建筑业挂靠工程会计与税务处理.docx

建筑业挂靠工程会计与税务处理建筑挂靠工程是一种建设的行为是指由于受到建设资质的限制一部分不具备施工等级的较低小规模建设户这些建设单位在施工中无证包工所承揽的建筑工程项目通常采用的是挂名挂靠承包经营的方式将自身的建设对于挂靠在具有较高资质的建设企业中来实施正常的经营因此在挂靠的过程中施工企业要向建筑队挂靠队收取一定的管理费的行为本文主要对挂靠工程在会计以及税务处理中的相关费用进行研究一挂靠会计处理方式在建筑行业挂靠工程的会计处理方式与总包单位财务处理方法进行对照实施在建设过程中假设总承包合同的造价是万元分包工程的造价是万元并且分包工程造价小于或等于总承包合同造价对于总承包合同来说分包工程的总成本是但是对于分包单位来说却是自身的全部收入通过这种假设进行研究在建筑的施工单位的会计实务中进行会计分析一般情况下总承包人在预算自身的收入时就会将分包公司的收入也纳入自己的总收入中而对于承担分包工程的费用则就会计算成总承包公司的成本预算通过这种收入与成本的计算就会使得总承包工程在加强自身的业绩以及工作量中的预测必要时就会放弃一些损害自身的收入数量在总承包会计的计算中在税金方面的处理通常是总承包单位将万元作为自身的营业额并且要对这部分营业额支付相关的税金附加在总承包工程中由于自身是法定的代扣代缴的义务人因此要支付一部分代扣代缴的营业税及其附加费用这项费用以万元作为支付的基数二挂靠工程税务处理在挂靠行为中这种行为依然是建筑业所禁止的行为但是当签订了纳税的主体之后就会存在这种挂靠关系通常在没有与建筑公司签订劳动合同时需要办理的社会保险的建筑工人的工资支出不能够作为计税工资的税前扣除并且必须要到当地的税务机关去开区相关的发票才能征收个人所得税针对这种表面的挂靠关系实际双方是不承认这种挂靠关系的但是在账务上依然会存在挂靠方要支付给被挂靠方的管理费的项目因此税务机关只能通过在合同中双方签订的协议具体的执行根据双方协议中的个同城造价结算的标准承包的形式以及对于相关上缴管理的处理对挂靠方确定出合理的收入并且要按照具体的税务计算征收税收在这种税收的征管中对于总包分包工程中的税务处理就容易造成避免税务的征收行为使得个体的无证建筑队趋向于挂靠外来的建筑公司生存这就为税收的征收造成了麻烦并且影响了当地的经济效益目前的建筑市场上对于此类挂靠的财务处理挂靠公司不做账务处理的居多往往通过将发生的成本票据提供给被挂靠公司的方式由被挂靠公司做账务处理被挂靠公司则根据工程进度及甲方拨款情况再开具发票给甲方同时又结合挂靠公司提供的票据金额适量对挂靠公司予以进度拨款至此所有的票据发票款项都通过了负担有法律责任和纳税义务的被挂靠公司账目也较为清晰但是一旦出现法律责任和经济风险这样的被挂靠公司将会吃不了兜着走隐患巨大因此针对这种挂靠工程的税务处理现状只有采用实地征收的办法进行实施这就需要税收征管人员要进行实地的巡查在当地建设管理部门的配合下进行实施加强相关的税收制度严格执行偷税漏税的行为增强挂靠工程税务处理的保障三建筑行业挂靠工程依据在我国建筑行业中挂靠工程是一种常见的建筑行为对于该行为来说根据我国最高人民法院民事诉讼法中的规定进行分析对于没有相应建筑资质的企业个体工商户个人合伙借用具有相关资质的建筑施工企业的名义所承揽施工任务的一种行为在挂靠的双方就出现了挂靠人和被挂靠人建筑行业相关法律中规定在建筑行业中建筑工程的总承包单位可以根据建筑施工单位中具有的相关建设资质将施工项目承包给建筑单位在总承包的合同中必须要遵循分包工程的条件必须要得到发包合同的认可另外在总承包工程方存在着非主要性或者是专业性较强的施工劳务组织在正常的施工期间总承包单位为了能够加快工程的施工进程可以按照非主要或者是专业性比骄傲强的专业工程实行分包的形式进行正常的建设其中这些分包单位应该具有相关的建设资质和建设级别最终是为了保证施工的质量四实际案例分析对于建筑业挂靠工程会计处理的研究在总承包方支付的营业税额以及代扣代缴的营业税及附加中对于相关的财务会计处理通过研究具体的实例来作出相关的会计处理例如年月乙公司中标甲公司的工程项目二者之间签订了总承包合同其中注明了合同的工程总造价是万元其施工的工期为个月在甲乙双方的同意下对于该项工程中的摸一个项目分发给丙施工单位进行建设在签订分包的合同中明确的注明了该项工程的造价是万元并且乙方同意要上缴的挂靠工程费在工程竣工之后乙公司总共发生的合同成本是万元并且在规定的期限内竣工在此期间开工后的个月乙公司完成了总工程的一半并且有甲公司向乙公司支付了万元的工程款的现金然而在扣除了相关的管理费用后实际支付的工程款时万元对于剩下的工程款会在整个工程竣工之后彻底的结清因此在整个工程的施工过程中为了将乙公司和丙公司的工程款一次性的结清对于营业税总承包的乙公司要作出明确的财务处理保证整个工程的会计处理能够顺利进行这些对于建筑业的挂靠工程有一定的进步意义其中具体的财务会计处理表现在年月甲乙公司之间结算的总承包工程款的会计处理是借应收账款甲公司万贷工程结算万实际收到的工程款是借银行存款万贷应收账款甲公司万对于营业额的税金计算的会计处理是发票数计提税金借营业税金及附加万贷应交税费应交营业税万上交税金借应交税费应交营业税万贷银行存款万乙丙公司结算工程款借工程施工合同成本万贷应付账款丙公司万乙代扣税金借应付账款丙公司万贷应交税费应交代扣代缴营业税万上交税金借应交税费应交代扣代缴营业税万贷银行存款万收取管理费并且对于剩余的账款进行一次性的支付借应付账款丙公司万贷主营业务收入分包收入万银行存款万对于整个工程的成本计算借工程施工万贷原材料应付职工薪酬万对于收入以及成本的确认借主营业务成本万工程施工的毛利万贷主营业务收入万对于月结算余额借应收账款甲公司万贷工程结算万按照开票数计提税金借营业税及附加万贷应交税费应交营业税万上交税金借应交税费应交营业税万贷银行存款万收取的余额借银行存款万贷应收账款万竣工的会计处理借工程计算万贷工程施工万合同的毛利万五结束语本文对建筑业中挂靠工程进行了会计处理和税务处理在通过研究具体的总承包工程与分包工程之后对于一些不具有相关资质或者级别的施工小企业进行了经济处理研究能够在建筑行为加强不成文的挂靠工程做出合理的解决方式这些都能够促进农民的就业以及总承包分承包的工程建设问题并且为建筑中的经济管理提出了科学的依据推动了我国建筑行业的进一步发展