小微企业财务风险的分析与防范.docx

中国网络大学 Chinese Network University 毕业设计(论文) 小微企业财务风险的分析与防范 院系名称： 经济管理学院 专 业： 注册会计师 学生姓名： 学生姓名 学 号： 20190101 指导老师： 指导教师 中国网络大学教务处制 202X年03月16日 第一章 导论 1.1 研究的背景和意义 当今日下,小微企业成为当今社会一种新的元素、新的生命力，被大多数企业家看好而发展，它们的涌入及发展为自己在市场经济中挣得了一片天地，不容忽视。小型、微型企业刚刚兴起，各方面比较年轻阅历不足，容易导致各种风险，其中最为严重的当属财务风险。日前，每个企业只要发生经济事项都会遭受财务风险的影响，是不可回避的，特别是小微企业。这方面危机最突出的原因是融资、运作和回收方面。每个企业家都用尽全力研究这些风险，用尽全力去规避它们，同时提出对策解决风险。与其他类型企业比，小微企业往往存在许多劣势，财务方面地问题就是企业最需要解决的。国家和政府不断制定和出台一些法律法规帮助小微企业解决这些难题。有了政府和社会的帮助，它们只需在自己优势的基础上再继续培养各种能力，尤其解决资金问题，发扬优势，企业危机与风险就得以解决。小微企业不断地向上发展，不断地为自己和国家创造财富，同样也让人们的生活不断地丰富起来。 1.2 国内文献综述 夏海清(2014)认为,企业财务风险是必然发生的,是客观的。必须通过制定一系列措施来防范。尹萍（2015）认为，企业之所以有大小之分，是因为它们的规模及资金数量，所以必须提高企业内在实力。彭文彬（2016）认为，它们财务风险不一定是经营导致，而是计算方面的低级错误导致，所以一定要针对会计核算进行监督。黄丽（2014）认为，企业管理者风险意识不不高，总是在经营事件发生后，风险到来时才能知晓。黄中娅(2013)认为,它们兴起时间短，并没有足够的时间来经营信誉,融资有困难,所以要从内部开始改革,提高企业信誉度。廖礼荣（2012）认为，在现代商业社会中，小微企业难以顾及全方位的事情，再加上财务风险发生，使得其很难在社会中立足。 周仑（2014）认为，要尽力发挥自身优势，结合外部宏观环境，制定出每个细节的计划，顾及到每个环节的情况。汤淑泱认为，小微企业本身灵活，但应注重内部控制制度设立。 第二章 小微企业财务风险的含义与特征 2.1 财务风险的含义 广义上，是指企业在进行每项经营事项中，由于自身缺陷和外部复杂多变的宏观环境，导致诸多无法预见和难以管制的因素改变了经济事项的原定轨道，风险出现。 2.2 企业财务风险的特征 2.2.1 客观性：任何事物的存在和发展都有其自然规律,它们是客观的、无法改变的，我们只能依照这样的规律作出一些人为的防范来减轻对我们的不利影响。 2.2.2 不确定性：是指财务风险在经济事项的各个环节是否出现是不确定的、无法预料的。 2.2.3 综合性：风险的出现，不是只有单一因素都影响，是多种不同方面的事物共同影响的结果，也极大程度上提高了风险的紧密性和全面性。 2.2.4 收益与损失共存性：收益与损失虽然是相反的，但它们也是共存的。有收益的地方，损失也必定会随之而来，而且，一项增长，另一项也跟着增长。 2.2.5 激励性：财务风险虽是一种风险，但也不能消极的对待。政府和社会也在激励其发展，企业内部管理者更要敬业，制定防范措施，激励企业向前发展。 第三章 小微企业财务风险的现状 3.1 筹资风险 筹资风险也叫融资风险，指的是由于小微企业借入大量资金导致最终无法偿还债务，给企业最终收益带来不可预知的结果。它们融资环境相对较差，是因为它们需要的款项额度较低，利息较少。但仅是这样它们仍然能从一些高利息机构贷到少量金额，也因此增加了企业负债。在相同的环境下，小微企业将筹集到的资金运用到经营管理中，经营结果难以预料，还可能被惊人的利息压倒。