一般纳税人增值税的科目设置

一般纳税人增值税的科目设置 由于增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计人利润表中，因此，所有增值税的计算与交纳，均与利润表无关，而在资产负债表中体现，具体体现在“应交税金”科目中的“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目中，下面分别说明： （一）“应交增值税”明细科目 该科目核算增值税的计算、抵扣及交纳等情况。与别的税种不一样，增值税有一个比较复杂的计算过程，有许多的抵扣项目，为了配合税制改革，从会计上完整真实地反映企业增值税的抵扣、交纳、转出。退税等情况，同时也便于税务部门的征收管理，该明细科目采用多栏式帐户的方式，在借方和贷方各设若干个专栏进行核算，借方专栏包括：“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税‘等；贷方专栏包括：”销项税额“、”出口退税“、”进项税额转出“、”转出多交增值税“等。下面分别说明： 1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2.“已交税金”专栏，记录企业已交纳的当月应交增值税额。企业交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。 3.“出口抵减内销产品应纳税须”专栏，记录出口企业按规定计算的用以抵减销售产品应纳税额的应退增值税额。 4.“转出未交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月应交未交的增值税额转入“未交增值税”明细科目的金额。 5.“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 6.“出口退税”专栏，记录出口企业按规定计算的应退增值税额。采用先征后退办法的企业计算的应退增值税额不在本专栏中反映。 7.“进项税额转出”专栏，记录已经记入“进项税额”专栏，但因某种原因不得从销项税额中抵扣需要转出的进项税额。以及出口货物按规定不得退回的进项税部分。 8.“转出多交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月多交的增值税转入“未交增值税”明细科目的金额。 （二）“未交增值税”明细科目 该科目核算企业月份终了时从“应交增值税”明细科目转入的本月应交米交增值税额。转入的多交增值税额也在本明细科目核算。该明细科目采用三栏式帐户格式，借方核算转入的当月多交的增值税，以及本月交纳的以前月份的应交增值税额；贷方核算转入的当月未交增值税额，月末借款余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税额。 增值税申报表填制方法  HYPERLINK "http://liluobinfen.blog.163.com/blog/static/908853992008714114133721/" \l "#" 财务知识   2008-08-14 23:41   阅读17   评论0   字号：  HYPERLINK "http://liluobinfen.blog.163.com/blog/static/908853992008714114133721/" \l "#" 大大   HYPERLINK "http://liluobinfen.blog.163.com/blog/static/908853992008714114133721/" \l "#" 中中   HYPERLINK "http://liluobinfen.blog.163.com/blog/static/908853992008714114133721/" \l "#" 小小 1、销售额（1-10），这我想也不多说了吧，说是企业每月卖多少东东罗。分三种吧，一是应税的，也就是有算增值税的，里面分两小类，按适用税率和简易征收办法征税。这应该都知道吧？二是出口销售的。为什么上面是写免抵退办法出口销售额呢。“免”即是指免征销售环节的增值税，“抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额，“退”即未抵减完的部分国家退还给企业，免抵退嘛，要说还是有些东东的。现在就先不说了，等下面有涉及到，再说了。三是免税的。。。也就是一些国家规定的，特殊一点的行业，不用交税的。 2、销项（11），可以认做企业销售要交的税项，也就是上面第一类乘于企业增值税法定税率。一般纳税人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%，一般纳税人进项税可以抵扣。而小规模纳税人商业4%、不能抵扣进项税。 3、进项（12）,企业的进项一般来源于，（1）购入材料取得的。（2）．从海关取得的完税凭证。（3）．购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。（4）．运输发票。（5）、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率计算进项税额予以扣除。所谓的进项,说白了就是销项的对头,你进项去认证得越多，相应的，你企业要交的税也就越少。呵，但是如果你这样做了，税务局就会来找你了。这里有存在一个度的问题，也就是我们常说的税负率。这等全部说完了，再说了。 4、上期留抵税额（13），就是你上个月期未留抵（20）栏的。 5、进项税额转出（14）。我是把这分成两块，一是出口销售所发生的，企业按规定的增值税征收率与退税率之差计算的出口货物不得免征和抵扣税额计入进项税额转出。也就是说如果你企业是17%的增值税率，退税率是13%，那进项税额转出就是（17%-13%）X你的出口销售额。可能大家会问，出口不是免税了，那为什么还要算增值税。呵，先等等，下面再讲。二就是一些有东东是开税票的，有进项税，但是不能用来抵扣增值税的，你不知道也给抵了下去，国税很生气，这样就不行了，要转出来，放到这里，具体的有：一、购进的固定资产；二、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；三、用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 四、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 五、非正常损失的购进货物；六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 6、免抵退货物应退税额