第65讲_递延所得税负债和递延所得税资产（1）

第二节”递延所得税负债和递延所得税资产 忆递延所得税负债的确认和计量 站延所得税资产的确认和计量 特定交易或事项中涉及道延所得税的确认 适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和违延所得税负俩的影响 一、递延所得税负债的确认和计量 (一) 递延所得税负债的确认 1 除企业会计淮则中明确规定可不确认道延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差昼均 应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认道延所得税负俩 的同时，应增加利润表中的所得税费用。 【教材例 15-11】甲公司于 2X16 年1 月 1 日开始计提折旧的某设备，取得成本为 2 000 000 元，采用年限 平均法计提折旧，使用年限为 10 年，预计净残值为 0。俱定计税时允许按双人余额递沽法计列折旧，使用年限 及预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 28%。锯定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。 分析: 2X 16 年该项固定资产按照会计规定计提的折旧频为 200 000 元，计税时允许扣除的折旧频为 400 000 元， 则该国定资产的账面价值