项目质量控制复核

项目质量控制复核 第10章——审计工作底稿 10.3——审计工作底稿的归档 一、审计工作底稿归档工作的性质（教材P197） 二、归档期间对审计工作底稿的变动（教材P197） 三、审计工作底稿归档期后的变动（教材P199） 四、审计档案（教材P197） 五、审计工作底稿的复核（教材P200） 五、审计工作底稿的复核（掌握基本内容，教材P200） （一）项目组内部复核（掌握基本内容，教材P200） 1.项目组内部复核的原则 2.项目组内部复核的事项 3.项目组内部复核人员的职责 4.项目组内部复核的要求 1.项目组内部复核的原则（准确掌握，教材P200 ） 审计项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作，具体变现为： （1）高级助理人员复核低级助理人员执行的工作； （2）复核工作有时由项目经理完成； （3）复核工作最终由项目合伙人完成。 【相关链接】质量控制准则第5101号： 第四十八条，会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。 2.项目组内部复核的事项（掌握基本内容，教材P200） （1）审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论； （7）审计程序的目标是否已经实现。 3.项目组内部复核人员的职责（掌握基本内容，教材P200） （1）应当知悉并解决重大的会计和审计问题； （2）考虑会计和审计问题的重要程度； （3）必要时修改总体审计策略和具体审计计划。 4.项目组内部复核的要求（准确掌握，教材P200） （1）复核工作应当至少由具备同等专业胜任能力的人员完成； （2）复核时应当考虑是否按照具体的审计计划执行审计工作； （3）审计工作和结论是否予以充分记录； （4）所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映； （5）审计目标是否已实现； （6）审计结论是否与审计工作的结果一致并支持审计意见。 （二）项目质量控制复核（教材P200） 1.项目质量控制复核的含义 2.项目合伙人在项目质量控制复核中的责任 3.项目质量控制复核评价的事项 项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。 1.项目质量控制复核的含义（准确掌握，教材P200） 项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。 【相关链接】质量控制准则第5101号 第十八条，项目质量控制复核，是指在报告日或报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在准备报告时得出的结论进行客观评价的过程。 项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他业务。 第十九条，上市实体，是指其股份、股票或债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体。 第二十条，项目质量控制复核人员，是指项目组成员以外的，具有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组。 2.项目合伙人在项目质量控制复核中的责任（重点掌握，教材P200） （1）确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员； （2）与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项； （3）在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。 【相关链接】质量控制准则第5101号： 第十四条，项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。 如果项目合伙人以外的其他注册会计师在报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。 3.项目质量控制复核评价的事项（准确掌握，教材P200） （1）项目组作出的重大判断； （2）项目组在准备审计报告时得出的结论。 第22章——完成审计工作 22.1——完成审计工作概述 一、汇总审计差异 二、试算平衡表的编制要求和勾稽关系 三、审计工作底稿复核 三、审计工作底稿复核(教材P469) （一）项目组内部复核（教材P466） 会计师事务所对审计工作底稿的复核分为两个层次，即项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。 表22-2 复核级次 复核人员 复核要求和复核内容 第一级 项目经理 在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动 第二级 项目合伙人 既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关 （二）独立的项目质量控制复核（教材P469-470） 1.项目质量控制复核 项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 2.项目质量控制复核意义 (1)对审计工作结果实施最后质量控制； (2)确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准； (3)消除妨碍注册会计师判断的偏见。 第24章——会计师事务所业务质量控制 24.5——审计工作底稿的归档 一、业务执行的含义及其四大环节 二、业务执行的指导、监督与复核 三、咨询 四、意见分歧 五、项目质量控制复核 六、业务工作底稿 二、业务执行的指导、监督与复核(教材P547) （一）指导、监督与复核的总体要求 （二）指导的具体要求 （三）监督的具体要求 （四）复核的具体要求 （五）复核人员的原则要求 （四）复核的具体要求(理解掌握，教材P548) 在复核已执行的工作时复核人员应当考虑以下事项： （1）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录； （6）已获取的审计证据是否充分、适当以支持报告； （7）业务程序的目标是否已实现。 （五）复核人员的原则要求(重点掌握，教材P5