6大行业会计分录.docx

大行业会计分录本文收录会计大行业的会计分录餐饮行业汽车行业旅游行业电商行业超市行业工程行业都给大家总结清楚了几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录强烈建议每个人都收藏直接消耗餐料购入分录摘要付应付餐料款借主营业务成本贷库存现金银行存款应付账款附件采购发票附清单银行付款单据附件审核流程采购发票由采购人员后厨大厨部门经理单位负责人签字需要入库餐料购入分录摘要付应付餐料款借原材料餐料贷银行存款应付账款附件采购发票附清单餐料入库单银行付款单据附件审核流程采购发票由采购人员仓库保管人员部门经理单位负责人签字餐料入库单由采购人员仓库保管人员部门经理签字后厨领用餐料月末汇总做分录摘要餐料库调厨房餐料转账借主营业务成本贷原材料餐料附件调拨单餐料盘点表附件审核流程调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字餐料盘点表由保管员和部门经理签字餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致月末将已经入库未付款餐料入账分录摘要已入库未付款餐料列帐借原材料餐料贷应付账款附件餐料入库单附件审核流程入库单由采购员保管员和部门经理签字将月末厨房未使用的餐料冲减成本分录摘要月末盘存餐料冲成本借原材料厨房贷主营业务成本附件厨房盘存表附件审核流程厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字次月同金额从原材料厨房转入主营业务成本水库调拨至餐厅的酒水一致本月减少的酒水与销售酒水报表一致并作为转成本的依据餐厅收银员缴款分录摘要收预收餐厅缴餐费借库存现金银行存款贷主营业务收入餐饮收入预收账款附件缴款单发票开具申请单发票单独存放单据餐厅报表点菜单附件审核流程缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致发票总金额等于或小于缴款金额结转成本营业成本本月实际发生数月末盘点数借本年利润贷营业成本下月初将上月盘点表剩余材料记入下月账中上月盘点红字金额数借营业成本贷原材料取得营业收入时借现金银行存款贷主营业务收入购买材料支付工资以及其他费用时借营业费用二级科目贷现金月末结转成本费用时借本年利润贷营业费用月末结转营业收入借主营业务收入贷本年利润结转本年利润盈利时借本年利润贷利润分配亏损时借利润分配贷本年利润整车采购及销售采购汽车预付车款借预付账款贷银行存款收到采购发票支付余款借商品采购应交税费应交增值税进项税额贷银行存款预付账款商品入库借库存商品贷商品采购销售汽车收到客户预收款借银行存款贷预收账款预收车款其他应付款代收款项代收客户验车费和购置税及保险费开具机动车发票借预收账款预收车款客户贷产品销售收入汽车销售收入应交税费应交增值税销项税额代客户缴纳保险费和购置税借其他应付款代收款项贷库存现金代客户付保险费借其他应付款代收款项贷银行存款赠送购置税借银行存款销售费用贷主营业务收入应缴税费应交增值税销项借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额结转销售成本借产品销售成本汽车销售成本贷库存商品汽车装饰销售及赠送开具增值税发票借库存现金贷产品销售收入汽车装饰品应交税费应交增值税销项税结转汽车装饰品成本借产品销售成本汽车装饰品成本贷库存商品赠送装饰借销售费用贷应付账款装饰公司装饰公司来结算时借应付账款装饰公司贷银行存款配件销售配件购入借商品采购配件应交税费应交增值税进项税贷银行存款配件入库借库存商品贷商品采购配件配件销售借应收账款贷产品销售收入配件销售收入应交税费应交增值税销项税额结转配件销售成本借产品销售成本汽车配件成本贷库存商品保险理赔一般关于保险公司理赔维修先挂账借应收账款保险公司贷主营业务收入维修收入应交税费应交增值税销项税额保险公司回款保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费借银行存款贷应收账款保险公司其他应付款退其他修理公司修理费退其他修理公司修理费借其他应付款退其他修理公司修理费贷库存现金结转维修成本借产品销售成本维修贷库存商品配件应付职工薪酬售后维修收到预收维修款借银行存款贷预收账款预收维修款开具维修发票借预收账款预收维修款贷主营业务收入维修收入应交税费应交增值税销项税结转维修成本借主营业务成本维修成本贷库存商品应付职工薪酬厂家规定的保修保养费用发生保修保养费用借应收账款厂家贷产品销售收入配件销售收入产品销售收入工时收入应交税费应交增值税销项税收到厂家确认电传文件借预付账款贷应收账款厂家收取各种折扣返利的会计处理汽车经销企业收取汽车生产企业折扣所收取的折扣汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示作会计处理如下借库存商品汽车发票列示的正数库存商品折扣发票列示的负数应交税金应交增值税进项税贷预付账款某汽车生产企业借方科目正负相抵数汽车经销企业收取汽车生产企业折扣所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示而在销货清单中以负数列示作会计处理如下借库存商品汽车销货清单列示的正数库存商品折扣销货清单列示的负数应交税金应交增值税进项税发票列示的增值税合计数贷预付账款某汽车生产企业借方科目正负相抵数汽车经销企业收取汽车生产企业折扣所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票作会计处理如下借