2021税法一模考试卷（二）含解析.docx

2021税法一模考试卷二含解析一单项选择题1下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述不正确的是A自2020年2月1日起增值税小规模纳税人包括其他个人发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具B自2020年2月1日起增值税小规模纳税人其他个人除外发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具C选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人税务机关不再为其代开增值税专用发票D小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产不得开具或申请代开增值税专用发票2关于纳税人购进国内旅客运输服务准予扣除进项税额的相关规定不正确的是A为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务准予在本单位扣除进项税额B纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额C以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票D取得增值税电子普通发票的为发票上注明的税额3下列关于小规模纳税人的征收率的税法不正确的是A自2020年3月1日至2021年3月31日对湖北省以外其他省自治区直辖市的增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入减按1征收率征收增值税B销售不动产开展不动产租赁转让土地使用权提供劳务派遣服务安全保护服务选择简易计税的征收率为5C个人出租住房按照5的征收率减按15计算应纳税额D销售自己使用过的固定资产旧货按照3的征收率减按15征收增值税4根据现行政策规定自2021年1月1日至2023年12月31日符合条件的研发机构采购国产设备实行政策A免征增值税B即征即退增值税C差额退还增值税D全额退还增值税5根据相关规定自2022年1月1日至2022年12月31日对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入A即征即退增值税B免征增值税C减半征收增值税D按照3的征收率征收增值税6某酒店为增值税一般纳税人符合加计抵减政策的适用条件2019年10月销项税额100万元购入办公楼取得增值税专用发票注明税额15万元该酒店当月应缴纳增值税万元A8500B8350C8275D76507甲运输公司2019年3月份进项税额留抵10万元2019年4月9月可抵扣的进项税额总计800万元其中农产品收购发票100万元收费公路通行费增值税电子普通发票200万元2019年4月9月进项税额期末留抵和增量留抵如下月份4月5月6月7月8月9月进项税额留抵15万元45万元12万元65万元40万元80万元各月与3月留抵比较增量留抵税额5万元35万元2万元55万元30万元70万元甲公司允许退还的增量留抵税额为万元A4800B4200C6125D36758纳税人违反中华人民共和国发票管理办法第二十二条第二款的规定虚开发票的由税务机关没收违法所得虚开金额超过1万元的并处罚款A1万元以上5万元以下B3万元以上10万元以下C1万元以下D5万元以上50万元以下的罚款9下列情形中应当缴纳环境保护税的是A规模化养殖直接排放的应税污染物B航空器排放应税污染物C纳税人综合利用的固体废物符合环境保护标准D建筑噪声10下列各项中由省自治区直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是A工业噪声B水污染物C固体废物D液态废物11某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克汞及其化合物的污染当量值单位千克为00001适用税额为8元每污染物当量该企业当月应缴纳环境保护税万元A800B40C400D20012下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定不正确的是A运往境外修理的机械器具运输工具或其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格B以租金方式对外支付的租赁进口货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格利息不予计入C经海关批准留购的暂时进境货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格D减税或者免税进口的货物需补税时应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格13下列关于关税税率适用的表述不正确的是A进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B进口货物到达前经海关核准先行申报的应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C保税货物经批准不复运出境的应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物一律适用海关发现该行为之日实施的税率142020年4月1日某公司进口一批高档化妆品成交价格为20万元人民币关税税率40消费税税率15从起运地至输入地起卸前的运费24万元人民币进口货物的保险费无法确定保险费率为3从海关监管区至公司仓库的运费06万元海关于2020年4月4日填发税款缴款书该公司于2020年4月30日缴纳税款下列说法正确的是A该批高档化妆品的关税完税价格为224万元B该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C该公司应缴纳关税92万元D该公司应缴纳进口环节税金为1935万元15根据规定合理估价方法不允许使用的估价方法包括A境外生产的货物在境内的销售价格B最高限价C可供选择的价格中较低的价格D货物在出口地市场的销售价格16适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物A最惠国税率B特惠税率C普通税率D协定税率17下列各项中不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是A耕地占用税B房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税C按国家统一规定缴纳的过户手续费D为取得土地使用权支付的地价款182020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼合同注明不含税转让收入8000万元当年购入土地支付地价款2200万元该写字楼的原值为4000万元已提折旧1000万元已知该写字楼重置成本5000万元成新度为70缴纳与转让该写字楼相关税金440万元不含增值税和印花税该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