增值税14271582

增值税: 一、增信税两种纳税人身份的短划 敌划忆路: 一般纳税人的优势在于: 可以抵押增值税进项税烽，小夫柜税人不能抵扣增值税进项税额。 销售货物时可以向对方开具增 全税专用发票，小规模纳税人则不可以虽可申请税务机关代开，但抵扣率很猎). 小规模纳税人的优势在于，不能折扣的增信税进项税上C将直接计人产品成本，最终可以起到手企业所得税的作用，销信介 御因不开具增值宫专用发票，即不必由允方全扯销售价格 17有或 33所的增值砚销项重闫，因此销售价格相对较低. 和用的对小规模纳税人和一般纳税人进行敌划的方法有三种， 工 增信率判断法 增值率让只定为增值额与销售频的比值，其中增值儿一销售祷一风过全， 从丙种增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人增值税的计算是以增值客人为计税节础，而小规模纳税人的增值税是以全部 收入《不信税)作为计税东确。在铺售价格相同的情况下，税负的商低主要取决于增值率的大小，一段米说，对于丧值率商的企 业，通家作为小规模纳税人，反之，适宜作为一般纳税人。在增值率达到某一数值时，西种纳税人的税负相等。 这一数值称之为 无差别平衡点增值率- 增值率= 《不全税销售额一可抵扣购进项目金额) 不合税销售额XI00% 一般纳税人应摧增仁税疾一当斤销项税颜一当期进项秽玫 一不仿税销售额X增值率X 增值税税率 小规模纳税人应纳消人税应=不信税销售闫X征收率 当两者税负相等时，则有 不全各销售屯X 增值率X 增值税税素一不全税销售顾X征收率 增值率一征收率二增值税税训 此值妈为无关别平街吉增值率。 当向奉一17近，征收北一3时，增值率平衡点一3呈二17呈X100所一17.65呈 注意，增值税税率还有13人，尤其进货税率和铺贫税襄不一致时，增值亨平和点的计算方法要复杂一些。 总体来说，在增值率匀低的情况下，一般妈税人比小闪模缚税人有优势，主要原因是前者可抵扣进项税额，而后省不能，但 随着增值率的上升。一般纳税人的全执直来算小- 2、可抵扣购进占销售频比重判别法 《即扳扣率判法) 从另一角度来看，一般纳税人税负的高纸取决于可抵扣的进项税额的多少。通党情况下，若可抵扣的进项税儿较多，则适家 作一般纳税人，反之则适家作小规模纳税人。当抵手右不入税和销售关的比重达到革一数值时。两种纳税人的税负相等，我们称 之为无关别平和点抵扣素， 抵押素一可抵扣购进项目全不全税销售祷 增值率 〔不公税销售额一可抵扣购进项目金骆)二不售税销售普 一1一可折扣购进项目全甘不信税悄信基=1一抵扣率 进项税频一可抵扣购进项目金矣X增作税税率 一般纳税人应纳增人和矣=不全和销售额X 《1一托扣率) 增值税税率 小规模纳税人应纳增值税六一不全税销售普X 征收这 当两者税旬相等时，其折扣率则为无差别平衡点抵扣率。史有 不全税销售额X《1一抵扣率) X估税税率一不合税销售额X征收率 抵押率一1一征收率二增值税税率，此人妈为无曾平衡点抵扣率  当增值税税这= 17%，征收率二35时，纳税比重平生点一1一3人十17全一62化- 总体来说, 在抵扣举较低的情况下,小规模纳税人比一般纳税人有优势 随着折扣率的上开，小规模纳税人的优势越来越小 当折扣率上开达到一定程度时，一般纳税人反超小规模纳税人，比小规模纳税人有便势， 3、含税购货金额占信税销售轿比重判别法 有时销税人提供的资料是含税的销售客和全税的购进爹矣，对此利用同样上对，也可算出来绩税相同的比重点 一般纳税人应纳增值宫疾 一全税销售矣《1 * 17%) X 17%一全各购进额《1 。 1796) X17% 小规模纳税人应第增值向上一全税销售额= (1 + 3%) X 3 假设为增值税的销售额。X 为售溢全税的购偶金额(符合抵扣条件)，则下式成立: Ye Cg) 一X 01 07g) JX 1一YS (1+ 3) X3 蚀得下条点如下，X1Y一7995史 实例分析 【案例 1 革生产性企业，2009 年应纳增值税销售名为 98 万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适 用 7增值税科举，但该企业准予从销项税天中折扣的进项税颜较少,只占销项宫疾的 35% .