应付账款会计核算

1集团有限公司会计工作标准应付账款第一章总则第一条为规范集团各公司应付账款的会计核算保证会计处理的真实准确依据中华人民共和国会计法企业会计准则及国家有关法律法规特制定本标准第二条本标准适用于集团有限公司及所属分子公司第三条本标准对应付账款的会计确认和计量科目设置和主要账务处理进行了阐述各公司会计人员需按此标准执行第二章应付账款的会计确认和计量第四条应付账款科目核算公司因购买材料商品和接受劳务等经营活动应支付但尚未支付的款项第五条应付账款的入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志1在物资和发票账单同时到达的情况下应付账款一般待物资验收入库后才按发票账单登记入账这主要是为了确认所购入的物资是否在质量数量和品种上都与合同上订明的条件相符以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错漏破损等问题再行调账2在物资和发票账单未同时到达的情况下由于应付账款需根据发票账单登记入账有时货2物已到发票账单要间隔较长时间才能到达由于这笔负债已经成立应作为一项负债反映为httpbaikebaiducomview16173htm在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的办法第六条企业购入材料商品等或接受劳务所产生的应付账款应按应付金额入账如果购httpbaikebaiducomview514890htm人的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账第三章应付账款的科目设置和主要账务处理第七条应付账款科目可按供应商债权人进行明细核算第八条按涉及应付账款的日常业务类型列举主要账务处理一购入材料商品等1购入材料商品等验收入库但货款尚未支付根据有关凭证发票账单随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值借原材料在途物资等科目应交税费应交增值税进项税额贷应付账款2偿付应付账款3借应付账款贷银行存款3开出承兑商业汇票抵付应付账款借应付账款贷应付票据二企业接受供应单位提供劳务1接受供应单位提供劳务发生的应付未付款项根据供应单位的发票账单借生产成本管理费用等科目贷应付账款2偿付应付账款借应付账款贷银行存款3开出承兑商业汇票抵付应付账款4借应付账款贷应付票据三应付账款附有现金折扣的1应付账款附有现金折扣的应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账借原材料在途物资生产成本管理费用等科目应交税费应交增值税进项税额贷应付账款2因在折扣期限内付款而获得的现金折扣应在偿付应付账款时冲减财务费用借应付账款贷财务费用银行存款四企业与债权人进行债务重组应当分别债务重组的不同方式进行处理1以低于应付债务账面价值的款项清偿债务的5借应付账款账面余额贷银行存款实际支付的金额营业外收入债务重组利得2以非现金资产清偿债务的应将重组债务的账面价值与转让非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得作为营业外收入计入当期损益转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益计入当期损益1以库存材料商品产品抵偿债务债务人以库存材料商品产品抵偿债务应视同销售进行核算借应付账款账面余额贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额营业外收入债务重组利得借主营业务成本贷库存商品2以固定资产抵偿债务债务人以固定资产抵偿债务应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的收益处理转让固定资产仍然通过固6定资产清理科目核算同时将固定资产的公允价值与应偿付债务的账面价值的差额作为债务重组收益固定资产转入清理借固定资产清理固定资产账面净值累计折旧固定资产减值准备贷固定资产支付清理费用借固定资产清理贷银行存款等以固定资产清偿债务借应付账款账面余额贷固定资产清理固定资产的公允价值营业外收入债务重组利得7确认固定资产处置利得借固定资产清理贷营业外收入处置固定资产利得或确认固定资产处置损失借营业外支出处置非流动资产损失贷固定资产清理3以股票债券等金融资产抵偿债务债务人以股票债券等金融资产清偿债务应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让金融资产的利得或损失处理相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额作为债务重组利得借应付账款账面余额投资收益金融资产公允价值低于其账面价值时贷交易性金融资产账面价值投资收益金融资产公允价值高于其账面价值时银行存款支付的相关费用8应交税费营业外收入债务重组利得3债务转为资本股本将债务转为资本的债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额确认为债务重组利得计入当期损益借应付账款账面余额贷股本实收资本股权的账面价值资本公积股本资本溢价股权的公允价值和账面价值差额营业外收入债务重组利得4修改其他债务条件1不附或有条件的债务重组债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额计入损益借应付账款账面余额贷应付账款债务重组重组后账务的入账价值9营业外收入债务重组利得2附或有条件的债务重组以修改其他债务条件进行的债务重组修改后的债务条款如涉及或有应付金额且该或有应付金额符合或有事项准则中有关预计负债确认条件的债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债并根据或有事项准则的规定确定其金额重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值即重组后债务的公允价值和预计负债金额之和的差额作为债务重组利得计入营业外收入借应付账款账面余额贷应付账款债务重组重组后账务的入账价值预计负债根据或有事项准则规定确定的金额营业外收入债务重组利得上述或有应付金额在随后会计期间没有发生的企业应当冲销已确认的预计负债同时确认营业外收入借预计负债贷营业外收入5以组合方式清偿债务债务重组以现金非现金资产债务转为资本修改其他债务条件等方式组合偿债的对债务人来说应当依次以支付的现金转让的非现金资产公允价值债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值修改其他债务条件的应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值重组债务的账面价值与重组后债务的入账价10值之间的差额作为债务重组利得计入营业外收入修改后的债务条款如涉及或有应付金额且该或有应付金额符合预计负债确认条件的债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额计入营业外收入以上所产生的债务重组利得资产转让损益等均于债务重组当期确认五企业转销确实无法支付的应付账款比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款时借应付账款贷营业外收入第四章附则第九条本标准由集团公司会计部负责解释第十条本标准自下发之日起执行