税万元A57350B55000C55680D5000019甲房地产开发公司新建两栋写字楼各支付地价款及相关费用为700万元开发成本均为1200万元其中A栋发生利息支出120万元能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明B栋发生利息支出100万元不能提供金融机构证明该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5和8则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为万元A36700B25800C32000D1985020下列选项中不属于土地增值税纳税义务人的是A转让国有土地使用权的外商投资企业B转让房屋的国家机关C合作建房后出售房产的合作企业D将办公楼用于出租的外商投资企业21某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿2020年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨铅锌矿精矿10万吨铝土矿原矿不含税单价为150元吨铅锌矿精矿不含税单价为16500元吨铝土矿原矿资源税税率为6铅锌矿精矿资源税税率5该企业当月应纳资源税万元A1003500B1001250C838500D83625022单位或者个人发生下列行为在缴纳相关税金的同时还应缴纳城市维护建设税的是A私营企业销售电视机B人民银行取得对金融机构的贷款利息C企业购置并自用应税车辆D个人取得有奖发票中奖所得23某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元进口环节增值税15万元进口环节消费税2647万元本月实际缴纳增值税49万元计算的免抵税额为10万元实际缴纳消费税85万元本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为元A95550B100800C71050D12282924根据消费税的有关规定下列应税消费品中实行从价定率计税方法缴纳消费税的是A黄酒B啤酒C其他酒D卷烟25根据我国现行消费税的规定下列选项中不应缴纳消费税的是A生产销售无醇啤酒B外购中轻型商用客车整车改装的小汽车C以柴油柴油组分调和生产的生物柴油D外购货车改装生产的卫星通信车26下列各项中不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是A委托方支付的加工费用B受托方提供加工材料的实际成本C受托方代垫辅助材料的价格D委托方提供加工材料的实际成本27下列关于包装物押金的相关表述错误的是A白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税B啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税C一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税D白酒的包装物押金逾期时不征收消费税28根据规定针对一般企业纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额规定条件之一是自2019年4月税款所属期起连续六个月按季纳税的连续两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于A20万元B30万元C50万元D80万元29某果汁厂为增值税一般纳税人2020年6月向农场收购苹果已被生产领用于生产苹果醋支付收购价款5万元已开具农产品收购发票同时支付运费取得了增值税专用发票注明金额06万元当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元则该果汁厂2020年6月份应缴纳的增值税税额为万元A114B118C101D126302020年8月某超市为一般纳税人从甲公司购进一批洗发水支付货款50万元取得增值税专用发票价税合计565万元同时超市向甲公司收取与销量挂钩的返还款共计5万元假设不考虑其他业务超市当月可抵扣的进项税额为万元A777B85C835D59231某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工该批产品账面成本共计15万元当月同类产品的平均不含税售价为25万元该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为万元A25B19C15D16532下列关于跨县市区提供建筑服务增值税征收管理的规定表述不正确的是假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策A其他个人跨县市区提供建筑服务不适用跨县市区提供建筑服务增值税征收管理的规定B一般纳税人跨县市区提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2的征收率计算应预缴税款C小规模纳税人跨县市区提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照3的征收率计算应预缴税款D纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款分别预缴33某汽车贸易进出口公司一般纳税人2019年6月进口2辆小汽车到岸价格20万美元含境外负担的税金02万美元当月外汇中间价1美元68元人民币关税税额9万元小汽车消费税税率5则应纳进口环节增值税万元A1984B2442C2932D265334某生产企业为增值税小规模纳税人2019年11月对部分资产盘点后进行处理销售边角废料由税务机关代开增值税专用发票取得不含税收入45万元销售两年前购入并使用过的小汽车1辆取得含税收入78万元该企业以1个月为1个纳税期该企业上述业务应缴纳增值税万元假设小规模纳税人没有放弃减税A032B029C027D01635下列关于税收合作信赖主义的表述错误的是A税收合作信赖主义就是公众信任原则B税收法律主义和税收合作信赖主义是完全统一的C税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于双方合作关系D它在很大程度上汲取了民法诚实信用原则的合理思想认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖相互合作的而不是对抗性的36效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法即是无效的这一规定体现的原则是A新法优于旧法原则B特别法优于普通法原则C程序优于实体原则D法律优位原则37下列关于比例税率的表述正确的是A比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例B比例税率的提高会带动平均税率的上升C对同一征税对象或同一税目不论数额大小只规定一个比例都按同一比例征税税额与课税对象呈正比例关系D同一课税对象随数量的增大征收比例也随之提高382020年1月某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