增值税的账务处理

增值税的账务处理， 悬赏分：0 | 解决时间：2011-1-7 16:00 | 提问者： HYPERLINK "http://passport.baidu.com/?business&aid=6&un=symywh" \l "2" \t "_blank" symywh |  HYPERLINK "http://zhidao.baidu.com/question/213050035.html" \l "#" 检举 比方销项税额2000，进项税额1500，应纳税额2000-1500=500，应交增值税500/1.17*17%=73,本期应交增值税额为73,然后做一笔借:转出未交增值税,贷:未交增值税 问题补充： 本月购进5000，进项税额850，当月全部销售出去，那本月的成本应该是多少？应该是5000是吧，而不是5850







最佳答案 错了，你进项税额和销项税额都是你增值税实际发生的金额，你怎么能以500作为你的应税销售额来计算不含税金额然后再乘以税率呢，500即为你的应缴增值税金额，所以本期你应缴增值税额为500，你那笔分录的意思是本月未交此部分税款，下期再缴纳吗，一般说，“转出未交增值税”是指月份终了，企业“应交税金－应交增值税”科目贷方余额，即为当月的应交增值税额，月末结帐时将当月的应交增值税额从“应交税金--应交增值税”科目转入“应交税金-未交增值税”科目 ，分录如下 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税 ） 贷：应交税金--未交增值税 到下月缴纳增值税的时候，做如下分录： 借：应交税金--未交增值税 500 贷：银行存款/现金 500 如果你当月就缴纳增值税的话，那就不用结转下期了，直接做以下分录： 借：应交税金-应交增值税 500 贷：：银行存款/现金 500 、增值税 HYPERLINK "http://www.chinaacc.com/wangxiao/swzx/" \t "_blank" 账务处理的基本原理 　　 　　 　　增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。 　　企业实行增值税后，变化最大的为“应交税金——应交增值税”科目，其借、贷方相应增加了很多核算内容，其期末余额反映的经济内容与过去也不完全相同。“应交增值税”明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。 　　在这种情况下，“应交增值税”明细科目的借方既要反映已交税金，又要反映进项税额；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。因此在账户设置上采用多栏式账户的方式，在“应交税金——应交增值税”账户中的借方和贷方各设若干个专栏加以反映。主要设置以下几个专栏： 　　 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 　　 “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。 　　 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 　　 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向 HYPERLINK "http://www.chinaacc.com/shuishou/" \t "_blank" 税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 　　 “进项税额转出”专栏。考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生非正常损失，或者其他原因。按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，相应转入有关的科目，因此设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 　　 “应交税金——应交增值税”账务的示范格式如下： 　　应交税金——应交增值税 　　略 借 方 　　合 计 进项税额 已交税税金 　　 　　 　　 　　 　　应交税金——应交增值税 　　贷 方 借或贷 余额 　　合 计 销项税额 出口退税 进项税额转出 　　 　　二、增值税一般纳税人的账务处理 　　 　　 　　一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。 　　 1．销项税额的账务处理 　　纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入“应交税金——应交增值税”科目的销项税额专栏。 　　（1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“ HYPERLINK "http://www.chinaacc.com/wangxiao/ccbp/" \t "_blank" 银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。 　　（2）视同销售业务的账务处理。视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或 HYPERLINK "http://www.chinaacc.com/web/licai/" \t "_blank" 投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人 HYPERLINK "http://www.chinaacc.com/web/lc_sh_5" \t "_blank" 消费等业务。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记“在建工程”，“长期投资”等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记“应付利润”，“应付股利”等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为“营业外支出”处理。总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记“应交税金——应交增值税”科目。 　　此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正常销售货物进行处理。如果包装物不作为销售，而是随销售货物一起出租，出租包装物收取的押金不计算交纳增值税。如果逾期未归还包装物而暂收的押金，要按规定计算缴纳增值税。 　　（3）混合销售行为的账务处理。混合销售行为主要是指纳税人在销售商品或提供劳务时，附带提供运输服务，并取得运输收入。对于这类销售行为，税法要求附带收入与其主营业务收入一起，缴纳增值税。其核算与前述正常业务的处理基本相同。 　　 2．进项税额的账务处理。 　　纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入货物、接受捐赠转入货物、购进免税农产品以及进口货物等，都会涉及到进项税额的核算。如果货物或应税劳务又转移给下一轮消费者，进项税额可抵扣销项税额。如果货物或劳务没有继续转移，原进项税额不能抵扣销项税额，应当转出。为此，在“应交税金——应交增值税”科目下设置“进项税额”、“进项税额转出”专栏。“进项税额”专栏在借方设置，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额；“进项税额转出”专栏在货方设置，记录企业购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因，不能从销项税额中抵扣，应转出由企业负担的进项税额。 　　