递延所得税负债及递延所得税资产的确认

一、递延所得税负债的确认和计量 B. 应税合并 应也说明的是, 按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商瘤, 并且按照所 得税法规的规定该商普在初始确认时计税基础等于账面价值的《如 应税合并)，该商状在 后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的【如商葵发生减值)，应 当确认相关的所得税影响。 借: 资产减值损失 贷: 商准减值准备 借，递延所得税资产 贷，所得税费用 【分析】应税合并与免税合并的会计处理有什么区别? 免税合并下，购买方取得的被购买方可办认资产、负债技公允价值 (12 600) 入账，同 时按被购买方的账面价值确定计税基础《9 225)，可辨认资产、负俩的入账价值与其计税基 础之问产生暂时性差异〈3 375) ,应确认与其相关的递延所得税资产或负债，购买方支付的 对价 (15 000) 与可辨认资产、负债的入账价值 (12 600) 之间的差额,确认为商普 (2 400)。 该商准的计税基础为零，账面价值与计税基础不同,产生应纳税暂时性差异，但不确认与其 相关的递延所得税负债。 应税合并下，购买方到得的被购买方可辨认资产、负债按