毕业论文：论农电企业财务管理.doc

近年来，随着农电体制改革的深入，农电经营的深层次矛盾也日趋凸显，集中体现为预算管理、成本管理、资产管理以及税收管理等方面的不科学，导致有的农电企业负债率居高、亏损严重，其经济效益水平远不能与国家电网公司的“三新”农电发展战略总体目标相适应。农电企业的财务管理则正是为了更好的贯彻落实国家电网公司“一强三优”的战略要求、“三新”农电发展战略总体目标和“三抓一创”的工作思路，开展好同业对标创一流工作，确保公司在资金运营、成本控制、增收节支、资产管理等方面取得良好的效果，让公司经济效益稳步提升。本文就财务管理在农电企业所起的作用进行初步的探讨。 1.农电企业财务管理的特点 1.1农电企业经营管理的最终目的是有效的价值管理 农电企业管理活动涵盖了安全生产、营销服务、资产投资、人力资源、发展规划、行政事务以及财务管理等内容，这些管理活动有着各自对象、内容和目标，但是有一个共同目的是为企业创造更多价值。而财务管理实际是围绕资金运转而展开，是有关资金获得和有效使用的价值管理活动。财务管理就是对企业各项管理活动所实现的价值创造过程和结果进行筹划、引导和评价。 1.2影响农电企业生产经营活动最大的管理手段是财务管理 农电生产经营活动包括电网建设、电力销售两项活动，也是资金“使用”和“获得”的两个过程。在这两个过程中，财务管理政策如同一根指挥棒，影响着经营管理者的思想意识及行为规范，并对生产经营各环节起到关键的限制导向作用。财务管理不仅与资金获得及合理使用的决策有关，而且与企业的生产、销售活动直接相关，可以说，企业的生存和发展，在很大程度上取决于它过去、现在、乃至将来的财务政策。财务管理的这项功能是任何一项管理活动无法替代的。 1.3农电企业经营目标最直接的表现形式是财务管理目标 保持国有资本增值、实现企业价值最大化是农电企业的根本目标，只有实现这个目标，才能保证农电企业的生存和可持续发展，才能确保其他各项目标的实现，如果抛弃价值目标，而一味地追求实现其他非价值目标，对企业而言，无异于竭泽而渔。实现企业价值最大化是财务管理的基本目标，它是企业目标最客观、最直接的表现形式，企业目标的实现是通过财务目标的实现而实现的，因此，财务目标也成为企业其他经营管理目标的基础。 2.农电企业财务管理工作中存在的主要问题 近几年社会经济快速增长，电力供应一直处于供不应求状态，持续增长的销售收入使农电企业现金净流量持续增长，然而与此同时财务管理对企业经济效益的作用也随之减弱。主要表现在以下几个方面。 2.1体制与管理不适应，制约制衡有待加强 现行农电企业财务管理不正规的地方表现在：没有建立理财组织；也无明确审批权限和程序；票据不正规；账目并不定期公开。农电管理体制改革后，农村供电所财务由具有单位性质的一级财务，演变为报账制式的二级财务，不再设置财务部门和财务会计，仅有一名专职或兼职核算(报账)员，负责电费的结算、汇交，工资、费用的领取、报销、发放，三产收入的归结、上报。这种收支两条线体制，需要科学、严密的规章制度支撑，需要严格、细致的规范管理，否则体制再好，也会出现疏漏，甚至引发违纪违法事件。事实上县供电企业已经意识到这一问题，制定一系列加强农电财务管理的规定，如电费回收、定额费用、三产经营等制度，但这仅解决了农村供电所对上的财务关系，所内部的财务结算，分配行为并没有得到有效的规范。 2.2资金调剂管理不利,资金运行效益得不到提高 财务管理的中心是资金管理，而电力部门资金主要来源于电费。因此，如何搞好电费的回笼工作，是我们加强资金管理的首要任务。然而，欠费问题特别是农村仍是屡禁不止。电费回收机制不健全，电费回收责任不明确，加之部分农电工的工作积极性不高都导致了欠费问题。从而致使农电企业资金调剂不利，在面临资金周转困难时会显得惊慌失措，进而使资金运行效益受阻，一些眼看着有效益的项目，往往会因为资金调剂不利而不能顺利开展。因些，严格电费回收责任制，建立健全电费回收机制，使人人身上有指标，个个身上有责任。充分调动干部职工特别是农电工的工作积极性，执行电费风险抵押金制度，奖罚分明，不搞平均分配等等问题都是亟待解决的问题。电费回笼顺畅了，农电企业的资金调剂工作就能顺利开展，资金运行效益就能进一步提高了。 2.3财务管理制度执行力度不够,存在不少漏洞 财务工作是全局性工作，良好的财务管理环境是保证财务目标得以实现的基本条件。而现在农电企业的财务工作起点普遍不高，尤其是基层单位。