（1）进项税额。纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入或捐赠转入货物时，应按专用发票上记载的应计入货物成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”、“委托加工材料”、“加工商品”等科目，按专用发票上记载的增值税额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按照增值税额与货物价值的合计数，货记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目。如果退回所购货物，用红字冲销原进项税额。 　　企业购进免税农业产品，按惯例是可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并予以抵扣。购进免税农业产品的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 　　纳税人进口货物时，向海关缴纳的增值税可以在货物转移时，转嫁给下一轮消费者。因此也可以将其借记“应交税金——应交增值税”作为销项税额的抵扣，其核算与国内采购基本相同。 　　（2）进项税额转出。进项税额转出主要适用于两种情况，一种是纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消；另一种是纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消。如果进项税额无法准确核定的，按当期实际成本计算应转出的进项税额计算。发生非正常损失或应税项目改变用途，原购进、自产或委托加工的货物不能实现销售，不能形成销项税额，原接受的进项税额不能再转嫁出去，进项税额也就失去了抵扣的来源。因此原进项税额不能抵扣，只能转出。非正常损失的进项税额与财产价值一起转入“待处理财产损溢”科目；改变用途的应税项目的进项税额按用途分别转入“在建工程”、“应付福利费”等科目。 　　 3．缴纳增值税的账务处理 　　平时企业有关销项税额和进项税额都在“应交税金——应交增值税”账户中反映。增值税缴纳期满时，应根据此账户的借贷方发生额确定本期的应纳税款。实际上本期的应纳税款包括两项内容： 　　（1）购进、接受各种物资时的进项税额； 　　（2）期末销项税额大于进项税额的差额。 　　应纳税款的计算： 　　本期应纳增值税=销项税款+出口退税+进项税额转出数-进项税额-已交税款 　　缴纳税金时，借记“应交税金——应交增值税”已交税金科目，贷记“银行存款”科目。 　　 4．出口退税的账务处理。 　　我国目前有两种形式的出口销售，一是自营出口，一是代理出口销售。两种出口销售形式的进项税额负担人不同，其账务处理也不同。 　　（1）自营出口销售是贸易出口中属于自营性质的销售。自营性质是企业取得销售收入，负担出口商品的进价及有关的一切费用，承担出口商品的盈亏。企业在取得出口销售收入时，可以不计算缴纳销项税额。但企业购进出口商品时，支付的款项中却包含有进项税额。这部分税额不应由出口企业负担。对此我国实行了彻底退税的办法，将由出口企业在购进商品时付出的进项税额退还给企业。企业购进出口商品付出的税款记入“应交税金——应交增值税”科目的借方，办理好退税手续时，记入该账户的贷方。如果出口商品办理退税手续后发生退货或退关时，应补交已退回的税款。 　　（2）代理出口销售的出口退税。代理出口销售形式的代理方不垫付资金，不负担出口盈亏，只向委托方收取一定的手续费；委托方取得出口商品的销售收入，负担出口商品的成本，承担出口商品的销售盈亏。在代理出口销售中，代理方未负担出口商品的进项税额，不应取得出口退税款。代理方办理出口退税的手续，但退税款归委托方，故代理方将退税款通过“应付账款”科目核算；委托方收到退税款时，冲抵原进项税额。 　　 　　 　　三、小规模纳税人的账务处理 　　 　　 　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额，因而小规模纳税人可以采用简易的核算方法。按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”，“商品销售收入”“其他业务收入”等科目；购入货物或接受应税劳务，不论是否取得增值税专用发票，均应将所支付的进项税额直接计入有关货物及劳务成本。核算时，借记“材料采购”，“商品采购”，“制造费用”，“管理费用”，“经营费用”，“其他业务支出”等科目，贷记“银行存款”，“应付票据”，“应付账款”等科目。 　　 　　 　　四、特区企业减免进口货物进项税额的账务处理 　　 　　 　　 1．企业免税或减税进口货物，其增值税减免部分可视同征税作为进项税额并准予在销项税额中抵扣。 　　 2．企业免税进口货物，凭免税批文、免税报关单等凭证，按照进口货物的价格和适用的增值税率计算进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按进口货物的价格扣除规定计算的进项税额后的数额，借记“存货”类科目，按应付或实际支付的价格，贷记“应付账款”，“银行存款”等科目。 　　 3．企业减税进口货物，凭减税批文和已征税款完税凭证、报关单等，按海关已征和减征的增值税之和作为进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按进口货物价格扣除减征增值税后的数额，借记“存货”类科目，按应付或实际支付的价格，贷记“应付账款”，“银行存款”等科目。 　　 　　 　　五、特区企业地产地销的账务处理 　　 　　 　　 1．特区企业在应交增值税明细账中增设“销项税额转出”专栏，专项记录特区工业企业在特区内销售自产货物按政策规定准予核销的减税部分的销项税额。 　　 2．地产地销货物的进项不得从销项税额中抵扣。计算公式是： 　　不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月地产地销货物销售额÷当月全部销售额） 　　 3．地产地销货物按此公式计算出的不得抵扣的进项税额和当月发生的地产地销货物的销项税额在期末应按此金额从本核算栏目中转出，转出时账务处理如下： 　　 ①不得抵扣的进项税额转出时作分录： 　　借：营业外支出 ××× 　　   贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） ××× 　　 ②地产地销货物销项税额转出时作分录： 　　借：应交税金——应交增值税（销项税额转出）××× 　　    贷：营业外收入—— ××× 　　 ③企业当期地产地销货物的销项税额与进项税额转出后，“应交税金——应交增值税”账户贷方与借方的差额部分即为企业当期应缴纳的增值税额或结转下期继续抵扣的数额。  增值税的账务处理大全（二）  来源：考试大   2008/1/9    【考试大：中国教育考试第一门户】    HYPERLINK "http://ks.examda.com/48/" \t "_blank" 模拟考场    HYPERLINK "http://www.examda.com/cpa/wangxiao/" \t "_blank" 视频课程   字号: HYPERLINK "javascript:Do_Article_Zoom(14,1)" T |  HYPERLINK "javascript:Do_Article_Zoom(16,2)" T  HYPERLINK "http://www.examda.com/cpa/wangxiao/" \t "_blank"  INCLUDEPICTURE "http://www.examda.com/examdagg/upimg/200941414244042505.gif" \* MERGEFORMATINET 