如此一来，管理者必须在决策方面做到科学严谨，那么经济事项就会按照既定轨道前进，最终实现经营目标。其实企业有时候需要放弃之前比较老旧的思维，接纳新的人才，不断创新，开启新的市场。管理者做不到滴水不漏,再加上管理措施不恰当，都是风险产生的因素.它们使得小微企业筹集资金在运作时产生了利率下降和资本结构发生变化状况等。小微企业的偿债能力也因为其负债的金额、方式、期限等差别而不同。出现筹资风险的其他要素：筹资供求的不平衡、获利能力。尽管近年来国家政府部门每隔一段时间都会出台一些政策来扶持在国民经济中占重要地位的小微企业发展，但是由于我国许多上市公司占领导地位，决定了很大一部分小微企业无法取得上市的机会。再就是我国的债券市场，要求较高，小的单位没有政治资源，背景也不够硬，所以也不具备发行债券的条件。还有一方面，它们也许在某些方面暴露了自己弱点：商业和信用等级较低、经营风险高。外部金融市场可以很大程度的注资给中大型企业，注资小微企业较少，以至小微企业经营受限。大多小微企业只能内部融资。 3.2 投资风险 投资风险也是一种经营风险，主要是指小微企业向刚刚成立的公司以提供资金的以获得该公司股份的一种融资方式，但这些企业刚入行，大多是刚出来的大学生创业，许多方面经验不足，只有眼前利益，收益和风险的大小也都不可预料。小微企业只要投资就不能抽身，很容易连本带利都收不回来。小微企业没有对市场上投资可行性和投资环境进行充分的调查和分析，这样他们就不能在如此现实的环境中作出正确的选择。要确保投资安全，首先重中之重的是降低风险。资金是自企业建立起来就会一直跟随的问题，所有没有足够的资金进行对外投资，同时企业也需要足够的财力摆脱事项发生过程中的问题。自企业成立以来就因为各种因素一直游走在最低端，市场占比低。 3.3 资金回收风险 资金回收风险是通过时间与金额两个因素体现出来，但这两个因素是不确定的，如果资金转化过程太长或者转化金额太少都能导致风险的形成。企业是否已经实现销售产品，表现在企业库存商品是否出库结算，最后收回货币资金。这里从两个方面来分析：内因和外因。内因表现为小微企业的内部资产负债状况和经营状况。外因一方面体现在其他企业在市场占有率，另一方面是国家的政策大纲。 第四章 小微企业财务风险的成因分析 4.1 财务风险意识差 市场经济的大环境下，小微企业被各样要素干扰。许多小微企业存在狭隘性，有些管理人员知识水平有限，很多时候都不会将焦点放在即将产生的不良后果，一味地对正在发生的业务大做文章。企业各部门可能会存在竞争关系，对已经掌握的消息没有共享，消息不通，考虑不全面，所做的方案并没有将所有的不合理考虑到位。一项经济事项夭折，为了做更多的补救，需要后续支出，对其他环节也就没有过多投入，加大了财务风险。 4.2 预算管理意识淡薄 由于我国经济与世界接轨，我国在发展中国家名列前茅，多元化经济已是我国经济的发展主流。这就需要大量的人才，这其中出现了一批预算师，此行业刚刚兴起，没有在整个行业发展开，很多企业只是粗略的估计，没有聘请专业人员，只能依靠淘汰过时的预算方法，对今后发生的经济活动预算产生偏差，对企业的长久发展形成了障碍，也可能造成企业资金的浪费。例如，处于正在研究阶段的企业，收入不甚乐观。日前，我国许多小微企业在预算方面有很多欠缺的地方，没有预算，经济事项就缺少一个环节，就是不完整的。这方面的不足，必定会有另外一个方面来补救，一座高楼建的在高，地基不问也会倒塌。所以必须要健全的公司的预算体制来改良这种现状，以促进企业经济的发展。 4.3 资金构成不合理 商业信誉是每个企业在市场经济中必须重视的一种形象,刚出现的企业更应该做到，不能落于其他企业之后。小微企业是市场中重要的一员，必须做到履行承诺的义务。小微企业财务部门可能聘用近亲亲属，财管知识欠缺，在经营活动中对资金运用不合理，很多资金不能够有效地利用，消耗对于它们是一种奢侈的表现，消耗过多，回收也就越少。