个别基层单位财务意识不强，财务管理执行力度不够，这将给农电企业进一步理顺财务工作带来难度。 2.3.1物料及固定资产管理控制不严 由于农电企业，特别是基层单位对备封、备件管理制度不规范，造成实际操作过程中物资流失，账实不符。笔者在基层工作过几年，对基层单位存在的财务管理漏洞深有体会。如永嘉岩坦供电所辖区内还有四个供电组，供电组长或本所领导对本辖区进行消缺或计划检修工作，需要领材料时，他就到备封、备件仓库拿材料，由仓库保管员给予领取，然后仓库保管员在笔记本上做记录。若紧急情况时，经常会先拿去用了，再回来做记录（因不知道需要多少材料）。如遇台风或其他自然灾害时，抢修工作可能会持续好几天，到时因人多手杂，就很容易搞不清到底用了多少材料。如果仓库管理人员记录不及时，或做台账不及时就会造成错记、漏记或多记。另外，个人工器具管理制度也不科学。也拿岩坦供电所来说，所有生产人员的个人工器具统一堆放在一个仓库，很容易混淆，如有丢失也不知道是谁少了工具，这样容易造成固定资产流失。 2.3.2基层财务工作水平不高 基层财务人员从会计凭证的输入到会计报表的形成，不能严格按照会计制度和有关规定进行会计核算。基层财务人员业务水平不高，一些上了岁数的财务人员甚至连电脑软件都不会使用。财务人员调离频繁，总会出现跳岗、转岗，一些不是专业的财务人员也可能来做财务工作，这给基层财务工作带来非常大的不稳定性。所以，有必要加强基层财务工作的合理性、规范性和科学性，完善内部管理制度，提高基层财务人员的业务水平和综合素质，加大了财务队伍的素质建设。 2.4贪污腐败现象屡禁不止，直接影响着企业的效益及安全 农电体制的改革后，新组建的农村供电所不具有法律主体地位及完全民事权利与民事行为能力，不能依法从事原电管站经营的三产业务，如电力工程安装，电器材料销售以及跨行业的种植、养殖、加工业务。为不使这些业务流失，增加收入以解决改革进程中没有资金来源的搁浅成本，包括清退双招落聘人员的费用，老职工的各项保险等。县供电企业普遍组建股份制的农电三产公司，统一扎口农电三产业务，并将其归属于电力多种产业范畴，同时在农村供电所成立分支机构，与供电所既合署办公又业务分离。农电三产收入统一上交县三产公司，工资、费用由县三产公司支付，财务管理采用报账制，由供电所核算(报账)员兼职。按理说这种模式，体制和管理都十分清晰，但一些供电所却不能严格执行与遵守，用截留业务收入，自收自支不正当手法，维护局部甚至个人利益。长此以往，贪污腐败现象就很容易发生。 许多在经济萧条时期宣告破产的企业反映出一个共同规律：在社会需求旺盛、经济快速增长时期缺乏有效的财务管理，是导致企业在经济萧条时期营运资金枯竭、从而走向死亡的根源。财务管理薄弱已威胁到农电企业的经济安全。 3.加强农电企业财务管理的对策 3.1确立财务管理在农电企业的中心地位 企业管理以财务管理为中心是指企业经营管理活动围绕财务管理活动展开，而不是以财务管理的职能部门或财务执业者为中心，以财务管理为中心是指企业经营者利用会计信息，通过一系列的财务管理手段来控制、引导企业的各项生产、经营、管理活动，使财务管理成为一项全员参与的核心管理活动。 对农电来说经济效益是标杆。农电企业目标是提高经济效益，实现企业价值最大化。同时，这也是财务管理的目标。以经济效益作为衡量各项管理活动的标杆是实现财务管理目标的具体体现。第一，要建立战略成本控制体系。战略成本是电网企业成本管理的新理念，在农电企业，一项战略的确定往往使该战略所产生的成本成为沉没成本，在战略实施期内形成企业的固定成本。因此，企业在电网规划、农网建设、线损管理、安全管理、人力管理、行政事务等管理活动进行决策时，应充分考虑战略实施期间成本的支撑能力，确保实现农电低成本战略。第二，要严格实施资本性投资的效益评估。固定资产使用成本是农电企业最大的间接成本（直接成本是购电成本），提高资本性投资效益是目前农电企业财务管理最艰巨的任务。农电企业在资金投入以前，应深入调研，严格实施项目可行性研究，确保每项资本性投资的经济价值。第三，要建立经济线损管理体系。高线损是农电企业的重要特征，降低线损可以通过增加售电量，但是并不一定都能够提高经济效益，农电企业应树立“经济线损”观念，建立经济线损分析模型，通过理念测算，确定降损投资的“盈亏临界点”以此确定降损技改及管理创新的资金投入额度。第四，要建立责任会计体系。