所得税会计处理

实务课程，所得税会计处理实务讲义下 知识点9。 当期所得税 第四节 所得税费用的确认和计量 采用资产负债表俩务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成: 当期所得税 和通延所得税。 、当期所得税 当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的 所得税爹矣，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定, 企业在确定当期所得税时，对于当翔发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利 润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当坎应纳税所得额，按照应纳税所得锋与适用 所得税税率计算确定当斤诬交所得向- 应交所得税一应纳税所得额x所得税税率 应纳税所得额一税前会计和润+纳税调整增加上一纳税调整让少额 提示: 协税调整增加络: 《1) 会计中作为费用从税前利润中扣除了，但税法不允许的项目 如， 支付的黎收洁线爹，计提的资产减人准备等> (2) 会计和税法都多许从利润中扣除，但会计扣得多，而税法多许扣得少., 如，因折旧方法不同而导致的会计比税法多算的折旧额，会计比税法多扣的广告赐、业务招竺费 等 纳税调整减少额。会计计入了利润，而税法规定不计入应纳税所得额《即税法规定不交税的项 目) 各。国秆利息收入、成本法计入投资收益的股利、权益法分享被投资方净利润计入投资收益的部 分、因折旧方法不同而导至会计比税法少算的折旧额等。 知识点 10，递下所得税 、道延所得税 包括遂延所得税资产和邮延所得税仙全 地延所得税一《弟生所得税负俩期余额一递延所得税负俩翔初余额) 一《过延所得税资产类末余 客一邮延所得税资产期初余额》 地下所得税资产或过延所得税负全可能计入商龌、资本公积、所得税费用- 例 20，甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为 500 万元，会计期未，其公允价值为 600 万 元，访企业适用的所得税税率为 25%.除该事项外，恋企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递下所 得税资产和递延所得税全俩不存在期初余额- 会计期末在确认 100 万元的公允价值变动时，账务处理为， 借，可供出售金融资产 1 000000 贷，训本公积一其他资本公积 1000 000 确认应纳税上时性差异的所得税影响时，三务处理为 借; 嘉本公积一其他资本公积 250000 贷， 道延所得税负俩 250000 知识点 11。 所得税费用 三、所得税费用 计算确定了当捧所得税及巡东所得税以后，利润表中应子确认的所得税费用为两者之和，即，所得 税费用一当期所得税+递延所得税 例 21; A 公司 2007 年度利油表中利润总颌为 3000 万元，该公司适用的所得税税率为 25% .道延所 得税资产及递延所得税全俩不存在期初余额- 与所得税核算有关的情况如下 2007 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有  60 2007 年1月开证计昌折目的一项轩定旨产，成本为 1500 万元，使用年有为10 年，妇残人为 0会计不理拉双人全疾间认法计提折旧，各收处理接线法计提折旧”从定税法规定的使用年限及入 残值与会计规定相同 《2》 向关联企业扯内现金 900 万元。作定按税法提定，人业向关腾方的招风不多说前扣除. 6G3) 当基取得作为交易性全资产和的有村投资成本为 80 万元，2007 年 12 月31 日的公允欠 秆为1200 万元。析法十，以公侈价值计量的名资产和有期间市从变动不计入应纳税所得祯。 《4) 适反天保法规定应妈付罚款 250 万元-| 《5) 期对持有的存货计提了 75 万元的存货训从准备- 分析; 《1 2007 年度当其应交所得向 应缚和所得类3000+150+S00-4004250475二3 575 (万元) 次所得税一57Sx25呈一9935 《万元) (2) 2007 年度递延所得税 违自所得税和产225x25有一3625 《万元 志和所得税仙侦40025和10 (万元 递延所得税一100一56.25一43.75 《万元) 该公司 2007 年资产人值才相关项上多及其计税蔽如下和表所示: 音信，万元 ET RE an TREE swREHIEEH [En | am ml nm | Er | | | Rasmm mm hh | ks mm | | assramsg hh | | pas mm lm | Fafsamr mm | | &d ll ll me | 53) 利渔表中应确认的所得税费用 所得费用二99375+4375=937350 (万元) ，确认所得入费用的几务处理如下: 入。所得税上用 375000 递延所得税资产 562 500 做， 应交税则一应交所得和 937 500 志和所得税负信 To 000 二 22; 消用『抽21 ] 中有关资料，候定A 公司 2008 年当基应交所得税为上155 万元。资产生全 中有美责疡、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目 不存在会计和税收的差异， 分析: 《0 当基所得税一当期应交所得向=1155万元 单位，万元 aa 5 pas | | Pa mm | | Ra mm hh hh | miesram mh | |  EEC po am rm pm | [ftSRS rm mm | Ja Ph la | 尼革 LT mm | 《2) 直下得各 回期林道延所得税全癸 《675x25包)》 168.75 期初递延所得税负债 100 递延所得税负俩增加 68.75 国铸末递延所得税资产 《740x25%) 185 期和半生所得税次关 35625 递延所得税资产增加 128.75 递延所得税一68.75一128.75一一60 (万元) 《收痊》 (3) 确认所得税费用 所得各旨用一1 15S一60一1095 (万元) ，确记和各费用的感务处理如下 售， 所得税虽用 10950000 站所得各资产 Ta2a7S00 贷: 递延所得税负俩 687 500 应交向费一应所得向 ss0000 钢23，惠股份有限会司 本王政"下公司"》 为上市公司，2007 年1 月1 日地记得向资产为396 万元，进所得税负信为 990 万元，适用的所得税入款为 33& 根据 2007 和布的新天法二定，自 2008 年了月1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%.该公司 2007 年利油总频为 6000 广元，议及所得税 会计的交易项名下 (0D 2007年1月1日，以204470 万元自荐声网入当日发行的一项3 年期到其还本付包加从。 该轩村人和为 2000 万元，票面年利于为 4%，年实际得为4%，到基昌为2009年12 月31 日。昌 公司将该国信人为挝有至到投资核代 税法规定，国便利息收入免交所得税,， (2) 2006 年 12 月15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价浆、运输费、安装导等共计 2 400万元12 月 26 日，该设备经安装达到现定可使用状态。甲公司现计该设备使用年限为 10年，预计 净残值为零，采用年限平均法计担折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合 税法规定， 53) 2007 年6月20