建筑业预缴增值税的会计处理

之二 (一 ) 一般纳税人采用简易计税 : 借 : 应交税费一一简易计税 ( 预缴 ) 贷 : 银行存款 (二 ) 一般纳税人采用一般计税 : 预缴时 : 借 : 应交税费一一预交增值税 贷 : 银行存款 纳税义务发生时 : 借 : 应交税费一一未交增值税 贷 : 应交税费一一预交增值税 ( 三 ) 小规模纳税人 :  借 : 应交税费一一应交增值税 贷 : 银行存款 依据 :《增值税会计处理规定》( 财会[2016122 [例 1]位于 A 市的甲建筑公司为一般纳税人，在 B 市有一工 程项目适用一般计税方法，2022 年 3 月该项目开具发票 545 000 元，该项目无分包。 则该异地项目应预缴增值税的金额 : 545 000/(1+9%)x29%6=10 000 元。 借 : 应交税费一预交增值税 10000 贷 : 银行存款 10000 【例 2】 位于 A 市的甲建筑公司为一般纳税人,在 C 市有一 工程项目适用简易计税方法进行计算，2022 年 3 月该项目 开具发票 206 000 元，该项目无分包。则该异地项目应预 缴增值税的金额为 206000:=(1+3%6)x3%=6 000 元。 借 : 应交税费一简易计税 ( 预缴 ) 6000 贷 : 银行存款 6000 【例 3】位于 A 市的乙建筑公司为小规模纳税人,在B 市有  一工程项目，2022 年 3 月该项目开具发票 309 000元 ,该 项目无分包。则该异地项目应预缴增值税的金额为 309 000+(1+396)X3%=9 000 元。 借 : 应交税费一简易计税 ( 预缴 ) 9000 贷 : 银行存款 9000 【例 4】某建筑公司 ( 乙方 ) 2021 年 3 月承接了业主 ( 甲 方 ) 道路施工工程，属于异地施工，该项目采购一般计税方 法，2021 年 3 月甲方向乙方预付工程进场费 1090 万元 ， 乙方收到工程预收款后预付分包款 545 万元 ,此时甲方要求 开具增值税发票。分包方适用一般计税方法，乙方取得分包 方 545 元发票 ， 乙方预缴税额= ( 1090-545 ) /(1+996)*29=10 万元 借 : 应交税费一预交税费 100000 贷 : 银行存款 100000 二、小规模纳税人月销售额预缴税款问题 1、自2023年1月1日至2023 年12 月31 日,对月销售 额 10 万元以下 ( 含本数 ) 的增值税小规模纳税人，免征增 值税。即应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地  实现的月销售额未超过 10 万元的，当期无