增值税会计

增值税会计一一工业企业增值税会计处理举例〔一) 工业企业从事产品生产活动, 是增值税的主要纳税人。 其增值税的会计核算举例如下 【例 1 某工厂 1994 年 : 月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务。 (1) 2 月2日，工 厂从本市购入甲材料一批, 共 5000 公斤,单价 40 元,增值税专用发票注骨增值税额为 4000 元，货款已经支付。 假定该企业材料按实际成本计价，则: 借: 原材料~甲材料 200000 应交税金-应交增值税〔进项税颖) 。 34000 贷，银行存款 234000 假定该企业材料按计划成本核算，则， 借:材料采购 200000 应交税金-应交增值税〔进项税额) 34000 贷， 急行存款 234000 《2) 2 月3 日，企业从外地xx工厂购入乙种材料一外，共 100 吨，单价 5000 元，增值税额 为 85000 元。该工厂代理运输费 20000 元。按 10%扣除率计算，增值税颖为 2000 元。 按 实际成本计价，则: 借:，原材料--乙材料 518000 应交税多-应交增值税〔进项税额) 87000 贷，应付账款-xx工厂 605000 按计划成本计价，则: 借: 材料采购 518000 应交税金-应交增值税〈进项税额) 87000 贷， 应付账款 605000 《3) 2 月4 日, 企业因材料质量问题将甲材料 1000 公斤退还给供货方,收回价款 40000 元， 增值税额为 6800 元。则: 借:，银行存款 46800 贷，材料采购《或原材料) 40000 应交税金-应交增值税《进项税疾) 。 6800 《4) 2 月4日，企业以南业汇票方式网入包装物一批，价款为 60000 元,增值税客为 10200 元, 则; 借:， 包装物 6000 应交税金-应交增值税〔进项税颖) 10200 贷， 应付票据 70200 《5) 2 月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为 100000 元，增值税额为 17000 元，喜项 未付。则: 借:低值易耗品 100000 应交税金-应交增值税〔进项税疾) 17000 贷， 应付账款 7000 《6) 2 月 6 日，企业收到其投资者作为投资转入的货物一批，其中机器一合，双方确认 的价值为 200000 元;原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税疾为 17000 元， 双方确认的价值《已扣增值税) 为 120000 元，则: 借: 固定资产 200000 原材料 120000 应交税金-应交增值税〔进项税额) 17000  贷，实收资本 337000 上 7 2 月8 日，企业收到某客商制服赠低值易耗唱一批，双方确认的货物价值(已扣增值税) 为 20000 元，增值税专用发票上注明的增值税疾为 3400 元。则: 借，低值易耗品 20000 应交税金-应交增值税〔进项税额) 3400 贷: 资本公积 23400 《8) 2 月9 日，企业购入办公用品一批，价款为 6000 元，增值税专用发票注明的增值税矣 为1020 元. 则: 借， 管理费用 6000 应交税金-应交增值税〔进项税额) 1020 贷: 急行存款 7020 《9) 2 月 15 日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费 8000 元，增值税专 用发票注明的增值税额为 1360 元。则 借: 管理费用 8000 应交税金-应交增值税《进项税疾) 1360 贷: 银行存款 9360 《10) 2 月 16 日，金业购入汽车一辆，价款为 250000 元，增值税专用发票上注明增值税矣 为42500 元，货款未付。则; 借:， 固定资产 292500 贷: 应付账款 292500 《1) 2 月 18 日，企业购入建筑材料一批，价趟为 80000 元，专用发票上注明增值税上矣为 13600 元，用于企业正在进行的建工程，货款已付。则: 借: 在建工程 93600 贷， 银行存款 93600 《12) 2 月18 日，企业对外销售产品一批，收取价款 880000 元，代礁运输费 20000 元。 则 借:银行存款 1053000 贷，产品销售收入 880000 应收账款 20000 应交税金-应交增值税〔销项税额) 。 153000 《13) 2 月 19 日，企业将产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计 算，价款为 60000 元。该批产品生产成本为 35000 元。则: 借:在建工程 45200 贷，产成品 35000 应产税金-应交增值税〔销项税额) 。 10200 (60000x1796) 《14) 2 月 20 日，某单位将a 产品一部分退还给企业,价款为 100000 元,增值税额为 17000 元，退贷款已支付。 按规定，纳税人因销货退回而退还给对方的增值税税额，应从当期的 销项税额中扣减。则: 借:应交税金--应交增值税〔销项税额) 。 17000 产品销售收入 100000 贷， 银行存款 17000 《15) 5 月 20 日，企业将 a 产品一批，作为投资，提供给某公司，双方协议价格为 90000 元,按企业销售的同类货物销售价格计算, 该批货物销售价格为 80000 元,增值税频为 13600。 该批货物生产成本为 50000 元。 按照税法规定,纳税人将自产、委托加工或购买的货物作  为投资提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物，征收增值税。则: 借:长期投次 90000 贷，产成晶 So0000 资本公积 40000 同时作如下分录: 借，长期投次 13600 贷， 应交税金-应交增值税 13600 《16) 5 月21 日，企业销售b产品一批，价款 600000 元，随同产品出售但单独计价包装物 10000 个，每个$