增值税的处理

应交增值税 编辑词条 应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工.修理修配劳务活动本期 应交纳的增值税。为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等 情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 中文名 应交增信税 适用人群 。 一般纳税人和小规模纳税人 外文名 value added tax payable 类 别 税收 目 录 工基本定义 了计算公开 3 计算方法 4纳税人 5 王短设置 6账务处理 了核算 工 基本定义 编辑 本项目按销项税额与进项税额之间的差额十写* 应注意的是 如果一般纳税人企业进项税大 于销项税，致使应交税念出现负数时，该项一律十零，不填负数.。 2 计算公开 编辑 应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出上出口托减内销产品应纳税额-减免向款+出 口授税 3 计算方法 编辑 为方便企业填报，可根据实际情况采取下列方式填报 全一般纳税人企业，在实际操作中也可以根据“增值税纳税申报表”计算该指标，计算公 式为: 应交增值税=销项税额-|进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税新) 同时注意，计 算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。 亿)执行简易征收办法的一般纳税人企业，可根据“增值税纳税申报表”中“简易征收办法 计算的应纳税额”填报该指标- 全符合财税部门规定的对某些产品实行税额上征的一般纳税人企业，在根据“增值税纳税 申报表” 填报该指标时还应扣除“应纳税额大征额”. 的小规模纳税人企业，可根据“增值税纳税申报表”中“本期实际应纳税额”填报 4 纳税人 编辑 《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函 [2008) 1079 号) 规  定: 新外订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 降低了小规模纳税人标准 (以下 称新标准)，自 2009 年 1 月 1 日起实施。 税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具 体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行,增值税一般纳税人认定工作暂按以 下原则办理: 工现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。 2.2008 年应税销售锋超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。 3.2009 年应税销售额超过新标准的小规模纳税人, 应当按照 《中华人民共和国增值税暂行条 例》 及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 未申请办理一般纳 税人认定手续的，应按销售佑依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使 用增值税专用发票 4 年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人,可以按照现行规定向主管税务机关申请一般 纳税人资格认定。 5 账矢设置 编辑 为了核算企业应交增值税的发生、拭扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交 税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税金一应交弄值税” 明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内 设“进项税额“已交税金"“转出未交增值税”等项目，在贷方分析栏内设“销项税额”、 “出口退税”“进项税额转出^“转出多交增值税”等项目。 般纳税人在应交税金下设置“未交增值税” 明细账，将多缴税金从“应交增值税” 的借方 余额中分离出来，解决了多缴税额和未托扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未 牧、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件- “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税祷中抵扣的 增人税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税疾，用蓝字登记;退回所购货物应冲 销的进项税额，用红字登记。 “已交税金” 专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税客用蓝字登记; 退回 多交的增值税额用红字梧记。 “销项税额” 专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 企业销售货物或 提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记- “出口退税” 专栏，记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后，任出口 报关单等有关赁证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值 税额,用蓝字登记; 出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款, 用红字登记。  “进项税笑转出” 专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他 原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额 在“应交税金一一应交增值税” 科目下还需设“转出未交增值税” 和“转册多交增值税” 专 栏，分别记录 一般纳税企业月终转出未交或多交的增值各。 月份终了,全业应将当月发生的应交未交增值向矣自"应交税金一一应交增值税" 科目转入 “未交增值税”明细科目，借记“应交税金一一应交增值税《转出未交增值税)” 科目，贷 记 “应交税金一一未交增值税” 科目。将当月多交的增值税自“应交税爹一一应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 一一未交增值税”科目，贷记“应交 税金一一应交增值税〔转出多交增值税)” 科目- 当月上交当月增值税时，仍应借记“应交税金一应交增值税(已交税金)” 科目，贷记"银 行存款" 科目。 6 账务处理 编辑 《一) 月份终了，企业应将当月发生的诬交未交增值税疾自"应交增值税”转入“未交增值 税” 这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为。 借，应交税费一应交增值税〈转出未交增值税) 贷， 应交税费一未交增值税。 《二) 月份终了，企业将当月多交的增值税自“应交增什税”转入“未交增值税"，即， 借，应交税费一未交增值税 贷，应交税费一应交增值税《转出多交增值税) 《三) 当月缴纳当月实现的增值税《例如开具专用缴款书预缴税款) 时，借记 “应交税费一 应交增值税《已交税金)”贷记 “银行存款"， 《四) 当月上交上月或以前月份实现的丧值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份 从税，借记“应交税费一未交增值税”贷记“银行存款"”， 《五)*应交税费一应交增值税” 科目的期未借方余帮反映尚未抵扣的进项税额，贷方无作 括。 《六) “应交税费一未交增值税”科目的期末借方余莉反映多缴的增值税，贷方余额反映未 数的增值税。 7 核算 编辑 应交增值税的核算:  一、一般纳税企业 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费” 科目 下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税疾"、“已交税 金"“销项税额"“出口退税"“进项税额转出”等专栏。 企业从国内采购物次或接受应税劳务等, 根据增亿税专用发票上记载的应计入采购成本或应 计入加工、修理修配等物资成本的爹额，借记“材料采购“在途物资"“原材料"“库存 商品”或“生产成本" “制造费用”“委托加工物资" “管理费用”等科目，根据专用发村 上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目，按照应付 或实际支付的总额，贷记“应付账款”"“应付票据““很行存款”等科目。购入货物发生的 退货，做相反的会计分录。 企业购入免税农产品,按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费一一应交增 值税(进项税笑)” 科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额, 借记*村料采购"“原 材料"“库存商品”等科目，按照度付或实际支付的价款，贷记“应付账款" “银行存款” 等科目。购进生产用国定资产所支付的增值税疾，应计入增值税进项税疾，可以从销项税疾 中抵扣，购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税疾应计入购入货物的成本。 企业购进的货物发生非常损失的，以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福 利或个人消费等)，其进项税上矣应通过“应交和费一一应交增什税(进项税额转出)” 科目转入 有关科目