人2辆移送业务部门使用小汽车生产成本为53500元辆利润率为10该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元辆该公司应纳车辆购置税元A10700B26750C34000D1360039下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是A纳税人以自产受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款B纳税人购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款C纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低又无正当理由的由税务机关依照税收征收管理法的规定核定其应纳税额D纳税人进口自用应税车辆的计税价格为关税完税价格加上关税和消费税40下列各项中不符合车辆购置税规定的是A我国车辆购置税的适用区域在中华人民共和国境内B挖掘机推土机电动摩托车不属于应税车辆C车辆购置税的征税对象包括汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车D购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆二多项选择题41自2020年3月1日起根据规定增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的下列凭证取消认证确认稽核比对申报抵扣的期限A增值税专用发票B增值税普通发票C海关进口增值税专用缴款书D机动车销售统一发票E收费公路通行费增值税电子普通发票42自2019年4月1日起同时符合以下条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额A自2019年4月税控所属期起连续6个月按季度纳税的连续2个季度增量留底税额均大于零且第6个月增量留底税额不低于50万元B纳税信用等级为A级或者B级C申请退税前24个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形D申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚三次及以上E自2019年4月1日起享受过即征即退先征后返退政策43下列直接向环境排放污染物的主体中属于环境保护税纳税人的有A事业单位B个人C家庭D私营企业E国有企业44下列选项中符合关税相关规定的有A无商业价值的广告品和货样免征关税B纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款C纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过3个月D滞纳金自关税缴纳期限届满之日起至纳税义务人缴清关税之日止按滞纳税款万分之五的比例按日征收周末或法定节假日不予扣除E进出境货物和物品放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物物品放行之日起3年内向纳税义务人补征45下列各项中免征或暂免征收土地增值税的有A个人之间互换自有居住用房经当地税务机关核实B房地产的评估增值C以房屋抵偿债务D双方合作建房建成后分房自用E企业之间互换房地产46房地产开发公司支付的下列相关税费可以计入加计20扣除基数的有A土地征用及拆迁补偿费B开发的间接费用C取得土地使用权所支付的金额D占用耕地缴纳的耕地占用税E应县政府要求与房价一并收取的代收费用472020年5月甲煤炭企业销售开采的原煤280万吨取得不含税销售额22400万元下列说法正确的有资源税税率5A应缴纳的资源税为1120万元B原煤增值税税率是9C增值税销项税为2912万元D应缴纳的资源税为0E增值税销项税为2016万元48下列关于烟叶税的说法正确的有A烟叶税的征收范围是种植的烟叶B烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位C烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地D烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天E烟叶税实行比例税率税率为2049下列选项中应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有A以外购已税高尔夫球杆的杆头杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C以外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火D以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰E以外购已税润滑油为原料生产的润滑油50根据消费税现行规定下列表述正确的有A消费税税收负担具有转嫁性B消费税的税率呈现单一税率形式C消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E消费税实行多环节课征制度51依据现行消费税的相关规定下列说法正确的有A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料应当按同类消费品的最高售价计算消费税B纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰镶嵌首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C委托加工的应税消费品没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税D委托加工的应税消费品按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税52下列各项中属于营改增有形动产租赁服务项目的有A水路运输的光租业务B水路运输的期租业务C水路运输的程租业务D航空运输的湿租业务E航空运输的干租业务53下列属于增值税视同销售行为需要缴纳增值税的有A销售代销商品B外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程C自产的货物用于交际应酬D外购的货物用于职工福利E委托加工收回的货物赠送给福利院54根据现行增值税规定下列表述正确的有A按期纳税的起征点为月销售额500020000元B增值税起征点的适用范围限于个人不包括登记为一般纳税人的个体工商户C按次纳税的起征点为每次日销售额200300元D个人将购买2年的位于南京的住房对外销售的按照5的征收率全额缴纳增值税E自2021年4月1日至2022年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额超过15万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的其销售货物劳务服务无形资产取得的销售额免征增值税55根据营改增的相关规定下列关于境内单位发生的应税销售行为