增值税日常账务处理

增值税日常账务处理 假如您家企业上个月的销项税为 10 万，进项税为 8 万，没有留抵等情况， 本月要缴 2 万元的增值税，您是不是做分录如下: 借: 应交税费一应交增值税《〈已交税金) 20 000 贷: 银行存款 20 000 这样的账务处理正确吗? 我们先看下"已交税金"核算的内容，根据财会 (2016) 22 号文件规定，"已 交税金"专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。由于现在是缴纳上 个月的增值税, 用"已交税金"这个科目显然是不合适的! 正确的做法是使用"应交 税费一未交增值税"科目核算。 上个月月末，先做一笔分录; 借: 应交税费一应交增值税〈转出未交增值税) 20 000 贷: 应交税费一未交增值税 20 000 当月缴税时 借: 应交税费一未交增值税 20 000 贷: 银行存款 20 000 那么，增值税日常账务处理该如何核算，又有哪些注意事项呢? 根据财会 (2016) 22 号文件的规定，增值税一般纳税人应在"应交增值税” 明细账内设置十个专栏《类似于咱们常说的三级明细科目) ，专栏设置如下: 借方专栏，1.进项税额，2.已交税金，3.减免税款， 4 .出口抵减内销产品应 纳税额; 5.销项税额抵减:6.转出未交增值税 贷方专栏:7.销项税额; 8.出口巡税; 9.进项税额转出，10.转出多交增值税 这十个专栏，有六个是借方专栏，四个是贷方专栏，为了核算清楚，希望大 家遵循"不串门"原则，即借方专栏一直在借方体现，贷方专栏一直在贷方体现,， 比如企业出现购进货物后又退回的情况, 则进项税依旧在借方体现但用负数表示。 为便于理解增值税常见账务处理，举例如下: 远航商贸公司系一般纳税人，位于天津市南开区，2019 年 6 月底库存A 商 品 1000 件，购进时单价〈不含税) 为 500 元，不会税销售单价为 600 元，上 期增值税留抵税额为1 000 元。  2019年7 月份发生以下 6 笔业务; 1、远航商贸公司以银行存款支付管理部门本月电费，取得了增值税专用发 票，价税合计 11 300 元，金额为 10 000 元，税额为 1 300 元 代 理费导 10 000 应交税费-应交增值税〈进项税额) 1 300 贷: 银行存款 11 300 2、远航商贸公司销售A 商品 200 件 借: 银行存款 135 600 贷: 主营业务收入-A 商品 120 000 应交税费-应交增值税〈销项税额) 15 600 借:主莒业务成本-A 商品 100 000 贷: 库存商品-A 商品 100 000 如果有无票收入，账务处理同上，只是申报增值税的时候，一般纳税人填在 附表一"未开具发票"列次, 小规模纳税人填在主表的第一行或第四行"应征增值税 不含税销售额"行次- 3、远航商贸公司搞活动，将2 件A 商品作为赠品送给客户。 借: 销售费用一业务宣传费 1156 贷: 库存商品-A 商品 1000 应交税费-应交增值税〈销项税额) 600"2*13%=156 注意，将外购的商品分配、投资、无偿赠送要视同销售，有市场售价的需 要按同期同类货物市场售价作为计算销项税的计税基础! 4、远航商贸公司将 4 件 A 商品作为集体福利发放给员工。 外购的商品作为集体福利发放，需要做进项税转出- 借: 应付职工薪酬-非货币福利 2 260 贷: 库存商品-A 商品 2000 应交税费-应交增值税〈进项税额转出) 260 进项税转出的金额以购进时的价格作为计税基础 500*4*13%=260 元  5、远航商贸公司收到退回不合格的A 货物 6 件，此批货物为2019年5月 份销售, 不含税售价为 3 600 元,成本为 3 000 元已开具红字增值税专用发票。 银行存款已支付此款项。 很多人的做法是: 借: 主营业务收入-A 商品 3600 借: 应交税费-应交增值税〈销项税额) 468 贷: 银行存款 4 068 这种做法违反了"不串门"的原则, 将来财务取数的时候不方便， 建议做法