上缴增值税的会计处理(1)

上缴增值税的会计处理(1) 按月缴纳增值税的会计处理 平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账 户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额。 车“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚 未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;车 为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金- 应交增值税”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的 贷方。作会计分录如下; 借: 应交税金-应交增值税 贷: 应交税金-未交增值税 由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月 税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金- 未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税 额。 按日缴纳增值税的会计处理 若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税，则平时按 核定纳税期纳税时，属预缴性质， 月末，在核实上月应交增 值税后，应于下月 10 日前清缴。 平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算 增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录 如下:  借: 应交税金-应交增值税 贷: 银行存款。 若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本 月应交未交增值税税额，应。转至“应交税金-未交增值税” 的贷方，作会计分录如下: 借: 应交税金-应交增值税 贷: 应交税金-未交增值税 若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月 中有预缴税款的情况，故该 ”借方差额不仅可能是尚未抵 扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是 多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况: 1. 当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税 金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者 差额为本月尚未抵扣的进项税额。[例2] 某企业4月份“应 交税金-应交增值税”账户资料，如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额2850 销项税额 2550 已交 税金 12 00 合计 4050 合计 2550 借 1500 借方差额 1500 元中 包括多交的 12 00 元税款和留待抵扣的 300 元进项税额，多 交税额应从“转出多交增值税”账户转至 “应交税金-未 交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应 交增值税”账户的借方。作会计分录如下: 借: 应交税金-未交增值税  贷: 应交税金-应交增值税 1200 结转后的“应交税金-应交增值税” 为借方余额 300 元。 2. 当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交 税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月 无待抵扣进项税额。 [例3] 某企业4 月份“应交税金-应交增值税” 账户资 料，如下所示: 借方 贷 方 借或贷 余