库存商品折扣负数应交税金应交增值税进项税负数贷预付账款某汽车生产企业负数汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量销售额挂钩的各种返利附给汽车生产企业开具的普通发票作会计处理如下借库存商品折扣负数应交税金应交增值税进项税负数贷预付账款某汽车生产企业负数每月转销库存商品折扣的核算当月应转销库存商品折扣金额的计算当月应转销折扣金额月初库存折扣当月增加折扣月初库存量当月购进量当月销售量借产品销售成本负数贷库存商品折扣负数行业规定旅游服务属于生活服务业在最新的营改增中规定试点纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费后的余额为销售额公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的除了销售额中已抵减的费用外仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额旅游业差额征税的销售额取得的全部价款和价外费用支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费当期销项税额销售额小规模纳税人应纳增值税额销售额发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付的上述费用按照规定不得开具增值税专用发票可以开具增值税普通发票在最新的营改增试点公告中规定按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税且不得全额开具增值税发票的财政部税务总局另有规定的除外纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时通过新系统中差额征税开票功能录入含税销售额或含税评估额和扣除额系统自动计算税额和不含税金额备注栏自动打印差额征税字样发票开具不应与其他应税行为混开账务处理一一般纳税人差额征税的会计核算借应交税费应交增值税销项税税额抵减按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷银行存款应付账款假设公司属于一般纳税人含税销售额应按进行价税分离取得旅游服务收入时的会计处理借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额支付公司旅游服务分包款时的会计处理借主营业务成本应交税费应交增值税销项税税额抵减贷银行存款住宿费餐饮费交通费门票费入账时的会计处理借主营业务成本应交税费应交增值税销项税税额抵减贷银行存款二小规模纳税人差额征税的会计核算借应交税费应交增值税按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷银行存款应付账款假设公司属小规模纳税人含税销售额应按进行价税分离取得旅游服务收入时的会计处理借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税支付公司旅游服务分包款时的会计处理借主营业务成本应交税费应交增值税贷银行存款住宿费餐饮费交通费门票费入账时的会计处理借主营业务成本应交税费应交增值税贷银行存款交易流程类型交易步骤会计处理及说明网店订单在线付款至担保方发货确认收货担保方清算货款先付款后发货有第三方担保正常交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本确认收入分分录借应收账款贷主营业务收入应交增值税销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款借银行存款或其他科目财务费用贷应收账款网店订单在线付款至担保方发货拒收退回重新发货确认收货担保方清算货款先付款后发货有第三方担保因拒收须重新发货的交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借库存商品贷发出商品或借红字发出商品贷红字库存商品重新发货再次发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本确认收入分录借应收账款贷主营业务收入应交增值税销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款借银行存款或其他科目财务费用贷应收账款网店订单在线付款至担保方发货拒收退回担保方退款先付款后发货有第三方担保被拒收并取消交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借库存商品贷发出商品或借红字发出商品贷红字库存商品担保方退款款项未流入企业不需作会计处理网店订单在线付款至担保方担保方退款先付款后发货有第三方担保付款后即反悔而取消交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业此时不作会计处理担保方退款款项未流入企业不需作会计处理网店订单在线付款直接到账发货确认收货先付款后发货无第三方担保正常交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理有结算手续费时作费用借银行存款或其他科目财务费用贷预收账款发货发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本将预收款转为收入分录借预收账款贷主营业务收入应交增值税销