在主管税务机关进行纳税人身份审核 时涉及到该企业如何核条的问题 要求解答，该企业应怎样进行纳税人身份的增值税筹划 工、采用无差别平点增值率判别法 假设本钢中的销售祷与购进项目多久均为不含税金烙 企业的增值率为 65%> 无差别下衔点增值秦 1765%，恋企业作为一般纺税人的税负重于小规模纳税人，企业通宜作小规模 纳税人 2 、采用无关别平和点抵扣率判则法 局料，假设本例中的销售与购进项目金额均为不仿税爹矣-| 企业的抵扣率 35和<天差别正点抵和和素 82.35%，则一服纳税人税负重于小规模纳税人，企业适宣作小规模纳税人 3、采用全税销售首与税购货锋比较法 本例中，候设该三年销售频 98 万元为含增值税的销售矣，购进价浆 343 万元 (98X 35%) 也为增值税的价艾，用含税购 货闫343 万元比同期含税销售频 98 万元，即 343 万元二98 万元X100吧一3一.95 当企业会税风华锋小于同期信税销售疾的29.95%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人，爹业适宣作小规模纳税人 Ht吉， 一是采用一般纳税人方法计黎， 总厂为一个独立的楼算单位，年应税销售额为 98 万元会计楼算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用 17%增 值向科举，进项税冰上销项税疾的 35虽，在这种情况下，应纳增值税疾为 应捕丧值税一99X17包一98X17%X35和一10829 【万元) 二是采用小规模纳税人方法计税- 该企业将总厂分设为两个分三，各自作为独立楼委单位，一分为二的丁个单位年应税销售客分别为 妇 万元和49 万元，管合 小规模纳税人的条什，适用 3的征收率。在这种情况下，该纳税人应纳丧仁各关为: 应纳夫值税一49X 3十委X 3一294 (万元) 显然，恋企业以小单位术算，作为小规模纳税人，可较一上纳税人天税负 7889 (10829一294) 万元- 乱过如此筹划，可达到节税目的，因此，访企业决定下设两个分厂进行独立核算 二、增值税纳税人与营业税纳税人的税收每划 《一) 根据增值率高纸进行筹划 增值税一骤纳税人以增值儿为计税基础，营业稳纳税人以得业收入为计税基础，在销售价格相同的情况下，税负高度主要取  决于增值率的大小- 当增值率达到某一数值时，两种纳税人税负相等，这一数值被称为无差别平奖点增值率。计算公式为 对一般纳税人; 二销售额X销货增值税率一销售额X 《1一增值率) X进货增值税率 三销售额X[峭货增值税幸一《1一增值率) X进货增值税率] 对营业税纳税人 一销售半X〈1十销货增值税率) X营业税税率 增值率一1一{销货增值税率一〈1十销货增值税率) X营业税税率] 进货增值税率 Mar 值税销货税率〈锣) |噶值税进货税率多)| 营业税税率〈旬) 平衡点增值率〔%) hr he | | 问: 增值率高于平衡点是交增值税合算还是交营业税合算? 《二) 不同合同签订方式的筹划 《三) 是否分别核算的筹划 三、利用增值税减免的税收每划 【案例】某牛奶公司的分立 四、销售环节的税收筹划 (三) 销售方式的选择  【案例] 销售折扣的短划 某企业与客户签订的合同金字为10 万元，合同中约定的和就基为 40 天。如果对方可以在 2 天内付就，将给予对万 3的销 售折扣，即 200元. 由于企业采取的是销售新扣方式，新扣阁不能从销售人中扣除，企业应当按照 10 万元的销售上矣计算增值税的销项税侨 17 万 如何筹划 《四) 销售方式选择的税收敌划 【案例】试比较下各常见促销方式下的税负 现假定商品的进铺关率为69，商场为增值税一般纺税人，消费首的消费支全磊〔即商场取得的现金收入颖) 均为 100 元， 试分析和比较几种常见的南场促销方式下企业的实际利益。由于不同的促销方式对其他成本费用的变动吕响其微，故只对税关的 多少及所取得的实际利润进行计算比较. 1 折扣 20%， 2、赠送 20% 《实物货购物券)。 3、抽喀 20 ， 。 4、返现全20 五、采购环节的税收短划 货物购进所影响税收的项目训是进项税矣，由于增值税的交负是稍项税着一进项税额，因此进项税椭的大小对应交税矣有直 接影咯- 《一) 进项税频的折扣规定 《二) 进项税烽抵扣中容易出现哪些问题 《三) 进项税宙的税收