递延所得税资产及递延所得税负债核算例析

递延所得税资产及递延所得税负债核算例 析 近日，笔者在帮助企业进行所得税汇算清缴的过程中，发 现不少会计人员在递荡所得税负债与递延所得税资产处理 方面有诸多困惑，本文通过表格列示递延所得税负债与递延 所得税资产的核算内容，通过图例展示递延所得税负债与递 延所得税资产的核算流程，并通过典型案例详细解析递延所 得税负债与递延所得税资产的计算与账务处理，以期对工作 在一线的会计人员有所帮助。 一、递延所得税资产与递延所得税负债核算主要内容 (表1) 二、递延所得税资产与递延所得税负债核算流程 三、典型案例解析 (一)递延所得税资产账务处理解析 [例 1] 甲公司有关涉税业务如下: (1) 2010 年 12 月 31 日，应收账款余额 800 万元，坏账准备计提比例 10%，甲 公司期末计提了坏账准备 80 万元，甲公司应收账款和坏账 准备账户的期初余额都是0。(2) 2011 年 12 月 31 日，应收 账款余额 2000 万元，甲公司根据规定计担了 120 万元坏账 准备, 坏账准备账户期末余额变为 200 万元。 甲公司适用 25% 的企业所得税税率，2010 和 201