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品网店订单在线付款直接到账发货拒收退回重新发货确认收货先付款后发货无第三方担保因拒收须重新发货的交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理有结算手续费时作费用借银行存款或其他科目财务费用贷预收账款发货发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借库存商品贷发出商品或借红字发出商品贷红字库存商品重新发货与发货处理同借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本将预收款转为收入分录借预收账款贷主营业务收入应交增值税销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品网店订单在线付款直接到账发货拒收退回退款先付款后发货无第三方担保被拒收并取消交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理有结算手续费时作费用借银行存款或其他科目财务费用贷预收账款发货发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本先从库存商品转为发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借库存商品贷发出商品或借红字发出商品贷红字库存商品退款取消交易退回货款借预收账款贷银行存款或其他科目网店订单在线付款直接到账退款先付款后发货无第三方担保付款后即反悔取消交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理有结算手续费时作费用借银行存款或其他货币资金财务费用贷预收账款退款取消交易退回货款借预收账款贷银行存款或其他货币资金网店订单发货确认收货和收款先发货后付款正常交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时不能确认交易是否成功先将货品成本转至发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款确认收入分录借现金或银行存款物流公司代收时挂应收账款贷主营业务收入应交增值税销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品网店订单发货拒收退回重新发货确认收货和收款先发货后付款因拒收须重新发货的交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时不能确认交易是否成功先将货品成本转至发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借库存商品贷发出商品或借红字发出商品贷红字库存商品重新发货与发货处理同借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款确认收入分录借现金或银行存款物流公司代收时挂应收账款贷主营业务收入应交增值税销项税结转销售成本分录借主营业务成本贷发出商品网店订单发货拒收退回取消交易先发货后付款被拒收并取消交易提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时不能确认交易是否成功先将货品成本转至发出商品借发出商品贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品借库存商品贷发出商品或借红字发出商品贷红字库存商品已成交后退回货品换货发货受理已成交后的换货已成交后退回货品成交后要求换货收到退货时冲减收入分录借主营业务收入应交增值税销项税贷应付账款冲减成本分录借库存商品贷主营业务成本或用红字冲回借应收账款红字贷主营业务收入红字应交增值税销项税红字借主营业务成本红字贷库存商品红字换货发货按原退货金额确认换货收入借应付账款或应收账款贷主营业务收入应交增值税销项税按换出货品结转销售成本借主营业务成本贷库存商品由物流公司送货时发生物流费用借销售费用贷应付账款或现金等已成交后退回货品退款受理已成交后的退货并退款已成交后退回货品成交后要求退货收到退回货品时冲减收入分录借主营业务收入应交增值税销项税贷应付账款冲减成本分录借库存商品贷主营业务成本或用红字冲回借应收账款红字贷主营业务收入红字应交增值税销项税红字借主营业务成本红字贷库存商品红字退款收到退货后退款时借应付账款或应收账款贷银行存款或其他科目主营业务核算借库存商品验收单售价合计贷现金银行存款应付账款商品进销差价验收单进销差价合计商品销售时根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对会计分录借现金银行存款应收账款贷主营业务收入按电脑提供的销售统计表月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价差价计算单要有计算人及复核人签字进销差价率上期进销差价期末余额本期进销差价发生额上期库存商品期末余额本期库存商品发生额本期进销差价本期主营业务收入进销差价率根据进销差价计算单作会计分录借库存商品进销差价贷主营业务成本月末主管会计计算税金根据税金计算单小规模纳税人小规模增值税本期主营业务收入税率会计分录借主营业务收入贷应交税金应交增值税其他税金计算及会计分录城市维护建设税本期增值税税率教育费附加本期增值税税率地方教育费本期增值税税率借税