    三、“销项税额”的帐务处理     1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。     2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。     3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。     4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。     5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。     6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。     四、“进项税额转出”的帐务处理     企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。     五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。     企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。     六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理     月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金？——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。     这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。     七、次月申报缴纳上月应交的增值税时     借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。     八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。     九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。     购进月末时：     借：存在商品（原材料）         待摊费用——待抵扣进项税额         贷：银行存款（应付帐款）     下月论证后：     借：应交税——应交金增值税（进项税额）         贷：待摊费用——待抵扣进项税额     十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。     增值税检查后的账务调整，应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：     1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目，贷记本科目；     2、若余额在贷方，且"应交税金——应交增值税"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交增值税"科目；     3、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——应交增值税"科目；     4、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。  HYPERLINK "http://www.examda.com/cpa/" 来源:考试大-注册会计师考试  HYPERLINK "http://club.youshang.com/index.php"  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/template/youshang/image/logo.png" \* MERGEFORMATINET 
 窗体顶端



搜索分类搜索  HYPERLINK "javascript:;" 
文章 窗体底端
 HYPERLINK "http://assistant.youshang.com/myaccount/StyleVersionAction.do?version=0" 旧版友商助手  HYPERLINK "http://www.youshang.com/" \o "Youshang" 友商网首页Youshang  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space&do=home" \o "Forum" 个人中心Forum  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space" \o "home" 空间home  HYPERLINK "http://club.youshang.com/group.php" \o "Group" 圈子Group  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space&do=friend" \o "Friend" 好友Friend  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php" \o "Youshang" 论坛Youshang  HYPERLINK "http://club.youshang.com/member.php?mod=register" 注册  HYPERLINK "http://club.youshang.com/member.php?mod=logging&action=login" 登录


 HYPERLINK "http://club.youshang.com/index.php" 友商社区 ›  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php" 论坛 ›  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php?mod=forumdisplay&fid=9" 会计实务 › 查看主题  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php" 论坛 2704 查看 6 回复  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php?mod=forumdisplay&fid=9" 返回列表发帖  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space&uid=4972" \t "_blank" 都市采芹人  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=spacecp&ac=pm&op=showmsg&handlekey=showmsg_4972&touid=4972&pmid=0&daterange=2&pid=29562" \o "发短消息" 发短消息  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=spacecp&ac=friend&op=add&uid=4972&handlekey=addfriendhk_4972" 加为好友  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space&uid=4972" \t "_blank" 都市采芹人 当前在线 最后登录 2011-2-24  红花 12384 朵  注册时间 2008-7-6  帖子 17945  主题 1463  精华 67  积分 39200  UID 4972   HYPERLINK "http://club.youshang.com/?uid-4972" \o "查看个人网站" \t "_blank"  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/forumlink.gif" \* MERGEFORMATINET 
 HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space&uid=4972" \o "查看详细资料" \t "_blank"  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/userinfo.gif" \* MERGEFORMATINET 
  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=space&uid=4972" \t "_blank"  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/uc_server/avatar.php?uid=4972&size=middle" \* MERGEFORMATINET 
  HYPERLINK "http://club.youshang.com/home.php?mod=spacecp&ac=credit&op=usergroup" \t "_blank" 管理员 飞刀所向处 会计总关情 ... ...  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/star_level3.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/star_level3.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/star_level1.gif" \* MERGEFORMATINET 
  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal8.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal10.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal_zjl.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal_8.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal_30.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/xlfd.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/zcgss.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/kjhz.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/jiucuo.gif" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal_52.png" \* MERGEFORMATINET 
 INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/medal/medal9.gif" \* MERGEFORMATINET 
  HYPERLINK "javascript:;" \o "跳转到指定楼层" go
减、免增值税的会计处理  HYPERLINK "javascript:;" \o "复制本帖链接" 顶楼  INCLUDEPICTURE "http://club.youshang.com/static/image/common/online_admin.gif" \* MERGEFORMATINET 
发表于 2008-10-31 16:03 |  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php?mod=viewthread&tid=6480&page=1&authorid=4972" 只看该作者 |  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php?mod=viewthread&tid=6480&extra=&ordertype=1" 倒序看帖 |  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php?mod=viewthread&action=printable&tid=6480" \t "_blank" 打印  HYPERLINK "http://club.youshang.com/forum.php?mod=viewthread&tid=112246" \t "_blank" 注册友商会员，免费使(试)用金蝶旗下9款财务软件！ 按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品；　　2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；　　3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；　　4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；　　5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。　　（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理　　1.按指定用途返回的会计处理。　　（1）用于新建项目。　　实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。作会计分录如下：　　借：银行存款　　     贷：实收资本-国家投入资本　　（2）用于改建扩建、技术改造。　　收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下：　　借：银行存款　　     贷：专项应付款-××专项拨款　　实际用于工程支出时，作会计分录如下：　　借：在建工程-××工程　　     贷：银行存款等　　工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：　　借：专项应付款-××专项拨款　　     贷：在建工程　　对构成固定价值的部分，作会计分录如下：　　（3）用于归还长期借款。　　经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。作会计分录如下：　　借：银行存款　　     贷：实收资本-国家投入资本　　借：长期借款　　     贷：银行存款　　2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。　　国家