浅谈计算机会计信息系统下的审计.docx

浅谈计算机会计信息系统下的审计摘要随着计算机技术在各业务领域逐步深入与发展在企业的实施以及网络时代的到来审计信息无纸化的趋势越来越快审计人员要了解计算机审计内容审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的应用也就不可能进行深入审计就谈不上提高审计工作效率因此我们要了解掌握相应的变化做出相应的调整以提高审计效率关键词计算机技术审计内容审计信息审计技术计算机技术在财务领域的广泛应用和不断发展使得传统的方式受到新的挑战核算手段和相应的程序也发生了巨大的变化传统的审计也在一定程度上受到影响为了适应这种变化要进行相应的变革使得在审计工作中的应用有利于提高审计质量和效率计算机技术在审计中的应用在计算机信息系统下计算机可以在以下几个方面帮助注册会计师审计描绘客户系统的流程图有专门的流程图软件可以使用估计审计风险准备审计程序分析性复核准备审计工作底稿审计对计算机会计信息系统的要求随着会计电算化的实现审计手段向计算机审计方向发展也成为必然要求具体而言审计对计算机会计信息系统的要求主要表现在以下几个方面对内部控制的要求计算机会计信息系统比手工会计信息系统复杂控制范围从对人的控制扩展到对人和计算机两方面的控制计算机数据处理的集中性连续性使大部分职权分离的控制作用近于消失数据存储载体的改变及其共享程度的提高又使会计中的账簿控制体系失去作用因此计算机会计信息系统下内部控制不仅要加强而且要采用新的方式对审计接口设置的要求为了外部审计和内部审计进一步深加工会计信息的需要各种会计软件需要设计一个统一数据结构统一输入要求和一定强制性的数据文件并把预先设计的一部分审计软件嵌入会计系统中审计人员以后利用审计软件辅助审计时就可很方便地把需要的数据下载到微机上使用不同的方法分析数据从而能完整精确地验证会计事项的处理过程对数据保留时间的要求每年的审计一般都要到会计年度结束后酌几个月内才能完成在此期间审计小组要检查所有的会计记录因此新系统购一个重要功能是充分保留一个时期的交易和相关审计线索以便完成审计工作这些数据至少要保留到审计结束对数据备份和恢复的要求新系统必须具有方便的会计数据备份和恢复的功能可以选择系统的任意部分进行备份和恢复系统应确认被修改的数据文件得到保存尤其是在进行记账结账等数据的成批处理时应当提供强制备份功能新系统还必须提供一个灵活的界面友好的数据恢复工具使审计人员在以后运用计算机辅助审计技术时能方便地获取包括被审计的报表在内的数据计算机信息系统环境下的审计内容在计算机会计系统环境下审计的目标并没有发生改变但由于电算化会计系统的特点及其固有的风险审计的内容发生了改变在计算机会计系统环境下审计的内容包括以下四个方面对被审计单位计算机会计系统基本情况测评目前使用的会计电算化软件品种繁多有比较规范的经有关部门认证的也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件其质量水平参差不齐被审计单位使用的计算机会计系统软件是否符合有关部门的要求将对审计人员实施审计程序审计工作量产生重要影响对计算机会计系统内部控制制度的评审计算机会计系统通常由一般控制和应用控制两部分组成一般控制是系统运行环境方面的控制为应用程序的正常运行提供外围保障一般控制包括组织和操作控制硬件和系统软件控制安全控制系统开发和系统文书控制等方面应用控制是指针对具体的应用程序而设置的各种控制措施计算机会计系统程序的审计计算机会计系统程序的审计是指对组成会计软件的各个子系统程序的审计系统程序的正确与否直接影响会计信息系统的处理质量和处理结果的准确性有效性对计算机会计系统程序审计的目的是测试应用控制系统的符合性对会计电算化系统的处理对象即会计数据文件的审计会计数据文件是计算机处理的对象和结果在计算机会计系统中会计凭证会计账簿会计报表等均以数据文件的形式存储于一定的介质上由于会计数据的真实性正确性可靠性直接影响会计信息的真实性正确性和可靠性所以这一部分的审计是至关重要的它将直接关系到审计结论的正确与否对会计数据审计的目的是对会计数据进行实质性测试对会计数据进行实质性测试的目标是取得充分的证据使审计人员能做出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断计算机信息系统环境下的审计技术在对被审计单位计算机会计系统进行审计时审计人员所使用的审计方法就其所使用的手段来说可分为不使用计算机的审计方法和使用计算机的审计方法两大类不使用计算机的审计方法指审计人员不审查计算机信息系统的处理过程而采用手工方法对原始数据进行加工将其结果与计算机数据处理结果进行比较以确定计算机信息系统的处理结果是否正确使用计算机的审计方法也称计算机辅助审计技术指审计人员利用计算机本身的功能和一些专用的审计软件来完成审计工作的技术计算机辅助审计主要有以下五类系统分析技术这类计算机辅助审计技术能帮助审计人员加深对被审计单位所使用的计算机信息系统的了解这种了解既包括对硬件软件的了解也包括对其内部控制的了解能完成此类工作的软件有编制流程固的辅助软件包建立内部控制模型的辅助软件程序逻辑检查软件系统测试技术这类技术能帮助审计人员验证计算机信息系统的处理步骤并对其效能进行评价常用的测试技术有调试数据法这种方法是将模拟的业务让计算机进行处理以检验其处理的正确性混合调试法这种方法是将模拟数据与真实数据一起输入待调试的计算机信息系统这样就能在不中断系统运行的情况下对系统进行测试当然在调试完成之后要用某种方法将模拟数据从系统中清除平行模拟法这种方法也称程序模拟法是由审计人员编制一个软件来模拟被审计单位系统的功能然后将客户数据输入被测试系统和模拟系统再将二者的数据进行比较数据测试技术这类技术主要用来检查计算机系统处理结果的正确性在使用这种方法时审计人员须取得他感兴趣的文件然后用一个软件程序来检查其内容常用的软件有计算和汇总程序比较程序分类和重组织程序抽样程序数据提取程序特殊问题处理技术这类技术可以帮助审计人员完成某些特殊目的的审计分析可供审计人员利用的软件有表处理软件包数据管理库软件联机数据库通讯软件管理自动化审计技术这类技术可以提高审计人员在完成日常工作时的效率审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理如审计通知书被审计单位基本情况审计计划审计工作底稿审计报告档案均可由计算机协助处理方便日后的查询而目前多媒体的应用计算机外设的增多能使计算机将图像声音动画视频等转化为数字处理并存储由此满足了审计各种方式取证的要求更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景总之要想搞好计算机审计要了解审计对计算机系统的要求以及计算机系统对审计的影响熟练掌握计算机审计方法还要对被审计单位使用的计算机信息系统有一定的了解完整地获取数据审计人员一定要掌握相应的技术以面对信息时代审计的发展只要审计这个行业存在审计人员的经验与职业判断始终占主导地位丰富的行业经验是搞好计算机审计的关键参考文献程翠凤会计电算化对审计的十大影响前沿洪云肖昌厚巴前锋计算机辅助审计的方法及单位网络的安全隐患湖北审计