递延所得税资产和递延所得税负债的实务处理

递延所得税资产和递延所得税负债的 实务处理，干货 ! 区他 #节WiC里 2020-03-17 202125 最近跟大家讲了一下固定资产税会差异，有很多一部分粉丝不知道 ，“递延所得 税资产” 和“递延所得税负债“这两个科目，本文主要是给大家介绍一下这两个 科目咋玩。  “递延所得税资产”和“递延所得税负债”是两个会计科目，分别放在资产列和 负债列,但是他们跟传统的资产和负债有一定区别 ,只是他们所核算的内容跟 资 产”、“负债”有一定的相似性，所以就有了这两个会计科目，用来核算一些特 殊的经济业务 ，这两个科目本身没什么含义，就是人为设置的，取了个名字 ,方 便划分业务类别. 递延所得税资产 1 、“递延所得税资产”核算的内容 举个例子。比如公司收入 1000 万，成本 800 万，计提坏账损失 100 万，那么 利润总额就是 1000-800-100=100 ,计算出来的“所得税费用”( 在损益表中 ) =100X25%=25 万。这是会计核算的税费。 按照税法规定，计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支 ,否则只是计提 不能税前列支。因此报税的时候 , 算出来的利润=1000-800=200 ，“应交税费 -应交所得税”=200X25%=50 万。这是税法计算的所得税额。 由此看到 ,这两个数字是有差异的 ,差了 25 万 ,这个 25 万是计提坏账造成的， 是税法和会计准则不一致的地方。税法是法律，你必须要交 50 万，会计上算出 来的不是只有 25 万吗 ,现在就要再多交 25 万 ,多交的 25 万我要向股东合理解  释啊，为什么多交这 25 万 ? 多交 25 万未来对我们公司有什么影响 ? 总不能平 白无故就算了吧. 分析一下,税法规定的坏账损失不是说一直不让我抵扣 ，而是要等到实际发生的 时候才能抵扣，因此如果未来我发生了 25 万的坏账损失，税务局说现在可以用 你那多交的 25 万抵扣税费了 ，那我今年就可以少交 25 万税费了.。 多交的 25 万 就体现在未来有一天可以抵扣税费。 如果根本就没发生坏账 ，那说明税务局是英 明的，知道你多提坏账是为了逃税，所以这多交的 25 万就是你应当交的税，没 有客枉你，也不还给你了，不让你未来抵扣了。 所以这多交的 25 万有点特殊，有点类似资产的性质，毕竟未来或许能够托扣税 金，所以人为设置了一个科目叫“递延所得税资产”。如果未来没有发生坏账 ， 就冲减这个科目吧。 实际会计当月处理会计分录 : 借 : 所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷 : 应交税费一一应交企业所得税 50 未来期间如果实际发生坏账 借 : 所得税费用 X+25 贷 : 应交税费一应交