财产损失的审批

对企业财产损失企业所得税税前扣除的审批一基本规定财产是指企业拥有或者控制的用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产包括现金银行存款应收及预付款项包括应收票据存货投资包括委托贷款委托理财固定资产无形资产不包括商誉和其他资产企业的各项财产损失按财产的性质分为货币资金损失坏账损失存货损失投资转让或清算损失固定资产损失在建工程和工程物资损失无形资产损失和其他资产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失按损失原因分为正常损失包括正常转让报废清理等非正常损失包括因战争自然灾害等不可抗力造成损失因人为管理责任毁损被盗造成损失政策因素造成损失等发生改组等评估损失和永久实质性损害企业的各项财产损失应在损失发生当年指按照会计制度准则在当期进行了相关业务的会计处理体现当期成本和损益并据以计算企业所得税申报扣除不得提前或延后非因计算错误或其他客观原因企业未及时申报的财产损失逾期不得扣除按本办法规定须经有关税务机关审批的应按规定时间和程序及时申报因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的经税务机关批准后应调整该财产损失发生年度的纳税申报表重新计算应纳所得税额调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税抵缴欠税或下期应缴税款不得改变财产损失所属纳税年度企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得纳税人确实无法支付的应付账款包括超过三年以上未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税企业如果能够提供资料证明债权人没有按本办法规定确认损失并在税前扣除的可以不并入当期应纳税所得已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的可在支付年度税前扣除超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年资料是指债权人承担法律责任的申明以及债权人主管税务机关的证明等能够确凿有效证明债权人没有按本办法规定确认损失并在税前扣除的相关材料企业在经营管理活动中因销售转让变卖资产发生的财产损失各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失应在有关财产损失实际发生当期自行申报扣除企业应保留财产损失的凭证资料以便税务机关对其申报扣除的财产损失的真实性进行检查时能够提供出有效证据存货发生的正常损耗是指生产经营过程中按国家企业制定的有关行业标准所列的损失其他存货损耗一律按本办法第七条办理凭证资料是指能够确凿证明有关财产损失的交易合同鉴定说明原始凭证等材料企业因下列原因发生的财产损失须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除因自然灾害战争及国际政治事件等不可抗力因素或者人为管理责任导致现金银行存款存货短期投资固定资产的损失应收预付账款发生的坏账损失金融企业的呆账损失存货固定资产无形资产长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失因被投资方解散清算等发生的投资损失按规定可以税前扣除的各项资产评估损失因政府规划搬迁征用等发生的财产损失国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失企业财产损失税前扣除审批是对纳税人按规定提供的申报资料与法定条件的相关性进行的符合性审查负责审批的税务机关需要对申报材料的内容进行核实的应当指派两名以上工作人员进行核查并形成核查报告税务机关发现企业已在税前扣除的财产损失真实性存在问题应予以纠正并按中华人民共和国税收征收管理法相关规定处理企业的财产损失税前扣除原则上由企业所在地主管税务机关负责银行城乡信用社和其他金融企业发生的单笔项万元以上的呆账损失因政府规划搬迁征用等发生的财产损失由大连市国家税务局所得税处审批企业税前扣除财产损失的审批采取谁审批谁负责的制度各级税务机关应将财产损失审批纳入岗位责任制考核体系根据本办法的要求规范程序明确责任建立健全监督制约机制和责任追究制度企业申报扣除各项资产损失时均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据包括具有法律效力的外部证据具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据具有法律效力的外部证据是指司法机关公安机关行政机关专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件主要包括一司法机关的判决或者裁定二公安机关的立案结案证明回复三工商部门出具的注销吊销及停业证明四企业的破产清算公告或清偿文件五政府部门的公文及明令禁止的文件六国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告七保险公司对投保资产出具的出险调查单理赔计算单等八符合法律条件的其他证据二工作流程企业发生的各项需要审批的财产损失应在纳税年度终了后日内集中一次报税务机关审批企业发生自然灾害永久或实质性损害需要现场取证的应在证据保留期间及时申报审批也可在年度终了后集中申报审批但必须出据中介机构国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料纳税人填报财产损失计税扣除申请审批表一式二份市局综合窗口各一份并注明财产损失的类型数量金额扣除理由根据下列所述不同类型的财产损失持相关资料向税务机关办税服务大厅综合窗口提出申请办理时限个工作日内税务机关审核批准后纳税人凭纳税人申请事项受理单到综合窗口领取核准结果及相关资料三流程图四应用文书式样及范本纳税人申请事项受理单税务事项调查核实表财产损失计税扣除申请审批表核准税前列支通知书纳税人申请事项受理单国税受字第号你单位申请事项已提交以下资料我局将在工作日内调查并批复请到期持此受理单到综合窗口领取批复结果或办理其他事项受理时间年月日受理人领取批复回执纳税人识别号税务管理号此回执用于纳税人到主管税务机关领取申请事项批复由主管税务机关留存注纳税人一般申请事项以核准通知书为批件特殊申请事项以主管税务机关出具的批复文书为准涉及税款退还的申请事项请纳税人携带开户银行预留印件办理退税手续纳税人签字年月日送达人签字年月日财产损失计税扣除申请审批表纳税识别号纳税人名称章年月日金额单位元损失财产种类资产损失净额申请扣除金额资产盘存年度主要经济指标营业收入利润总额计税所得额应交所得税损失扣除前损失扣除后损失扣除前损失扣除后财产损失盘亏毁损报废的原因经办人财务负责人年月日主管税务机关意见上一级税务机关意见经办人负责人年月日填表说明本表一式二份综合窗口留存