一旦企业的资金收不回来或收回甚少，确认的坏账损失太多会导致资金链断裂，很有可能导致企业资不抵债，进一步影响到商业信誉。加上小微企业在解决财务风险方面的能力不容乐观，高负债率和较低的商业信誉影响小微企业融资贷款等。以上诸多原因都与资金挂钩，不解决这些原因就严重影响资金构成比例。甚至将小微企业引向倒闭的不归路。初出茅庐的管理者必须在资金方面多下功夫，让每一笔资金都有合理的去处，只有发挥最大的利用率，才能在一项经济活动中产生积极的作用。 4.4 缺少财务风险预警机制 此机制对财务管理人员发出警告，让工作人员有足够的时间和人力去应对将要产生的危机，以达到弱化或避免财务风险的手段。财务风险的出现必定是有指示、有预兆的，因此，得到警示，提前预知总会将危机阻挡在襁褓之中。但是，对于小微企业来说，一切事物都是新鲜的，同样是毫无经验的，自然不具备预警的能力，对或许会出现的危机预测不足，外部环境千变万化，必须时刻关注动向，否则某个再小的要素稍有变动也会导致风险的到来。还有小微企业待遇差，人员离岗离职较普遍，大部分时候没办法把握企业长期资金状况，对可能到来的风险也缺乏预警能力 4.5经营决策存在随意性 小微企业中裙带关系严重，是家族经营或是合伙经营，高层管理没有相互制衡，权利高度集中。领导做出的经营决策往往靠自己的主观臆断，存在随意性，不具备科学性。现代企业经营决策的随意性、管理制度的不完善很容易影响管理者决策失误和筹资投资的失误，直接造成企业经济事项的失败。所以小微企业管理者须抛弃随意性，做出科学的经营决策。 4.6 宏观环境的复杂性和多变性 小微企业财务风险爆发的一个重要缘由是宏观环境的复杂和多变性。这类因素不由企业控制，只能观望，不能改变，这些非自身能够决定的因素无时无刻都在影响小微企业的各类事项。小微企业内部问题不积极解决，外部环境又复杂多变，很难及时制定出应变的对策。短时间内，会令人失去分寸，即使风险出现也不足为奇。这种宏观环境地变化是难以预料也是难以控制的，这种风险归于系统风险，只要是小微企业就必定受其波动。它们只能选择接受挑战，不能被动等待，所以多做计划，保证所做的决策与宏观环境保持一致。 4.7内控制度不完善，会计资料不完整 小微企业本来初始资金较少，将大部分资金用在开发产品和经营活动中而不是内控制度，一旦公司内部出现问题，内部人员也会缺乏自我管理，财会人员知识有限，并不是每年继续教育，对于新出的或修改的条例不甚了解，到了期末会计报表反映与现实不符，也有可能因为高层人员的暗示作出偷税漏税的会计报表等造假舞弊的现象。 4.8 企业诚信度低 诚信度低是指小微企业与自己有经济来往或利益主体没有履行该有的承诺。小微企业有自身缺陷较大，没有长远发展的眼光注重眼前的利益得失。因为内部制度不完善，财务信息做不到规范透明，财务方面会有舞弊的现象。小微企业本身规模较小、可用资本不充足、规模非常有限达不到从整体上来维护商业信誉，也造就了小微企业信誉下降。具体表现在：小微企业没有按时归还供货商前欠货款，造成供货方今后拒绝在合作；没有按时归还债款，造成债权人追加利息，停止再次贷款的风险；没有在既定的时间支付职工薪酬，造成职工情绪消极，出现怠工、离职等现象；财务人员为企业编制期末虚假的资产负债表等财务报表，目的是为了减轻企业的税款，造成被税务局查出并罚款的风险；小微企业技术不成熟，用有限的资金购买便宜无保障的原材料，生产的许多产品不合格，达不到市场规定的条件，丧失购买方的风险。这一系列表现都是商业信用缺失的表现，最终也一定会转化成企业财务风险。 第五章 小微企业财务风险的防范措施 5.1 提高财务风险意识 首先从管理层开始改革，高层要做表率作用，发挥才干，进行继续教育，从而运用到实际当中。对企业内部的各种风险：筹资、投资等资金方面的风险要制定多套防范的具体计划。对外部可能带来的风险做实际的分析。然后对工作人员进行改革，改变以往不良习惯，改变之前消