原始财务报表与申报财务报表

原始财务报表与申报财务报表一审核报告的文件依据根据证监会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件2006年修订及公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的有关规定注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅并发表意见二原始财务报表根据深交所网站的资料拟上市公司原始财务报表是指1股份公司设立之前有限责任公司依法变更为股份有限公司的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政税务部门的财务报表该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表2公司报告期各年度未编制合并财务报表时合并原始财务报表无法提供但公司应说明未编制合并财务报表的原因另外根据2009年保荐代表人第一期培训证监会要求提供的原始财务报表是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表目的是通过报表差异发现问题三申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间在这个期间会计政策须一致但在理论界存在争议认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更如美亚柏科300188神农大丰300189惠博普002554徐家汇002561但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更另外部分公司在申报期也存在会计估计变更如百润股份002568顺荣股份002555长海股份300196佳士科技300193美亚柏科300188还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正如宁基股份002572美亚柏科300188张化机002564四差异比较表参考投行先锋论坛的帖子IPO申报材料中共有三份财务报表申报报表原始报表及纳税申报表申报报表是经审计的三年一期财务报表原始报表共三张表资产负债表利润表及现金流量表原始报表由会计机构负责人财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章除非已经经过审计一般不要求会计师政府部门确认纳税申报表一张主表为所得税纳税申报表需要税务部门确认三年提供年度所得税汇算清缴报表一期提供季度预申报表三份财务报表的关系一般为原始报表作为纳税申报表的数据来源与纳税申报表一致申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现因此差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异若公司未按照经审计的原始报表报税则公司对此应有合理解释在合理解释的基础上一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大则公司可能会有纳税不规范的嫌疑五差异比较表的内容拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表以下简称差异比较表应包括如下内容1申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表2申报期间合并及母公司利润表差异比较表