增值税减免的会计处理

的 人 增值税减免的会计处理 会计 2020-10-.25 194135 增值税免税收入的会计处理，按照减免性质不同的会计处理; 工直接减免增值税税额 《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》《〈财会 [2016) 22 号) 规定， 减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金一一应交 增值税〈减免税款)“科目，贷记损益类相关科目- 【例 1】 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。 按现行增值税制度规定, 企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及 缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的, 按规定抵减的增值税应 纳税额，借记"应交税费一一应交增值税【减免税款)“科目《小规模纳税人应借 记*应交税费一一应交增值税*科目) ，贷记“管理费用“等科目。 一一摘自〈财会 (2016) 22 号》 【例 2】对安置残疾人的单位和个体工商户〈以下称纳税人) ，实行由税务机关 按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额, 由县级以上税务机关根据纳税 人所在区县〈含县级市、旗，下同) 适用的经省《含自治区、直辖市、计划单列 市，下同) 人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。《〈财税 (2016) 52 号) 减免增值税款时会计分录; 借: 应交税费一一应交增值税〈减免税款) 贷: 营业外收入/其他收益一补贴收入 财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢? 《此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看  【例 3】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元 《以1个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元) 的，免征增值税。 取得收入时: 借: 银行存款 贷: 营业收入 应交税费一一应交增值税 月底确认免征增值税收入时: 借: 应交税费一一应交增值税 贷: 营业外收入/其他收益一补贴收入 2.销售行为适用免增值税政策 《1) 《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销舍发票有关问题的通知》 《国税明电【1999) 10 号，以下简称 10 号文件) 第三条规定，国有粮食购销企 业开具增值税专用发票时,应当比照非免税货物开具增值税专用发票， 企业记账 销售额为“价税合计"数。 《2) 《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收 管理事项的公告》 《税务总局公告 2020 年第 4 号) 解读，《中华人民共和国增 值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不 得开具增值税专用发票- 据此, 纳税人发生符合 8 号公告和 9 号公告规定的免征 增值税行为的， 不得开具增值税专用发票, 但是可以视情况开具不同类型的普通 发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明 税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次