增值税适用税率的表述正确的有A提供建筑服务适用税率为9B转让土地使用权适用税率为13C提供基础电信服务适用税率为6D提供有形动产租赁服务适用税率为13E航天运输服务适用税率为零56下列对于增值税减免税的说法中表述正确的有A外国企业赞助的进口设备免征增值税B农业生产者销售自产的农产品免征增值税C制种企业利用自有土地雇用农户进行种子繁育再经烘干脱粒风筛等深加工后销售种子免征增值税D其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税E单位销售的自己使用过的物品免征增值税57依据有关增值税的规定下列项目属于混合销售行为的有A零售商店销售家电并负责送货上门B汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C照相馆在提供照相服务的同时销售相框D电视机制造厂销售电视机同时负责运输E某企业销售林木并同时提供林木管护服务58以下有关税收法律关系征纳主体权利和义务的说法正确的有A税务机关的权利与义务体现为职权与职责B税务违法处理权是税务机关的职权C税务机关可以决定纳税人的税收优惠D依法享受税收优惠是纳税人的权利E纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的决定享受陈述权申辩权59关于税收实体法要素下列说法中正确的有A课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B课税对象体现着各税种的征税范围C税率是以课税对象为基础确定的D课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的60下列有关车辆购置税退税的相关规定说法正确的有A应退税额已纳税额1使用年限10B已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的准予纳税人申请退税C应退税额不得为负数D使用年限的计算方法是自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止E申请退税时退税额以已缴税款为基准自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减5三不定项项选择题61土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为万元A204655B375251C271436D40412362下列说法中不正确的有A从低丰度油气田开采的原油减征40资源税B开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税C分期收款方式销售应税矿产品纳税义务发生时间为发货的当天D分期收款方式销售应税矿产品纳税义务发生时间为取得货款的当天E购入不动产当期抵扣进项税额的60答案解析部分1答案A解析自2020年2月1日起增值税小规模纳税人其他个人除外发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税特定企业交易行为的增值税政策转让不动产增值税征税管理发票的开具2答案A解析国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务3答案D解析销售自己使用过的固定资产旧货按照3的征收率减按2征收增值税注意自2020年3月1日至2021年3月31日对湖北省增值税小规模纳税人适用3的免征增值税4答案D解析符合条件的研发机构采购国产设备按照全额退还增值税考核增值税税收优惠临时减免缓退税项目5答案B解析自2022年1月1日至2022年12月31日对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税公共交通运输服务的具体范围按照营业税改证增值税试点有关事项的规定财税201636号附件2执行考核增值税税收优惠临时减免缓退税项目6答案C解析抵减前的应纳税额1001585万元当期可抵减加计抵减额1515225万元抵减后的应纳税额852258275万元7答案D解析甲公司进项构成比例800100800100875甲公司允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例6070875603675万元进行构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票含带有增值税专用发票字样全面数字化的电子发票税控机动车销售统一发票收费公路通行费增值税电子普通发票海关进口增值税专用缴款书解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重8答案D解析纳税人违反中华人民共和国发票管理办法第二十二条第二款的规定虚开发票的由税务机关没收违法所得虚开金额在1万元以下的可以并处5万元以下的罚款虚开金额超过1万元的并处5万元以上50万元以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任9答案A解析选项BC免税选项D非应税下列情形暂免征收环境保护税1农业生产不包括规模化养殖排放应税污染物的2机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的3依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的依法设立的生活垃圾焚烧发电厂生活垃圾填埋场生活垃圾堆肥厂属于生活垃圾集中处理场所其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的4纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准10答案B解析应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整由省自治区直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出报同级人民代表大会常务委员会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案11答案C解析污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值5000001500000应纳税额污染当量数适用税额500000810000400万元12答案B解析选项B租赁方式进口的货物中以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格利息应当予以计入13答案D解析因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率行为发生之日不能确定的适用海关发现该行为之日实施的税率14答案D解析进口货物的保险费无法确定或未实际发生海关应当按照货价和运费两者总额的3计算保险费进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用保险费为基础审查确定海关应当按照进口高档化妆品完税价格2024202432247万元关税224740899万元进口环节增值税关税