价值D账面价值16下列收入中属于企业所得税法规定的不征税收入的是A取得的权益性投资收益B企业的盘盈收入C非营利组织接受其他单位的捐赠收入D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费17下列从境外进入我国港口免征船舶吨税的船舶是A拖船B非机动驳船C养殖渔船D执照期满24小时内上下客货的船舶18农村居民李某2020年占有2000平方米基本农田建设养鸡场另占用300平方米非基本农田新建自用住宅在规定用地标准以内该地区耕地占用税适用定额税率20元平方米李某当年应缴纳耕地占用税元A63000B43000C46000D6600019下列各项中可以免征城镇土地使用税的是A故宫内的照相馆经营用地B纳税单位无偿使用免税单位的土地C企业办的幼儿园自用的土地D企业生活区的绿化用地20下列有关契税的表述中正确的是A买房用以拆料或翻建新房的不缴纳契税B股份有限公司变更为有限责任公司原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股份比例超过75且变更后公司承继原企业权利义务的对变更后公司承受原企业房屋权属免征契税C以实物交换房屋的应以差价部分作为契税的计税依据D承受国有土地使用权国家免征土地出让金的应免于缴纳契税21下列关于契税优惠政策的表述正确的是A城镇职工按规定第一次购买公有住房照章征收契税B因为自然灾害造成住房的灭失重新购买住房的免征契税C承受荒土用于发展林业免征契税D个人购买家庭唯一住房减按1的税率缴纳契税22下列关于车船税计税单位确认的表述中正确的是A摩托车按排气量作为计税单位B游艇按净吨位每吨作为计税单位C专用作业车按整备质量每吨作为计税单位D商用货车按每辆作为计税单位23下列车船中不享受免征车船税优惠的是A养殖渔船B武装警察部队专用的车辆C符合规定标准的插电式混合动力汽车D非机动驳船242020年市区某企业支付6000万元取得8万平方米的土地使用权用来建造厂房新建厂房建筑面积35万平方米发生工程成本1500万元2020年年底竣工验收对该厂房征收房产税的房产原值是万元A1500B6000C6750D750025下列各项中属于常设机构利润范围的确定方法的是A分配法B归属法C核定法D计算法26按我国国内法对居民的判定标准下列不属于我国居民个人的是A在中国境内有住所的中国公民B在中国境内有住所的外国侨民C在中国境内居住且一个纳税年度内一次离境不超过30日的外国人D具有中国国籍却并未在中国大陆定居而是侨居海外的华侨27非上市公司授予本公司员工的股票期权符合规定条件并向主管税务机关备案的可享受个人所得税的A免税政策B不征税政策C减税政策D递延纳税政策28下列关于个人所得税的有关规定表述正确的是A股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本对个人取得的转增股本数额不征收个人所得税B非居民个人取得股权激励应按照有关规定计算境内计税的工资薪金收入额与当月其他工资薪金收入合并计算纳税C居民个人一个纳税年度内取得两次以上含两次股权激励的应分别纳税D居民个人取得股票期权并入当年综合所得计算纳税292020年度某个人独资企业发生生产经营费用20万元经主管税务机关审核与其家庭生活费用无法划分依据个人所得税的相关规定该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为万元A0B8C12D2030中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区就该笔翻译收入应预扣预缴李某的个人所得税为元A1052B1064C2240D3200312020年3月张某将持有的某上市公司的限售股转让取得转让收入30万元该限售股的原值凭证显示成本为10万元转让过程中缴纳相关税费2万元张某转让限售股应缴纳的个人所得税为万元A4B36C6D5632根据个人所得税的有关规定下列关于年金的说法中错误的是A个人根据规定缴付的年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数4标准内的部分暂从个人当期的应纳税所得额中扣除B企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资C年金基金投资运营收益分配计入个人账户时个人暂不缴纳个人所得税D个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金应一次性按照工资薪金所得项目计征个人所得税33个人转让下列财产暂不征收个人所得税的是A建筑物转让所得B土地使用权转让所得C机器设备转让所得D境内上市公司股票转让所得34依据企业所得税相关规定预约定价安排适用期限为A企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度B主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易C税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度D税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度35预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额万元人民币以上的企业A2000B3000C4000D500036下列属于生产性生物资产的是A防风固沙林B薪炭林C水土保持林D水源涵养林37下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中正确的是A企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出只能在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算B企业的搬迁收入为企业的搬迁所得C企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的在该资产重新投资使用后不得继续计提折旧或摊销费用38下列应收账款中不得作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是A债务人依法宣告解散的B债务人死亡其财产或遗产不足清偿的C债务人逾期1年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的D因自然灾害战争等不可抗力导致无法收回的39下列转让定价方法可以适用于所有类型关联交易的是A可比非受控价格法B再销售价格法C交易净利润法D成本加成法402019年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业取得B企业30的股权2020年11月A企业将持有B企业的股权全部转让取得收入600万元转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元关于A企业该项投资业务的说法正确的是A企业取得投资转让所得100万元B企业应确认投资的股息所得400万元C企业应确认的应纳税所得额为20万元D企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元41甲企业持有丙企业90的股权共计4500万股2020年2月将其全部转让给乙企业收购日甲企业每股资产的公允价值为14元每股资产的计税基础为12元在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元以银行存款支付7560万元假定符合特殊性税务处理的其他条件甲企业转让股权应缴纳企业所得税万元A250