递延所得税资产

递延所得税资产 新《企业会计准则一应用指南》 规定，*道外所得税资产科目用来核算企业确认的可抵扣 暂时性差异产生的递和所得税资产。 资产负债表日，企业应按确认的递外所得税资产，借记 该科目，贷记"所得税费用-一道延所得税费用"科目。资产负债表日递延所得税资产的应有 余额大于其账面余额的，应按其羌额确认，借记该科目，贷记*所得税费用一一递延所得税 费用"等科目:资产负债表日递延所得税交产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会 计分录。该科目期林为借方余额，反映企业确认的道延所得税资产。 等和计缴，如果企业应使用而未使用该科目，则可能出现因坦忘可抵扣暂时性 差异而多缴企业所得税的情况。 案例 税务生查人员老杨到 A 公司进行常规检查，发现在被愉查年度的前一年，A 公司将自 产的成本为 100 万元、正常对外销售价格为 120 万元的油漆用于制作产品宣传广告，仅作 了借记"稍售费用"100 万元，贷记"库存商品"100 万元的三务处理。A 公司当年可税前列坟 广告以 50 万元。 因为 A 公司没有傅归将自产产品用于制作宣传广告需视同销售的规定计缴 企业所得税，税务部门要求 A 公司请增计税所得额 20 万元(120-100)。由于 A 公司当年可 税前列支的广告费为 50 万元,实际扣除 100 万元, 税务部门又要求 A 公司调增计税所得额 50 万元。两项合计调增计税所得频 70 万元。A 公司在当年度按照 33%的税率补缴了 23.1 万元的企业所得税，但仅作了如下会计处理(单位，万元): @香，所得税费用 23.1 贷， 应交税费一应交所得税 23.1 @备，本年利润 。 23.1 贷，所得税费用 23.1 当时，A 公司不知道自己处理有误，此次税务部门再次检查，老杨在查阅上一年度检查 次定时发现，A 公司并未将上一年度进行纳税调整的金额对以转回。 这样，A 公司因没有转 回上一年度的可抵扣暂时性差异，多计算了被检查年度的计税所得额 70 万元，从而多缴了 企业所得税17.5 万元。 A 公司询问,今后要是再过到类似问题,该如何处理才能得免过记可转回的暂时性差异? 老杨说，应该通过"递延所得税资产"科目进行核算。并以上一年度调增的计税所得额为例， 介绍了前后年度的会计处理。 第一年度汇算消缴时，A 公司应作如下会计分录(单位，万元): @储。所得税费用一当期所得税章用 。 23. 贷， 应交税费一-应交所得税 。 23.1 @借，亲延所得税资产-可抵扣暂时性差异 23.1 贷，所得税费用一。 过延所得税费用 。 23.1 第二年度江算清缴时, 应根据转回的可抵扣暂时性差异 70 万元作如下会计分录(所得税 税率为 25%): 加借，应交税费一一应交所得税。 17.5 贷， 所得税费用一。。 当期所得税费用 。 17.5 @借;所得税费用一首让所得税费用 。 17.5 术年利润。 5.6 贷，递延所得税资产一一可抵扣暂时性差异 23.1 必须注意的是，由于所得税税率的变化(由 33%变为 25%)，使得 A 公司的所得税产生  了 5.6 万元的差额，此为永久性差异，应转入本年利润 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时 性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得 税资产; 递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利