公司企业财务利润核算.docx

公司企业财务利润核算一掌握利润的构成及其王要内容二掌握营业外收入营业外支出的核算内容及账务处理三掌握应交所得税所得税费用的计算及账务处理四掌握本年利润的结转万去及账务处理利润是企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失等未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额利得是由企业非日常后动所形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的流入损失是由企业非日常后动所发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的流出与利润相关的计算公式主要如下一营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动损失投资收益投资损失其中营业收入是企业经营业务所确认的收入总额包括主营业务收入和其他业务收入营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额包括主营业务成本和其他业务成本资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失公允价值变动收益或损失是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失投资收益或损失是企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失二利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出其中营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失三净利润净利润利润总额所得税费用其中所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用第一节营业外收支一营业外收入一营业外收入的核算内容营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得主要包括非流动资产处置利得政府补助盘盈利得捐赠利得等其中非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得的价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等扣除被处置固定资产的账面价值清理费用与处置相关的税费后的净收益无形资产出售利得是企业出售无形资产所取得的价款扣除被出售无形资产的账面价值与出售相关的税费后的净收益政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得不包括政府作为企业所有者对企业的资本投入盘盈利得是企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈报经批准后计入营业外收人的金额捐赠利得是企业接受捐赠产生的利得二营业外收入的账务处理企业应通过营业外收入科目核算营业外收入的取得及结转情况该科目可按营业外收入项目进行明细核算确认处置非流动资产利得时借记固定资产清理银行存款待处理财产损溢无形资产原材料等科目贷记营业外收入科目政府补助利得分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助与资产相关的政府补助是企业取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助确认与资产相关的政府补助借记银行存款等科目贷记递延收益科目分配递延收益时借记递延收益科目贷记本科目与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助企业确认与收益相关的政府补助借记银行存款等科目贷记本科目或通过递延收益科目分期计入当期损益确认盘盈利得捐赠利得计入营业外收入时借记库存现金待处理财产损溢等科目贷记营业外收入科目期末应将营业外收入科目余额转入本年利润科目借记营业外收入科目贷记本年利润科目结转后本科目应无余额二营业外支出一营业外支出的核算内容营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失主要包括非流动资产处置损失公益性捐赠支出盘亏损失非常损失罚款支出等其中非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失固定资产处置损失是企业出售固定资产所取得的价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等抵补处置固定资产的账面价值清理费用处置相关税费后的净损失无形资产出售损失是企业出售无形资产所取得的价款抵补出售无形资产的账面价值出售相关税费后的净损失盘亏损失主要是对于财产清查盘点中盘亏的资产查明原因并报经批准计入营业外支出的金额公益性捐赠支出是企业对外进行公益性捐赠发生的支出非常损失是企业对于因客观因素如自然灾害等造成的损失扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失罚款支出是企业支付的行政罚款税务罚款以及其他违反法律法规合同协议等而支付的罚款违约金赔偿金等支出二营业外支出的账务处理企业应通过营业外支出科目核算营业外支出的发生及结转情况该科目可按营业外支出项目进行明细核算确认处置非流动资产损失时借记营业外支出科目贷记固定资产清理无形资产原材料等科目确认盘亏非常损失计入营业外支出时借记营业外支出科目贷记待处理财产损溢库存现金等科目期末应将营业外支出科目余额转入本年利润科目借记本年利润科目贷记营业外支出科目结转后本科目应无余额第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分其中当期所得税是当期应交所得税一应交所得税的计算应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即当期应交所得税应纳税所得额是在企业税前会计利润即利润总额的基础上调整确定的计算公式为应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额如超过税法规定标准的职工福利费工会经费职工教育经费业务招待费公益性捐赠支出广告费和业务宣传费等以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额如税收滞纳金罚金罚款纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目如前年内未弥补亏损和国债利息收入等企业当期所得税的计算公式为应交所得税应纳税所得额所得税税率二所得税费用的账务处理企业应根据会计准则的规定计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用即所得税费用当期所得税递延所得税企业应通过所得税费用科目核算企业所得税费用的确认及其结转情况期末应将所得税费用科目的余额转入本年利润科目借记本年利润科目贷记所得税费用科目第三节本年利润一本年利润的结转方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种一表结法表结法下各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额不结转到年利润账户只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润账户但每月月末要将损益类账户的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏通过利润表计算反映各期的利润或亏损表结法下年中损益类账户无需结转入本年利润账户从而减少了转账环节和工作量同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用二账结法账结法下每月月末均需编制转账凭证将在账上结计出的各损益类账户的余额转入本年利润科目结转后本年利润科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损本年利润科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润或亏损额但增加了转账环节和工作量二结转本年利润的账务处理企业应设置本年利润科目核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损会计期末企业应将主营业务收入其他业务收入营业外收入等科目的余额分别转入本年利润科目的贷方将主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用等科目的余额分别转入本年利润科目的借方企业还应将公允价值变动损益投资收益科目的净收益转入本年利润科目的贷方将公允价值变动损益投资收益科目的净损失转入本年利润科目的借方结转后本年利润科目如为贷方余额表示当年实现的净利润如为借方余额表示当年发生的净亏损年度终了企业还应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配未分配利润科目如本年利润为贷方余额借记本年利润科目贷记利润分配未分配利润科目如为借方余额做相反的会计分录结转后本年利润科目应无余额