金融会计

练习1王某2014年5月1日在工行开立了个人存款账户并存款20000元人民币5月20日王某存款20000元5月25日王某取款30000元7月10日王某办理销户假设利率为072要求作出相应的会计分录例题32014年4月10日某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款期限为1年利率为102014年6月6日到银行提前支取2000元支取日的活期储蓄存款的利率为22015年4月10日到银行支取其余本息作出存入时提前支取时到期时的会计分录例42014年4月5日某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款期限为2年利率为102015年10月6日到银行支取支取日的活期储蓄存款的利率为2做出存入时支取时的会计分录例12010年5月7日开户单位世纪华联商场向本行申请流动资金贷款200000元期限6个月利率4352010年11月7日归还经审核同意予以办理到期日该企业活期户头有足额资金利息采用利随本清结息编制相关的会计分录例2银行2010年8月1日发放一笔贷款给A厂金额为100000元期限为半年利率为5到期一次还本付息利息采用定期结息法按季结息到期日该企业活期户头有足额资金做相应的会计分录例3某银行于2010年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔金额30万元期限6个月月利率435如该笔贷款于同年10月28日归还采用利随本清的计息方法计算银行的应收利息罚息加收50例4工商银行某支行发生下列有关的经济业务13月15日广泰公司抵押贷款125000元已逾期一个月结欠贷款利息2000元今将其抵押的仓库一座作价入账没有差价24月20日长丰工厂抵押贷款111000元已逾期一个月结欠贷款利息1800元今将其抵押的小汽车一辆出售收入现金115000元要求作相应的会计处理例52010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现金额2000000元该汇票出票日为2010年11月12日到期日为2011年2月12日审核无误予以办理贴现率为345到期日时收到款项做相应的会计分录例6工商银行大同支行2010年12月31日各有关账户的余额为短期贷款1200000元长期贷款900000元抵押贷款6300000元贴现资产200000元委托贷款100000元贷款损失准备一般准备金账户余额为78000元计提一般准备金例7某银行2009年末贷款余额为100万元经测试贷款减值20万元2010年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元2010年末贷款余额为500万元经测试贷款减值50万元2011年1月5日已核销的贷款收回10万元2011年末贷款余额为800万元经测试贷款减值60万元试计算2009年末2010年末2011年末关于贷款损失准备专项准备金的会计分录1目的练习贷款业务的核算2资料某商业银行支行发生下列业务1精艺防盗门厂申请6个月期限的信用贷款500000元经信贷部门批准同意贷款2工贸公司一笔600000元贷款到期仅来行归还500000元其余做逾期贷款处理35月17日乙企业持4月25日签发的银行承兑汇票200000元向开户行申请贴现汇票到期日为6月25日经银行审查同意当天办理贴现手续贴现率为千分之四点二则银行实付贴现金额是多少并进行相应的会计处理4本行2012年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元贷款损失准备余额为2亿元2012年16月该行核销呆账6000万元6月30日该行应计提损失准备的贷款余额为250亿元712月收回已核销呆账2000万元2012年12月31日该行应计提损失准备的贷款余额为230亿元5本行2012年3月31日的贷款余额为120亿元按五级分类的情况如下正常贷款为100亿元关注类贷款为14亿元次级类贷款为3亿元可疑类贷款为2亿元损失类贷款为1亿元2012年6月30日贷款余额为140亿元按五级分类的情况如下正常贷款为110亿元关注类贷款为20亿元次级类贷款为6亿元可疑类贷款为3亿元损失贷款为1亿元计算应提取的准备金并作相应的会计处理6本行年末贷款余额为600万元一般准备的计提比例为1而一般准备账户已有贷方余额80000元作出相关账务处理3要求根据上述业务编制会计分录例1安庆工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元收款人为安庆建行开户单位糖果厂做出相关银行的会计分录安庆工行和安庆建行1合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账支票金额为20000元随后建行收到款项合肥建行的业务处理2某商业银行接到开户的家具厂交来的转账支票一份系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元家具厂和木材公司的开户行的业务处理例2某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份要求签发不定额银行本票1600元系转账交付票款作相关会计分录例3某工行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单要求兑付本票款19168元经审核该本票是由本市建行签发的作相关会计分录例42010年9月6日建设银行成都市分行收到开户单位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票申请签发银行汇票180000元收款人为北京劲实医药公司经审核无误办理转账手续2010年9月11日建设银行北京市分行收到开户单位北京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票及进账单要求兑付实际结算金额为178000元9月12日建设银行成都市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息建设银行北京市分行已兑付本行签发的银行汇票金额为178000元经审核无误办理转账手续5月8日合肥仪表厂向开户行建行提交银行汇票委托书金额10万元收款人为上海仪表配件厂银行审查后同意签发银行汇票5月15日合肥仪表厂将汇票支付给上海仪表配件厂的开户行工行实际支付金额9万元3日后合肥仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知并办理了清算做签发行兑付行的会计分录合肥行和上海行的业务处理例1开户单位提交委托收款结算凭证及已到期商业承兑汇票金额4000元付款人在异地例22010年3月15日本行的开户单位甲公司签发的商业承兑汇票到期到期金额为485000元付款人甲公司同意付款例3开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票金额800000元申请承兑经批准予以承兑并收取承兑手续费例4甲公司申请的银行承兑汇票60000元本日到期其账户内有足够的金额支付向其收取汇票款以备支付例5接例4甲公司账户只有35000元向其收取汇票款35000元剩余部分作为逾期贷款