浅析我国内部审计的独立性的研究.docx

浅析我国内部审计的独立性的研究一内部审计独立性的含义内部审计的独立性是指内部审计人员和机构在审计执行过程中不受限制地接触相关人员获得所需要的审计资料客观做出职业判断完成内部审计工作二我国内部审计独立性执行受制约的因素内部审计法律法规不健全我国目前内部审计还是以年颁布的中华人民共和国审计法为法律依据的这部法律虽然首次以法律形式提出了内部审计的独立性但到目前为止我国还没有一部完整健全的法律法规体系对内部审计的独立性进行完整明确的阐述内部审计在很大程度上还是以实践中总结的经验为依据由此可见法律法规的不健全不可避免地制约了内部审计独立性的实践内部审计机构的设置不恰当内部审计的独立性客观需要设立独立的内部审计机构但现实是很多企事业单位没有设置独立权限的内部审计机构部分内部审计部门还是依附于其他部门或者合署办公没有足够的权限不受限制地接触所需的相关信息即使发现值得关注的问题也往往因为组织机构设置的限制局部利益需服从整体利益而被掩饰或修改在这种机构设置状况下内部审计部门难以发挥应有的作用内部审计部门往往形同虚设内部审计人员的专业素养欠缺内部审计工作的执行对审计人员的专业素养要求较高一般来说审计工作量大审计情形复杂需要独立的审计职业判断但现实情况是审计人员往往具有临时性没有固定的审计人员只有当需要发挥审计作用时才组织一部分只有基础审计知识的人员开展内部审计而且企业往往忽视并缺乏对内部审计人员的及时有效的培训和继续教育由于缺乏系统性的学习和扎实的基础审计的质量和效果往往达不到理想的程度甚至可能产生不利影响三减少我国内部审计独立性受制约的措施完善我国内部审计的法律法规完善的内部审计法律法规是确保内部审计独立性的有效保证之一只有制订完善的内部审计法律法规才有可能端正相关领导和相关内部审计人员对内部审计工作的态度才能更有效地赋予内部审计人员足够的权限使其不受限制地接触必要的审计信息继而完成审计职责科学地设置内部审计机构科学合理地设置内部审计机构具体来说就是要使内部审计部门的利益和其他部门的利益相分离避免内部审计部门依附于有利益相关的部门使得内部审计部门不受限制地接触审计信息做出独立审计判断得出审计结果和汇报审计工作并针对问题提出行之有效的对策为审计工作的开展及执行创造自由和谐的内部环境除此之外还须明确内部审计机构与相关审计机关的关系内部审计部门应接受相关审计机关的监督和指导并主动接受行业协会的管理加强内部审计人员的专业素养和法律常识审计人员的专业素养是确保内部审计工作顺利开展的基础和前提只有加强内部审计人员的专业知识并不断进行持续有效的继续教育使内部审计人员针对具体环境和问题的变化灵活运用专业知识做出恰当判断审计工作的效率和质量才有所保障此外要高度重视内部审计人员法律观念的培养我国相关的法律有所规定内部审计一旦出现差错并得到证实除相关责任人外内部审计人员也须承担相应的责任由此可见持续提升内部审计人员的专业素养及法律常识可以有效地避免在内部审计工作过程中出现各类消极行为使审计工作更有效率及效果