B270C280D30042境外某公司依照当地法律成立且实际管理机构不在中国2020年销售位于中国的房产取得不含税销售额100万元该项房产净值为20万元不考虑其他税费该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税万元A7B8C10D543下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理表述正确的是A企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入5的部分准予据实扣除B企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的可以在税前扣除折旧费用C企业将已计入销售收入的共用部位共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门单位的应于移交时扣除D企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用其中属于资本性支出的借款费用可直接在税前扣除二多项选择题44下列关于耕地占用税的说法中正确的有A军事设施占用耕地免征耕地占用税B学校教学楼占用耕地免征耕地占用税C社会福利机构占用耕地免征耕地占用税D医疗机构住院部占用耕地免征耕地占用税E农田水利占用耕地免征耕地占用税45根据企业所得税法规定关于固定资产加速折旧的说法正确的有A固定资产由于技术进步确需加速折旧的可以采取加速折旧的方法B新购进的建筑物单位价值不超过500万元的可以一次性税前扣除C以分期付款方式购进的单位价值不超过500万元的设备按设备到货时间确认D购进单位价值不超过500万元的器具当期未选择享受一次性税前扣除政策的以后年度可以选择扣除46下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中正确的有A购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税B购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税C出租出借房产自交付出租出借房产之次月起计征城镇土地使用税D纳税人新征用的耕地凡是缴纳了耕地占用税的自批准征收之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税E纳税人新征用的非耕地自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税47下列关于契税征收管理的说法正确的有A纳税人不能取得销售不动产发票的可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户不能取得销售不动产发票的无法办理契税纳税申报C纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内向税务机关办理申报D纳税义务发生时间是纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天E契税应向土地房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳48下列关于车船税减免税优惠的表述正确的有A捕捞养殖渔船免征车船税B对符合规定标准的节能汽车减半征收车船税C省自治区直辖市人民政府根据当地实际情况可以对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车定期减征或者免征车船税D纯电动乘用车免征车船税E机场港口内部行驶或作业的车船自车船税法实施之日起3年内免征车船税49下列有关房产税税收优惠表述中正确的有A国家机关人民团体军队自用的房产免征房产税B实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税C宗教人员使用的生活用房屋免征房产税D个人所有的非营业用房免征房产税E个人的出租住房免征房产税50下列合同中免征印花税的有A签订的无息贴息贷款合同B出售标准住宅签订的购销合同C企业因县级以上人民政部批准改制签订的产权转移合同D证券投资者保护基金有限公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同E自2022年1月1日至2024年12月31日对小规模纳税人在50的税额幅度内减半征收不含证券交易印花税51下列合同中应征收印花税的有A银行与企业之间签订的贴息借款合同B作为正本使用的合同副本C房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同D商品储备管理公司及其直属库资金账簿E财产所有人将财产赠给社会福利单位的书据52下列合同中应按产权转移书据计征印花税的有A租赁合同B商品房销售合同C土地使用权出让合同D专利申请转让合同E土地使用权转让合同53根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定下列账户无需开展尽职调查的有A符合条件的退休金账户B符合条件的社会保障类账户C符合条件的定期人寿保险合同D符合条件的存款账户E休眠账户54下列应按照工资薪金所得缴纳个人所得税的有A王某取得任职公司的董事费收入B张某取得的独立董事费收入C个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入D个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车通讯补贴收入E出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的收入55根据个人所得税的规定下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有A申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额B申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费C申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让收入D申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入E申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值56下列房产处置应缴纳个人所得税的有A将房产赠与子女B转让无偿受赠的房产C转让离婚析产房屋D通过离婚析产的方式分割房屋产权E居民个人出售自用3年的生活用房57下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述正确的有A合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得一般应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额B实行核定征税的投资者可以享受个人所得税的优惠政策C企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产难以划分的不得计提折旧在税前扣除D投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除E投资者兴办两个或两个以上企业的企业的年度亏损可以跨企业弥补58下列关于企业所得税所得来源地的确定表述正确的有A销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