工业企业常用会计分录全收录.docx

工业企业日常会计分录全收录 目录 一、购入原料时 - 1 - 二、车间生产时 - 4 - 三、其他管理部门会计核算 - 9 - 四、例外事项 - 17 - 五、利润的结转 - 21 - 一、购入原料时 1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下） ①已付款但货未到。 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】 贷：银行存款\现金 如果货到且验收入库了： 借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料） 贷：在途物资 现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录： 借：原材料 贷：其他应付款\银行存款\现金等 ②货到付款（现实业务中较常用的） 借：原材料（包括运杂费） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账） 1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法） ①已付款但货未到 借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款\现金\应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。） 如果货到且验收入库了： 借：原材料（计划成本入账） 贷：材料采购（实际成本） （贷或借:材料采购成本差异 ） 【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】 材料成本差异率的公式如下： 材料成本差异率=（期初差异+本期差异）\（期初结存计划成本+本期购入计划成本） 会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门） 借： 材料成本差异 贷 ：生产成本 销售费用 管理费用 1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了） 借：委托加工物资-某材料 贷：原材料 银行存款\现金 如果外力给加工完了： 借：库存商品-某产品 贷：委托加工物资-加工费 应交税费-应交增值税（进项税额） 委托加工物资-某材料 二、车间生产时 2.1原材料的核算 ①从仓库领用材料 借：生产成本-基本生产成本-1产品 生产成本-辅助生产成本-1车间（供水\供电\模具制造等辅助生产） 制造费用（职工薪酬\机物料消耗\厂房折旧\车间水电照明） 贷：原材料——XX材料 还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。) 【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】 ②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理 购进周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在库 贷：银行存款 领用周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 ③职工薪酬的分配 借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资） 贷：应付职工薪酬-应付工资\银行存款 ④月末各部门固定资产的折旧 借：制造费用 （车间固定资产的折旧） 管理费用 （车间以外的固定资产折旧） 贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】 ⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等 借：应付职工薪酬-应付福利费 管理费用 （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。） 贷：库存现金 期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-应付福利费 ⑥月末结转制造费用、完工产品 借：生产成本 贷：制造费用 借：库存商品 贷：生产成本 2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品） 这时只有加工而已，没有生产： 借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的） 原材料（如果耗用了公司的材料） 制造费用（耗用了公司的水力，电力等） 周转材料 如果，完工时，可以确认收入了。 借：银行存款\应收账款 贷：主营业务收入-加工费 应交税费-应交增值税（销项税） 再结转加工时付出的成本 借：主营业余成本 贷：劳务成本 2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造） 购进固定资产： 借：固定资产 应交税金--应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】 借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值） 应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税） 贷：银行存款 【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】 借：工程物资 应缴税费--应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 【如果公司将存货原材料用于在建工程】 借：在建工程 应交税费--应抵扣固定资产增值税 贷：原材料 应缴税费--应交增值税（进项税额转出） 【 如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】 借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 应缴税费--应交增值税(销项税)【计税价的17%】 三、其他管理部门会计核算 3.1共同消耗，期末需摊销的费用 ①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等 借：待摊费用 贷：银行存款 月末对这些预付费用进行摊销 借：管理费用\制造费用 贷：待摊费用 3.2企业筹资的费用 ①收到投资 借：固定资产 银行存款 无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】 贷：实收资本 ②向银行贷款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内） 长期借款 ③月末计提银行短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 实际付款时（支付利息时） 借：应付利息 贷：银行存款 ④月末计提银行长期借款利息 借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。） 贷：长期借款-应付利息 借：在建工程 贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的） 3.3采购部门的费用 ①业务员预支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用\制造费用 库存现金 （一般是有结余的） 贷：其他应收款-借款人姓名 3.4增值税的处理 前面已经交代过： 购进材料时，做会计分录； 借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】 贷：银行存款 出售商品货物时。 借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】 那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。 故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。） 做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税） 贷：应交税费-应交增值税（进项税） 应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】 正规的则是： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】 待你纳税时，则有： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款【本月交上月的税】 多交的那部分增值税，就成了： 借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】 贷：银行存款 承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。 月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有： 其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 银行存款【如果留存的增值税不够缴税】 如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 3.5 递延所得税的处理 【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的 ——而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税资产 贷：所得税费用