完税价格关税1消费税税率增值税税率224789911513481万元进口环节消费税关税完税价格关税1消费税税率消费税税率224789911515555万元进口环节税金8994815551935万元纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起至纳税义务人缴纳关税之日止按滞纳税款万分之五的比例按日征收从2020年4月19日至2020年4月30日共计12日15答案D解析合理估价方法不允许使用的估价方法是1境内生产的货物在境内的销售价格2可供选择的价格中较高的价格3货物在出口地市场的销售价格4以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格5出口到第三国或者地区的货物的销售价格6最低限价或者武断虚构的价格16答案D解析协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物17答案A解析耕地占用税计入房地产开发成本中扣除18答案C解析扣除项目2200500070440800005印花税6144万元增值额800061441856万元增值率185661441003021适用税率为30应纳土地增值税18563055680万元19答案A解析纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的其允许扣除的房地产开发费用为利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本5以内注利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的其允许扣除的房地产开发费用为取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本10以内A栋写字楼开发费用12070012005215万元B栋写字楼开发费用70012008152万元则开发费用合计215152367万元20答案D解析土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人包括各类企业单位事业单位机关社会团体个体工商户以及其他单位和个人选项D出租行为并未发生有偿转让房地产的行为权属关系没有发生变化不需要纳税21答案C解析铝土矿资源税征税对象是原矿铅锌矿资源税征税对象是精矿该企业当月应纳资源税151506101650058385万元22答案A解析选项B人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税同时免征城市维护建设税选项C企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税不附征城市维护建设税选项D个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建设税23答案B解析免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税消费税税额均应作为城建税的计税依据6月份应纳的城市维护建设税税额49108571008万元100800元24答案C解析选项AB均实行从量定额计税方法选项D实行复合计税方法25答案D解析无醇啤酒比照啤酒征税外购货车或厢式货车改装生产的商务车卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围不缴纳消费税26答案B解析委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格材料成本加工费1消费税税率选项B应该是委托方提供加工材料的实际成本27答案B解析因为啤酒是从量计征消费税的而不是从价计征所以其包装物押金不缴纳消费税对销售除啤酒黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算均应并入当期销售额征税28答案C解析自2019年4月税款所属期起连续六个月按季纳税的连续两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元29答案C解析纳税人购进用于生产或者委托加工13税率货物的农产品按照10的扣除率计算进项税额该果汁厂6月应纳增值税1213510069101万元30答案D解析平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金当月可抵扣进项税额56550511313592万元31答案A解析税法规定纳税人销售货物或提供应税劳务价格明显偏低并无正当理由的或者视同销售而无销售额的由主管税务机关按照下列顺序核定销售额1按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定2按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定3按照组成计税价格确定考核增值税一般计税方法销项税额视同销售行为销售额的确定32答案B解析一般纳税人跨县市区提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照3的征收率计算应预缴税款适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2的预征率计算应预缴税款考核增值税特定企业交易行为的增值税政策33答案A解析自2019年4月1日起增值税一般纳税人以下称纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用16税率的税率调整为13一般贸易项下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格进口应纳增值税关税完税价格关税1消费税税率132068915131984万元考核增值税进口货物增值税应纳税额的计算34答案B解析题干时间为2019年自2019年1月1日至2021年3月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元的免征增值税若超过但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的其销售货物劳务服务无形资产取得的销售额免征增值税小规模纳税人的征收率为3小规模纳税人除其他个人外销售自己使用过的固定资产减按2征收增值税应纳增值税45378132029万元35答案B解析税收法律主义和税收合作信赖主义存在一定冲突36答案D解析效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法即是无效的这一规定体现的原则是法律优位原则37答案C解析选项A实际税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例选项B边际税率的提高会带动平均税率的上升选项D比例税率是指对同一征税对象或同一税目不论数额大小只规定一个比例都按同一比例征税税额与课税对象呈正比例关系38答案D解析纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定不包括增值税税款奖励给职工个人的公司