照劳务发生地确定C不动产转让所得按照不动产所在地确定D动产转让所得按照转让动产的企业或者机构场所所在地确定E权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定59根据企业所得税法的规定企业的下列各项支出在计算应纳税所得额时可以从收入总额中直接扣除的有A企业对外投资转让时投资资产的成本B转让固定资产发生的费用C非居民企业向总机构支付的合理费用D未经核定的固定资产减值准备E企业内营业机构之间支付的租金60根据企业所得税法的规定下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有A房屋建筑物以外未投入使用的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C单独估价作为固定资产入账的土地D未投入使用的房屋E以经营租赁方式租入的固定资产61下列关于长期待摊费用的税务处理表述正确的有A固定资产的大修理支出作为长期待摊费用按照规定摊销的准予扣除B企业的固定资产日常的修理支出按期摊销扣除C已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销D租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销E其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的当月起分期摊销摊销年限不得低于3年62根据企业所得税相关规定下列关于混合性投资业务相关的所得税处理正确的有A混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务B投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权C投资企业不具有选举权和被选举权但参与被投资企业日常生产经营活动D被投资企业应于应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额E被投资企业赎回的投资投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益分别计入当期应纳税所得额三不定项项选择题63郑某2021年综合所得应缴纳个人所得税元A72330B99720C109980D12127781642020年该企业应缴纳企业所得税万元A0B158C212D263答案解析部分1答案A解析实际缴纳企业所得税4000190050030025575万元2答案C解析设备采购合同和融资租赁合同应缴纳印花税20000321010005071万元3答案D解析选项D资产处置支出是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出包括变卖及处置各类资产的净值处置过程中发生的税费等支出企业由于搬迁而报废的资产如无转让价值其净值作为企业的资产处置支出选项ABC属于搬迁费用支出4答案B解析选项A凡在城市县城建制镇工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人选项C非社会性的公共用地不能免税如企业内的广场道路绿化等占用的土地选项D新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税纳税义务人凡在城市县城建制镇工矿区范围内使用土地的单位和个人纳税人具体规定如下1城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2土地使用权未确定或权属纠纷未解决的由实际使用人纳税3土地使用权共有的由共有各方分别纳税5答案A解析选项B免收租金期间由产权所有人缴纳房产税选项C承典人向出典人交付一定的典价之后在质典期内即获抵押物品的支配权并可转典选项D融资租赁的房产合同未约定开始日的由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税6答案B解析现行印花税采用比例税率对权利许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证工商营业执照商标注册证专利证土地使用证选项A不属于印花税征收范围选项C商品房销售合同应当按照产权转移书据征税适用比例税率选项D营业账簿中的记载资金的账簿按05税率减半征收印花税适用比例税率7答案B解析选项A单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬专门从事工程管理咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费应作为劳务活动所得适用中新协定中营业利润的规定选项CD权使用费也包括使用或有权使用工业商业科学设备取得的所得即设备租金但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分也不包括使用不动产取得的所得使用不动产取得的所得适用中新协定不动产所得条款的规定8答案D解析享受子女教育继续教育住房贷款利息或者住房租金赡养老人专项附加扣除的纳税人自符合条件开始可以向支付工资薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息由扣缴义务人在预扣预缴税款时按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除也可以在次年3月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除选项D享受大病医疗专项附加扣除的纳税人由其在次年3月1日至6月30日内自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除9答案B解析稿酬所得以收入减除20的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按70计算当月丽莎应缴纳的个人所得税120001207010210462元10答案C解析选项A财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次选项B个人将承租房屋转租取得的租金收入属于财产租赁所得的征税范围选项D对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税11答案B解析选项A个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款不得税前扣除选项C税收滞纳金不得税前扣除选项D个体工商户生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人家庭费用对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用其40视为与生产经营有关的费用准予扣除12答案B解析企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补投资企业不得调整减低其投资成本也不得将其确认为投资损失13答案C解析县级以上人民政府包括政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理该项资产如为非货币性资产应按政府确定的接收价值确定计税基础应纳税所得额的计算其他收入情形的企业所得税处理企业接受政府和股东划入资产的企业所得税处理14答案C解析在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除下列无形资产不得计算摊销费