递延所得税负债及递延所得税资产的确认

一、递延所得税负债的确认和计量 B. 应税合并 应也说明的是, 按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商瘤, 并且按照所 得税法规的规定该商普在初始确认时计税基础等于账面价值的《如 应税合并)，该商状在 后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的【如商葵发生减值)，应 当确认相关的所得税影响。 借: 资产减值损失 贷: 商准减值准备 借，递延所得税资产 贷，所得税费用 【分析】应税合并与免税合并的会计处理有什么区别? 免税合并下，购买方取得的被购买方可办认资产、负债技公允价值 (12 600) 入账，同 时按被购买方的账面价值确定计税基础《9 225)，可辨认资产、负俩的入账价值与其计税基 础之问产生暂时性差异〈3 375) ,应确认与其相关的递延所得税资产或负债，购买方支付的 对价 (15 000) 与可辨认资产、负债的入账价值 (12 600) 之间的差额,确认为商普 (2 400)。 该商准的计税基础为零，账面价值与计税基础不同,产生应纳税暂时性差异，但不确认与其 相关的递延所得税负债。 应税合并下，购买方到得的被购买方可辨认资产、负债按公允价值 (12 600) 入账，同 时按其公多价值确定计税基础《12 600)，可辨认贵产、旬债的入账价值与其计税基础相等， 无暂时性差异;购买方支付的对价〔15 000) 与可辨认资产、贫债的入账价值 (12 600) 之 间的差额，确认为商誉〔2 400)。该商誉的计税基础与其账面价值相等，无暂时性差异。 【归纳】 [LT wke#F | we# | 产和负债“| 资产和负债 无暂时性差异 异，不确认递延所得税资产和负债 无暂时性差咱 《2) 除企业合并以外的其他交易或事项中, 如果该项交易或事项发生时既不影响会计利 润，也不影响应纳税所得颖，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形 成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。 《3) 与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应 的递径所得税负债, 但同时满足以下两个条件的除外: 一是投资企业能够控制暂时性差异转 回的时间; 二是该掉时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 满足上述条件时，投资企业 可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回, 如果不希望其转回, 则在可预见的未来读项 暂时性差异即不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。 对于采用权益法核算的长期股权投资, 其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应 确