减免所得税的会计处理

企业所得税减免税的会计处理，无论在理论界还是在会计实务操作中，都有不 同的见解。（本文所称减免税，特指在税率、税基确定情况之下的税款减免， 主要包括日常税收征管中的征前减免和各种退税，不包括税基优惠、税率优惠 以及抵缴税款的会计处理。） 一、常用原则与方法 原则 目前，在理论界和实务界，一般将企业所得税科目作为费用科目对待，按 照权责发生制原则进行确认和处理。 企业所得税减免税，由于不是在企业生产经营过程之中发生的，而且受到 行政行为影响，处于企业（纳税人）可控范围之外，与企业一般经营行为性质 不同，所以按照收付实现制原则核算。 方法 当前，关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点-第一种观点认 为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费 用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的 纯利润，应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持 收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。 这两种观点或失之于偏颇，或缺少基本的理论支持。 因为，盈佘公积是企业税后利润