用扣除1自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产2自创商誉3与经营活动无关的无形资产4其他不得计算摊销费用扣除的无形资产企业所得税资产的所得税处理无形资产15答案C解析企业将资产移送他人的下列情形因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产应按规定视同销售确定收入1用于市场推广或销售2用于交际应酬3用于职工奖励或福利4用于股息分配5用于对外捐赠6其他改变资产所有权属的用途企业发生上述1至6项情形时除另有规定外应按照被移送资产的公允价值确定销售收入企业所得税应纳税所得额的计算收入总额处置资产收入的确认16答案D解析财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金都属于不征税收入企业所得税应纳税所得额的计算不征税收入和免税收入17答案C解析捕捞养殖渔船吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征船舶吨税18答案A解析占用基本农田的应当按照确定的当地适用税额加按150征收农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税李某当年应缴纳耕地占用税200020150300205063000元19答案C解析选项A公园名胜古迹中附设的营业场所如影剧院饮食部茶社照相馆等用地应征收城镇土地使用税选项B对纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税选项D对企业厂区包括生产办公及生活区以内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税20答案B解析选项A买房用以拆料或翻建新房的应缴纳契税选项C以实物交换房屋的应当以房屋的现值作为契税的计税依据而不是差价选项D承受国有土地使用权所支付的土地出让金要计征契税不得因减免土地出让金而减免契税21答案C解析选项A城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税选项B因不可抗力灭失住房重新承受住房权属的契税免征或减征具体办法由省自治区直辖市人民政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案选项D对个人购买家庭唯一住房家庭成员范围包括购房人配偶以及未成年子女面积为90平方米及以下的减按1的税率征收契税面积为90平方米以上的减按15的税率征收契税22答案C解析选项A摩托车按照每辆为计税单位选项B游艇按照艇身长度每米为计税单位选项D商用货车按照整备质量每吨为计税单位23答案D解析非机动驳船按机动船舶税额的50计算车船税24答案C解析容积率358044amplt05所以按厂房建筑面积的2倍计算土地面积并依此确定计入房产原值的地价房产原值1500352600086750万元25答案B解析常设机构的利润确定可以分为利润范围和利润计算两个方面利润范围的确定一般采用归属法和引力法利润的计算通常采用分配法和核定法26答案D27答案D解析非上市公司授予本公司员工的股票期权股权期权限制性股票和股权奖励符合规定条件的经向主管税务机关备案可实行递延纳税政策即员工在取得股权激励时可暂不纳税递延至转让该股权时纳税股权转让时按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额适用财产转让所得项目按照20的税率计算缴纳个人所得税28答案A解析选项B非居民个人取得股权激励应按照有关规定计算境内计税的工资薪金收入额不与当月其他工资薪金收入合并按6个月分摊不减除费用适用月度税率表计算应纳税额选项C居民个人一个纳税年度内取得两次以上含两次股权激励的应合并纳税选项D居民个人取得股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权奖励在2022年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税29答案A解析个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起并且难以划分的全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除30答案D解析居民个人取得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得的预扣预缴时不扣除公益捐赠支出统一在汇算清缴时扣除翻译收入预扣预缴的个人所得税20000120203200元31答案B解析个人转让限售股以每次限售股转让收入减除限售股原值和合理费用后的余额为应纳税所得额转让限售股应缴纳的个人所得税301022036万元32答案D解析个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金职业年金符合财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税2013103号规定的不并入综合所得全额单独计算应纳税款其中按月领取的适用月度税率表计算纳税按季领取的平均分摊计入各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税按年领取的适用综合所得税率表计算纳税33答案D解析经国务院批准对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税34答案B解析预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易35答案C解析预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业36答案B解析生产性生物资产包括经济林薪炭林产畜和役畜等选项ACD属于公益性生物资产37答案C解析选项A企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应纳税所得额而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算选项B企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得选项D搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的在该资产重新投资使用后可以继续计提折旧或摊销费用38答案C解析选项C债务人逾期3年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的才能确认为坏账损失39答案A解析可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易40答案A解析股权转让所得即以转让股权的收入扣除为取得该股权所发生的成本不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额则投资转让所得600500100万元注意辨析投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得其余部分确认为投资资产转让所得41答案B解析股权支付部分不确认资产转让所得非股权支付对应的资产转让所得或损失被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础非股权支付金额被转让资产的公允价值转让股权的应纳税所得额1412450075605544075601080万元甲企业转让股权应缴纳企业所得税108