处理1A公司卖给B公司一批原料价值5万元人民币该项商品交易是合法的根据购销合同进行延期付款B公司签发一份商业汇票经B公司承兑承兑期为3个月A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行工行收款A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行建行B公司开户行审查无误后通知B公司准备付款于到期日划款B公司账户中有足够的金额可以支付工行和建行的账务处理2A公司卖给B公司一批原料价值5万元人民币该项商品交易是合法的根据购销合同进行延期付款B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票并向开户行建行申请承兑开户行认真审查汇票和交易合同确认符合条件后即与B公司签署银行承兑协议B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费到期归还货款例1开户单位机电公司提交信汇凭证金额85000元用以支付异地货款例2客户郑明持现金5000元来行办理信汇要求汇往异地收款人例3收到贷方报单及信汇凭证金额62300元收款人为开户单位通信公司审核无误后予以收账例4收到贷方报单及信汇凭证金额45000元收款人李鸿不在本行开户即日通知其取款次日李鸿来行领取现金8月10日A公司来某建行支行提交信汇凭证一份和现金汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元汇入行为北京建行东城支行该行于8月14日收到信汇凭证先将款项转账并以便条通知收款人收款人张某于8月17日来行领取汇款银行以现金支付做出有关账务处理的会计分录资料上海工行A行发生下列结算业务1开户单位华鹏电子公司经上级决定于8月30日撤销停业账务并入本市农行B行的华宇电子公司华鹏电子公司8月31日的期末余额为贷方1750960元2收到开户单位ABB变压器解进的三联房产签发的支票一份金额157000元当即于第一场交换提出下场没有退票3本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金3000元4开户单位远足鞋业公司持本行签发的20017号本票一张金额25000元随时进单要求入账5交换提回本行签发的1357号本票一份金额30000元系本行于两天前签发的经审核无误办理结清手续6收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份金额28000元已解付实际结算金额26000元7开户单位上海美饰公司提交进账单附工行浙江省C工行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账实际金额9000元多余金额1000元8收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据本行前开银行汇票一份已全额付款汇票金额5万元经核对无误转账9接上例汇票金额5万元有余额1万元10收到杭州电汇来货款80000元收款人为开户单位佳佳百货公司11一笔金额为10000元的应解汇款因两个月来一直无人来领经查收收款人李坚已离沪将该笔汇款退汇至山西大同支行12开户单位新光机器厂2010年6月25日持一张面值为35000元的银行承兑汇票来行申请办理贴现该汇票出票日为2010年3月11日期限为6个月银行审核无误后当即按贴现率036办理贴现计算实付贴现额并作出相关的账务处理例2上海证券股份有限公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券买进股票成交总额为80万卖出股票成交总额为60万代扣代交的交易税费1500元应向客户收取的佣金为4000元证券公司应负担的交易费用为200元上海证券股份有限公司根据交易所传来的证券交易一级清算表营业部出具的证券交易二级清算表清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理借代理买卖证券款205500贷结算备付金客户205500借手续费及佣金支出200结算备付金自有3800贷手续费及佣金收入4000例3若上例上海证券股份有限公司的交易为净卖出20万其他数据不变根据交易所传来的证券交易一级清算表营业部出具的证券交易二级清算表清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理借结算备付金客户194500贷代理买卖证券款194500借手续费及佣金支出200结算备付金自有3800贷手续费及佣金收入4000例4上海证券股份有限公司代理伟达公司兑付到期的无记名证券6月1日收到伟达公司的兑付资金5025万元其中手续费25万元至6月底共兑付证券500万元作相关会计处理12012年5月13日甲证券公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股每股价格1060元已宣告但尚未发放的现金股利060元另支付交易费用1000元甲证券公司持有的乙公司股权划分为交易性金融资产且持有乙公司股权后对其无重大影响甲证券公司其他相关资料如下15月23日收到乙公司发放的现金股利26月30日乙公司股票价格涨到每股13元38月15日将持有的乙公司股票全部售出每股售价15元乙证券公司于2010年7月13日从二级市场购入股票100万股每股市价15元手续费30000元初始确认时该股票划分为可供出售金融资产假设购买时乙证券公司在清算代理机构的账户有足够的资金乙证券公司至2010年12月31日仍持有该股票该股票当时的市价为16元2011年2月1日乙证券公司将该股票出售售价为每股13元2010年7月13日借可供出售金融资产成本15030000贷结算备付金150300002010年12月31日借可供出售金融资产公允价值变动970000贷资本公积其他资本公积9700002011年2月1日借结算备付金13000000投资收益3000000贷可供出售金融资产成本15030000公允价值变动970000借资本公积其他资本公积970000贷投资收益97000032010年1月1日A证券公司支付价款1030元购入某公司发行的3年期公司债券该公司债券的票面总金额为1000元票面年利率4实际年利率为3利息每年年末支付本金到期支付A公司将该公司债券划分为可供出售金融资产2010年6月31日该债券的公允价值为1010元2011年1月3日该债券的市场价格为1005元假定无交易费用和其他因素的影响2010年1月1日借可供出售金融资产成本1000利息调整30贷结算备付金10302010年6月31日借资本公积其他资本公积20贷可供出售金融资产公允价值变动202010年12月31日借应收利息40贷投资收益309可供出售金融资产利息调整91借结算备付金40贷应收利息402011年1月3日借结算备付金1005可供出售金融资产公允价值变动20贷可供出售金融资产成本1000利息调整209投资收益41借投资收益20贷资本公积其他资本公积20二信托与委托的区别第一成立条件不同设立信托必须要有确定的信托财产如果没有可用于设立信托的合法所有的财产信托关系便无从确立委托关系则不一定要以财产的存在为前提第二名义不同信托关系中受托人以自己的名义行事一般委托关系中受托人以委托人的名义行事