增值税账务处理规范20160606

增值税账务处理指引 因营改增后，儿童娱乐业态涉及增值税业务增多，为规范增值税相关账务处理,特制定 术指引，请天时执行。 一、一般纳税人科目设置及账务处理方法: 1“应交税费” 一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税” 两个二级明细科目其他 级科目，儿童娱乐业态不适用)- 2、在“应交税费一应交增值税”二级科目下，设置“销项税额“出口退税"“进项税额 转出”“转出多交增值税^“进项税额“已交税金"“减免税款*“出口抵减内销产品应 纳税额“转出未交增值税"“待抵扣进项税”等专栏。(儿童娱乐业态一般用到“销项税 额"“进项税额“进项税额转出"“竺抵扣进项税”““转出未交增值税”“沽免税款”专栏， 特别注意“已交税金” 专栏，儿童娱乐业态不适用) 下面分别介绍各专栏使用方法: 《1)“销项税额”专栏，平时楼竺只允许出现贷方发生额。企业销售货物或提供应税劳务、 应税服务等应收取的销项税额用蓝字在贷方登记; 退回销售货物应冲销的销项税额用红 字 《负数》在贷方登记。 按耗币缴纳增值税的门店，候如 8 月确认收入 50 万，分采为 借: 预收账款一消费赦 ”53 万 贷， 应交税费一应交增值税-销项税额3 万 主营业务收入 50 万 按售币缴纳纳增值税的门店，假如8 月份销售收获 53 万，分录为 借: 银行存款 53 万 贷:预收账款一消费款 53 万 借: 预收星款一增值税 。 3万 贷，应交税费一应交增值税-销项税额 。 3 万 《注意。oradle 上线后，oracle 系统中不再使用“预收账款一消费款”和“预收账款 一增值税”两个科目。 a“预收账款一消费款”科目，按收入类型分为“预收三-游乐-缺省" “预收隆 款_餐饮_缺当" “预收账款_商品销售_缺省”等 b“预收放款一增值税” 科目，由“其他应收款待抵扣进项税_缺省”科目代答) 《2)“进项税矣”专栏，平时核算只允许出现借方发生略。企业购入货物或接受应税劳务、 应税服务等支付的进项税额，用蓝字在借方登记; 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字 在借方登记。 假如7 月份购置国定资产，取得专票，含税价 117 万，税款 17 万，分录为 借: 国定资产 100 万 应交税费一应交增值税一进项税额 17 万 贷， 银行存款 117万 假如7 月份付房租 111 万，取得专票，税款 11 万，分录为 借，主营业务成本\房租物管费\公司房租 100万 应交税费一应交增值税一进项税疾 芋万 贷，银行存款 17万 假如 7 月份店长出头，取得住宿费专票，价税合计 1060 元，税款 60 元，分录为 借:管理费用 1000 应交税费一应交增值税一进项税矣 60  贷， 银行存款 。 1060 《3) “进项税总转出”专栏，平时核算只允许出现贷方发生额。记录企业的购进货物等 因非正常损失等原因，而把原已计入“进项税疾”的增值税款转出的金疾。 假如 7 月份一项固定资产提前报废，报废时固定资产原值为 20 万元，黑计折旧为 10 万元，净值为 10 万元，购买时原价税合计 23.4 万元，适用税率为 17%，原进项 税额已抵扣，报度时分孙为， 借:固定资产清理 17万 累计折旧 10 万 贷，应交税章一应交增值税一进项税额转出 1.7 万 固定资产20万 借: 营业外支出11.7万 贷，因定资产消理 117万 《4)“待抵扣进项税”专栏，平时核算只允许出现借方发生额。用于核算月底收到的增值税 专用发票尚未来得及认证的的进项税额。竺认证后, 需从*竺抵扣进项税”转到*进项税额” 专栏。需要说明， 儿童娱乐业态公司，拿到增值税专用发票后，应在第一时间认证完毕,中 免因未及时认证造成当月多交税款。 假如7 月份付房租 311 万，取得专票，税款 11 万，当月未认证，分孙为 借: 主营业务成本\房租物管费\公司房租 100万 应交税费一应交增值税一待抵扣进项税 了1万 贷， 银行存款 37万 次月该笔专票认证后，分录为 借:，应交税费一应交增值税一进项税额 卫万 借: 应交税费一应交增值税一待抵扣进项税-11 万 《5)“转出未交增值税” 专栏，平时核算只允许出现借方发生额。记录企业月终将当月发生 的应交未交增值税的转出额。一般为“销项税额"“进项税额转出”等专栏当月贷方发生 额合计数减去*进项税额"等专栏借方发生额合计数的差额,但是,当月补有未抵扣完的“进 项税疾” 时，月初“进项税颜”余玫应在计算应纳税额时扣除。 假如装矣为 600 元，分采为: 借: 应交税费一应交增值税一转出未交增值税 。 600 贷，应交税费一未交增值税 6o0 次月缴纳增值税款 500 元时，分录为， 借:应交税费一未交增值税 。 600 贷， 银行存款 600 《6) “减免税款” 专栏，平时核低只允许出现借方发生额。记录企业经主管税务机关批准， 实际减免的增值税额- 假如7 月因未达到增值税起征点或其他原因税务局减免征收增值税240 元,分录为: 借: 应交税费一应交增值税一减免税款 240 贷， 营业外收入 240 《7) 其他专栏，儿童娱乐业态一般不适用。 3、“应交税费一未交增值税”科目，一般在月末可能会用到。如下: 《1) 月末计算当月应缴纳增值税，一般为“销项税额“进项税疾转出”等专栏当月贷方 发生频合计数减去“进项税额”等专栏借方发生额合计数的差骆，但是，当月初有未抵扣完 的“进项税额"时,月初"进项税额余额应在计算应纳税额时扣除。 当月应缴纳增值税时， 则应缴纳金额转至“应交税费一未交增值税”  假如差额为 600 元，分录为: 借: 应交税费一应交增值税一转出未交增值税。 600 贷，应交税费一未交增值税 600 次月缴纳增值税款 600 元时，分录为: 借，应交税费一未交增值税 。 600 贷: 银行存款 600 《2) 月末计算当月应缴纳增值税，一般为“销项税额"“进项税额转出”等专栏当月贷方 发生疾合计数减去“进项税额”等专栏借方发生额合计数的差骆,但是，当月初有未抵扣