不用缴纳车辆购置税自用车辆应该缴纳车辆购置税6800021013600元39答案A解析选项A纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定不包括增值税税款没有同类应税车辆销售价格的按照组成计税价格确定纳税人受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格这里不含自产按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定不包括增值税税款40答案D解析购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆41答案ACDE解析自2020年3月1日起增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书机动车销售统一发票收费公路通行费增值税电子普通发票取消认证确认稽核比对申报抵扣的期限考核增值税一般计税方法应纳税额的计税进项税额抵扣时限的界定42答案AB解析自2019年4月1日起同时符合以下条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额1自2019年4月税控所属期起连续6个月按季度纳税的连续2个季度增量留底税额均大于零且第6个月增量留底税额不低于50万元增量留底税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额2纳税信用等级为A级或者B级3申请退税前36个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形4申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上5自2019年4月1日起未享受即征即退先征后返退政策43答案ADE解析环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者不包含个人和家庭44答案ABD解析选项C纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的依法提供税款担保后可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过6个月选项E进出境货物和物品放行后海关发现少征或者漏征税款的应当自缴纳税款或者货物物品放行之日起1年内向纳税义务人补征45答案AD解析选项A对个人之间互换自有居住用房的经当地税务机关核实可以免征土地增值税选项B房地产的评估增值并没有发生房地产权属的转移不属于土地增值税的征收范围不征收土地增值税选项C以房屋抵偿债务房屋权属发生转移应该征收土地增值税选项D合作建房建成后分房自用暂免征收土地增值税建成后转让的应征收土地增值税选项E企业之间互换房地产不免土地增值税46答案ABCD解析选项E县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用如果代收费用与房价一并收取代收费用可以扣除但是不得作为加计20扣除的基数47答案AC解析自2019年4月1日起原煤的增值税税率是13增值税销项税22400132912万元应缴纳资源税2240051120万元48答案BCDE解析烟叶税的征收范围是指晾晒烟叶和烤烟叶不包括种植的烟叶49答案ABCE解析选项D以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的贵重首饰及珠宝玉石才可以抵扣已纳消费税50答案AD解析选项B消费税税率有两种形式一种是比例税率一种是定额税率一般情况下对一种消费品只选择一种税率形式但是为了更有效地保全消费税税基对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式如卷烟白酒选项C纳税人自产应税消费品不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面的于移送使用时纳税如用于生产非应税消费品和在建工程管理部门非生产机构提供劳务以及用于馈赠赞助等选项E消费税征税环节具有单一性51答案ABCE解析选项D委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计算纳税52答案AE解析水路运输的程租期租业务和航空运输的湿租业务均属于交通运输服务点评本题是对营改增有形动产租赁服务项目的考查要注意区分光租业务期租业务程租业务湿租业务干租业务之间的区别明确水路运输的程租期租业务和航空运输的湿租业务均属于交通运输服务而水路运输的光租业务和航空运输的干租业务属于营改增有形动产租赁服务53答案ACE解析选项A销售代销货物及将货物交付其他单位或者个人代销均属于增值税的视同销售行为均应该缴纳增值税选项B外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程属于外购的货物用于集体福利属于不可以抵扣增值税进项税额的情况选项C用于交际应酬属于个人消费自产的货物用于交际应酬应该视同销售缴纳增值税选项D属于不可以抵扣增值税进项税额的情况选项E委托加工收回的货物赠送给福利院属于增值税视同销售行为应该缴纳增值税54答案ABE解析选项C按次纳税的起征点为每次日销售额300500元选项D个人将购买不足2年的住房对外销售的按照5的征收率全额缴纳增值税个人将购买2年以上含2年的住房对外销售的免征增值税55答案ADE解析转让土地使用权适用税率为9提供基础电信服务适用税率为956答案BCD解析选项A外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税选项E单位销售的自己使用过的物品不免税只有其他个人销售自己使用过的物品免征增值税57答案ACDE解析选项B汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营行为58答案ABDE解析税务机关不得违反法律行政法规的规定开征停征多征或少征税款或擅自决定税收优惠59答案ABC解析课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素课税对象体现着各税种的征税范围税率是应纳税额与课税对象间的比例关系从这个角度说税率是以课税对象为基础确定的课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的60答案ABCD解析纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的可以向主管税务机关申请退还车辆购置税退税额以已缴税款为基准自缴纳税款之日至申请退税之日每满一年扣减1061答案C解析扣除项目金额189095321251938424374018909532125203145212万元增值额405003145212904788万元增值率90478831452121002877适用税率为30应纳土地增值税90478830271436万元62答案ACDE解析选项A从低丰度油气田开采的原油减征20资源税选项CD分期收款方式销售应税矿产品纳税义务发生时间为合同约定付款的当天选项E2019年4月1日起一般纳税人购买不动产可以一次性抵扣