增值税会计处理的技巧

3 7 SRS 本 间- 六 | 本 信0 SR 增值税会计处理的技巧 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税， 曲附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用了间 售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后 值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。为此，企业进行增值税核算时，必须注意下 第一，正确设置会计科目 (1D) 企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。 在“应交增值税”明细账中 交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的其 受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记; 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金” 专栏，记录企业已交纳的增值税额企业已交纳的增值税额用蓝字登记; 退回: “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 企业销售货物或拓 额，用蓝字登记; 退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，赁出口 关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记，出口货物办理 补交已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏, 记录企业的购进货物、在产品、 产成品等发生非正常损失以及其他原| 按规定转出的进项税额。 (2)账务处理方法如下: 名企业国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税( 发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“原材料”、“制造 售费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付  目。 购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 【案例1 【案情说明】 尼可加(阿克苏) 实业有限公司购进一批货物并已验收入库，销货方开具的专 000 元，增值税税率为 17%% ，货款已支付。 【要求解答】 ”尼可加(阿克苏)实业有限公司增值税的账务处理。 【法律依据〗】 《中华人民共和国企业会计制度》。 【会计处理】 尼可加(阿克苏) 实业有限公司会计分录为: 进项税疾=200 000X 17%=34 000{元) 借: 原材料 200 000 应交税费一一应交增值税(进项税额)34 000 贷: 银行存款 234 000 回企业接受投资转入的货物，近照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一一应交增人 确认的投资货物价值(已扣增值税，下同) ，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的 等科目。 企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一一应交增值和 认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本 图企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费-一应交增值税(进 上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“ 品”、“销售费用”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“ 力企业进口货物，按照海关提供的完税任证上注明的增值税额，借记“应交税费一一应交增人 进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“原材料”等科目，按照 记“应付账款”、“银行存款”等科目。 国企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“! 项税额) ”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“库存商品” 的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目- 轿企业购入固定资产, 其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值, 其会计处理办法按 企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体  票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业(以下简称小规模纳税企业)购入货物及接受 应直接计入有关货物及劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。 企业购入货物取得普通发票(不包括购进免税农业产品) ，其会计处理方法仍按照现行有关会 回企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)， 定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目， 贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额) ”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入” 他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。 图小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，人 据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费一一应交增值税”科目，志 营业务收入”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 图企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口 凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时 贷记“应交税费一 应交增值税(出口退税) ”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补 会计分录。 国企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税，借记“区 交税费一一应交增值税(销项税额) ”科目。 企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资, 提供给其他单位或个体经营者 应视同销售货4 期股权投资”科目，贷记“应交税费一 应交增值税(销项税额) ”科目。 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等, 应视同销售货物计算应交增值税, 借记“ 交税费一一应交增值税(销项税额) ”科目。 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “应交税费一 应交增值税(销项税额) ”科目。 BI1 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税，借记“应收账款”等和 交增值税(销项税额) ”科目。 企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税，借记“其 交税费一应交增值税(销项税额) ”科目。 B12 ”企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因， 关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬一一职工福利”等科目，贷 税(进项税额转出) ”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、 理。 B13 ”企业上交增值税时，借记“应交税费一一应交增值税(已交税金) ”(小规模