025270万元42答案B解析非居民企业未在中国境内设立机构场所的有来源于中国境内所得的实际所得税率10未在我国境内设立机构场所的非居民企业取得来源于我国的转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额应缴纳企业所得税10020108万元43答案C解析选项A企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委托销售收入10的部分准予据实扣除选项B企业开发产品转为自用的其实际使用时间累计未超过12个月又销售的不得在税前扣除折旧费用选项D企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用其中属于财务费用性质的借款费用可直接在税前扣除44答案ABCD解析选项E农田水利占用耕地不属于耕地占用税的征税范围不征收耕地占用税45答案AC解析选项B在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备器具单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除设备器具是指除房屋建筑物以外的固定资产选项D企业根据自身生产经营核算需要可自行选择享受一次性税前扣除政策未选择享受一次性税前扣除政策的以后年度不得再变更46答案ABCD解析纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税47答案ACD解析选项B纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户不能取得销售不动产发票的税务机关在核实有关情况后应予受理选项E契税应向土地房屋所在地的税务机关缴纳48答案ABC解析选项D纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围对其不征车船税选项E机场港口内部行驶或作业的车船自车船税法实施之日起5年内免征车船税49答案ABCD解析个人出租住房照章征收房产税50答案ACDE解析选项B出售标准住宅签订的购销合同不免征印花税51答案BC解析贴息贷款合同免纳印花税房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同免征印花税经营用房的房屋租赁合同征收印花税商品储备管理公司及其直属库资金账簿免纳印花税财产所有人将财产赠给社会福利单位的书据免税52答案BCE解析选项D专利申请转让合同应按照技术合同征收印花税53答案ABCD解析选项E上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户不包括年金合同无需开展尽职调查54答案ACD解析选项B取得独立董事费收入说明没有在公司任职受雇的清形按照劳务报酬所得缴纳个人所得税选项E出版社的专业作者撰写编写或翻译的作品由本社以图书形式出版而取得的稿费收入应按稿酬所得项目计算缴纳个人所得税55答案ABCD解析符合下列情形之一视为股权转让收入明显偏低1申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的2申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的3申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的4申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的5不具合理性的无偿让渡股权或股份6主管税务机关认定的其他情形56答案BCE解析选项A房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶父母子女等不征收个人所得税选项D不缴纳个人所得税选项E居民个人转让自用5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得57答案AD解析实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产难以划分的由主管税务机关根据企业的生产经营类型规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例投资者兴办两个或两个以上企业的企业的年度亏损不能跨企业弥补58答案ABCD解析权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定纳税义务人征税对象与税率征税对象所得来源地的确定59答案ABC解析选项D未经核定的准备金支出指不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备风险准备等准备金支出选项E企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内设营业机构之间的利息不得扣除企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算不得扣除的项目60答案BD解析在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除下列固定资产不得计算折旧扣除1房屋建筑物以外未投入使用的固定资产2以经营租赁方式租入的固定资产3以融资租赁方式租出的固定资产4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产5与经营活动无关的固定资产6单独估价作为固定资产入账的土地7其他不得计算折旧扣除的固定资产资产所得税处理固定资产税务处理固定资产折旧的范围61答案ACD解析选项B企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除选项E其他应当作为长期待摊费用的支出自支出发生月份的次月起分期摊销摊销年限不得低于3年资产的所得税处理长期待摊费用的税务处理62答案ABE解析选项C投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动选项D投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额被投资企业应于应付利息的日期确认利息支出并按税法和国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号第一条的规定即非金融企业向非金融企业借款利息支出的规定进项税前扣除应纳税所得额的计算其他收入情形的企业所得税处理企业混合性投资业务的企业所得税处理63答案A解析全年综合所得收入额5000009500012070553200元全年减除费用60000元专项扣除39600元专项附加扣除900024000360036600元扣除项合计600003960036600136200元综合所得应纳税所得额553200136200417000元综合所得全年应纳个人所得税额417000253192072330元64答案A解析业务3广告费扣除限额8000700151305万元纳税调增15001305195万元业务6取得国债利息收入免征企业所得税应纳税调减150万元该企业纳税调整后的应纳税所得额70055024854222195150105万元当年具备高新技术企业资格的企业其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损准予结转以后年度弥补最长结转年限由5年延长至10年所以上年未弥补的亏损30万元可由2020年所得弥补其中的105万元亏损剩余部分结转以后9个年度继续弥补弥补上年亏损105万元后2020年应纳企业所得税为零