责任会计是实施企业内部经济责任控制的重要工具，在现行农电企业财务管理模式下，根据业务流程建立责任会计体系，确定资金流控制的责任范围，为企业财务管理提供详实的会计信息。 3.2全面预算是管理 全面预算管理是将企业的经营目标同长期战略发展目标联系起来，将经营目标细化、量化、分解到企业内部的各个经济单位，以对经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。它不仅可以发挥降低成本、增加收入的作用，而且在高效选用公司各部门管理信息、保障实现公司长期发展战略目标方面有着重大作用。建立以财务管理为中心的经营管理体制必须借助全面预算管理这项渗透到生产经营每个环节的财务管理工具。 ①科学编制预算。预算编制应坚持“先急后缓、统筹兼顾、量入为出”原则，采用“自上而下、自下而上，上下结合”的程序，并以公司经营目标为依据，尽量将预算指标分解到每个会计期间、每个经营项目或每个经营单位（部门或人员）。在预算编制过程中，应注意预算目标的科学性，合理采用弹性预算和动态预算，切忌“为预算而预算”，对预算的准确度要求过高，或者过于注重费用支出控制等。 ②严格执行预算。在预算执行过程中，实行谁主管谁负责，以明确预算执行主体的责任、权力和利益。能否严格执行预算是实现财务管理核心地位的关键，是“集权与分权相结合”财务管理体系下财务管理能力的具体体现。只有保持预算执行的刚性，才能起到以预算引导经营，以预算管理投资、以预算控制现金流量的目的。 ③合理调整预算。由于农电企业生产和销售的特征，在编制年度预算时，应充分考虑不可控因素对预算收支的影响，合理测算的预算调整空间，确保预算执行的刚性。预算调整应根据预算编制的流程进行，并根据预算管理级次确定调整事项的批准权限，确保预算调整的严肃性。一般情况下，在本级年度预算额内，调整的项目由本级确定，涉及上一级次预算需报上一级次批准，出资者省电力公司具有最高预算调整权限。 ④及时分析预算。企业经营是动态的，而预算是静态的，预算分析既是当期预算的总结，也是下期预算开端，企业只有及时进行预算分析，才能使预算更加科学，才能充分发挥预算在财务管理中的核心作用。预算分析包括预算执行结果比较、影响预算执行结果的因素分析、对下一步生产经营活动应采取的措施等内容。 3.3完善农电企业绩效考核的体系 目前，农电企业财务管理效果欠佳的一个重要原因在于农电企业绩效考核的粗放性，财务管理是企业绩效考核的重要内容之一。绩效考核是农电企业利用经济手段发挥财务管理作用的一项重要手段和保障。 绩效考核体系。绩效考核应以实现企业目标为宗旨，实行“全面考核、分级管理”，层层分解目标，实现全员考核。制定考核制度时一定要因地制宜、因时而异、因事而异，坚持“可控考核”原则，即“谁控制、考核谁”；执行考核制度时，要保持考核制度的系统性、一致性、明晰性，实行年度考核相结合，落实常态绩效管理。为了规范发票的管理，减少废票的产生并以此降低成本，提高抄表人员的业务水平，体现绩效考核的力度，永嘉县电业局于2007年2月成立了账务中心。所有发票都进行流程化管理，全局的电费计算由账务中心人员统一计算，所有的因抄表错误等原因引起的退票均通过电费差错流程进行退票，责任明确，及时的反映出抄表人员的工作业绩，提高了抄表人员的工作责任心。 绩效考核指标设置。绩效考核指标是企业目标的具体分解，是企业生产经营活动的航标，设计考核指标时，应以资本保值增值为出发点，以企业经济效益为基础，结合各部门（人员）实际业务范围来策划。确定考核指标值时应结合被考核单位指标值的历史实际水平，分析出可挖掘的潜力，不盲目、不拔高、不压低，确保指标值能够起到激励作用。 绩效考核与财务管理的相互作用。财务管理要依靠绩效考核手段来引导企业的各项生产经营活动遵从财务规则、财务目标，并将预算执行效果、资金收入计划、资本性投资效益、资产价值管理、债权维护等财务管理指标列入绩效考核范围，使企业利益与部门（职工）利益相统一；另一方面，财务管理又要根据责任会计核算结果，结合绩效考核的内容、范围、形式、时效设置财务管理内容和淤积，利用财务管理工具为绩效考核提供及时、准确、完整的财务信息，确保绩效考核的科学性。 构建以财务管理为中心的农电企业经营管理体系，并非否定其他管理活动的重要性，它在强调财务管理重要性的同时，更重要的是确立企业各项经管理活动的价值观，这是企业的目标所决定的。 3.4严格农电企业财务稽核工作 财务稽核是稽核人员从财务角度出发，自我监督、自我评估、自我