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费贷应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费月末按售价结转销售成本借主营业务成本本期销售金额贷库存商品本期销售金额月末结转销售收入借主营业务收入按扣税后的主营业务收入贷本年利润月末结转成本及税金借本年利润贷主营业务成本按扣完差价后的主营业务成本税金及附加城市维护建设税教育费附加地方教育费其他业务核算对于房产出租收入其他收入根据签定的协议按权责发生制按月入帐借现金银行存款预收帐款贷其他业务收入预收帐款房产出租收入其他业务收入出售包装物收入其他业务收入入场费收入税金计算及会计分录增值税其他业务收入税率房产税其他业务收入税率会计分录借税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费贷应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费月末结转利润借其他业务收入贷本年利润借本年利润贷其他业务支出管理费用盘点超市应坚持定期盘点制根据盘点结果生成盘点单并将盘点单上报公司盘点单要有理货员店长微机录入人会计监点人签字各种主要财务指标计算资产负债率负债总额资产总额资产周转率销售总额资产平均总额资产周转次数计算期天数资产周转率流动比率流动资产流动负债销售毛利率销售收入销售成本销售收入销售净利率净利润销售收入基本流程凭证制单凭证审核记账对账其他系统结账总账系统结账支付社会保险费划出社保费用时借管理费用员工保险公司缴付部分其他应收款员工保险个人缴付部分内部往来分公司按全额贷银行存款发放工资时借应付工资按未扣除社保费金额贷其他应收款员工保险个人部分银行存款或现金按其差额确认收入开具工程款发票时公司会计处理借应收账款建设单位预收账款之前如有预收款项贷工程结算收入各项目应交税费应交增值税销项的税率购进工程材料时借工程物资应交税费应交增值税进项税额贷银行存款缴纳税金时借应交税费各种税金销项减进项贷银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为征收率固定资产收到购进单据在固定资产系统日常处理资产增加固定资产卡片在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧与总账系统核对无误对固定资产系统进行结账固定资产增加时借固定资产各部门贷银行存款或应付账款计提折旧时借管理费用折旧费管理部门用工程施工项目部生产用项目部管理用贷累计折旧低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的先计入低值易耗品科目按九一摊销法摊销计入相关项目成本另在该低值易耗品报废时予以核销转入相关成本购进时借低值易耗品具体名称贷银行存款或应付账款领用时借工程施工项目部办公用品等科目管理费用低值易耗品摊销贷低值易耗品具体名称如有人为遗失或损坏应追究相关人员责任的按该低值易耗品的余额借待处理财产损失待处理流动资产损失贷低值易耗品具体名称经研究决定处理办法后借现金或其他应收款相关责任人营业外支出余额大于赔偿的差额贷低值易耗品具体名称营业外收入赔偿大于余额的差额自然报废时按其余额借工程施工或管理费用贷低值易耗品具体名称库存材料项目部购进主要材料钢筋钢材水泥时计入库存材料科目月末项目部进行实地盘点编制材料收发存月报表送交财务部成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额作为当月成本临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的先计入临时设施科目首次使用该临时设施的项目总价的计入该项目成本第二次使用时按总价的以及为拆卸重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本购进临时设施时借临时设施具体临时设施贷银行存款或应付账款进项目部成本时借工程施工项目部临时设施摊销贷临时设施摊销计提无形资产摊销根据自制的计算表在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销即借工程施工或管理费用贷无形资产计提工资福利费根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员点工的当月出勤总工日按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本费用的工资和福利费金额制作相关会计凭证即借管理费用工资或福利费工程施工项目人员工资点工工资福利费贷应付工资管理人员点工工资应付福利费计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单按照各项应缴税费的比率分项目计算出应交税金和其他应交款即借主营业务税金及附加各项目部贷应交税金各税种其他应交款各费种成本结转月末前成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目即借工程结算成本各项目部贷工程施工工程结转结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转自动生成的凭证为借本年利润有贷方发生额的各明细科目贷有借方发生额的各明细科目本年利润凭证审核出纳成本制作的凭证由总账会计审核总账会计制作的凭证由财务部经理审核月末核对在月末结账日核对现金银行存款的账实数编制现金盘点表和银行余额调整表如有差异应及时查找原因进行处理